ЗАКОН
КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О едином налоге на вмененный доход для
розничной торговли, осуществляемой через магазины с
численностью работающих до 30 человек, палатки,
рынки, лотки, киоски, торговые павильоны и другие
места организации торговли, в том числе
не имеющие стационарной торговой площади
(с изменениями на 03.10.2002 г.)
__________________________________________________
Документ утратил силу на основании
Закона Кировской области от 28.11.2002 № 116-30
__________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Кировской области от 28.12.2001 г. № 26-30;
Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30
Законом Кировской области от 03.06.2002 г. № 66-30
Законом Кировской области от 26.07.2002 г. № 95-30
Законом Кировской области от 03.10.2002 г. № 105-30
____________________________________________________________________
Принят Кировской областной Думой 25.10.2001 года
Статья 1. Общие положения
1. Настоящий Закон в соответствии с федеральным Законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98 № 148-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями) и Законом Кировской области от 18.01.99 № 75-30 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кировской области" (с последующими изменениями и дополнениями) устанавливает и вводит в действие на территории Кировской области единый налог на вмененный доход для розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, киоски, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (далее - единый налог).
2. Единый налог является обязательным к уплате на территории Кировской области для плательщиков налогов, осуществляющих данный вид деятельности, переведенный на уплату единого налога.
3. Со дня введения единого налога на территории Кировской области с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
а) государственной пошлины;
б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
в) лицензионных и регистрационных сборов;
г) налога с владельцев транспортных средств;
д) земельного налога;
е) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
ж) налога на доходы физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере, указанной в статье 3 настоящего Закона;
з) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;
и) единого социального налога.
(статья 1 с изменениями внесенными Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30)
Статья 2. Основные понятия, используемые в Законе
В целях настоящего Закона используются следующие основные понятия:
1) вмененный доход - потенциально возможный валовый доход налогоплательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
2) базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
3) корректирующие (повышающие, понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности, сезонность, продолжительность работы, инфляция и другие) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
4) розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Такая продажа может производиться как по безналичному, так и за наличный расчет.
Реализация продукции собственного производства является одним из способов извлечения хозяйствующим субъектом доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции и не подпадает под действие настоящего Закона;
5) магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже;
6) павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
7) киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас;
8) палатка - легко возводимая сборно - разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли;
9) рынок - организация, создающая условия для ведения торгов на основе договоров купли - продажи;
10) общая площадь, используемая в торговой деятельности, - это вся площадь магазина, за исключением подсобных, технических и административно - бытовых помещений (согласно ГОСТ Р51303-99 Торговля. Термины и определения).
Общая площадь определяется на основании правоустанавливающих документов с приложением экспликации помещения. Указанные документы в обязательном порядке прилагаются к расчету единого налога;
11) сельский магазин - магазин, находящийся на территории сельского округа (сельского населенного пункта), кроме сельских округов муниципального образования "город Киров".
12) окраина - территория поселения, расположенная в непосредственной близости к границе территориальной единицы, состоящая из наименований конкретных улиц, переулков;
территориальная единица - поселение, имеющее свое наименование, соответствующий статус, постоянное население, сосредоточенную застройку, фиксированные границы и закрепленную за ним территорию;
поселение - совокупность земельных участков и территорий общего пользования с расположенными на них жилыми зданиями, используемыми для постоянного или временного проживания, зданиями и сооружениями социального, производственного, транспортного, инженерного и иного назначения.
(статья 2 с изменениями внесенными Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30)
Статья 3. Плательщики единого налога
1. Плательщиками единого налога являются юридические лица (далее - организации) и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, киоски, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (за исключением розничной торговли горюче - смазочными материалами).
Численность работающих определяется на основании среднесписочной численности работников отдельно по каждому магазину, через который организации или предприниматели осуществляют розничную торговлю с учетом работающих по договорам гражданско - правового характера и работающих по совместительству.
Численность работающих определяется за предыдущий налоговый период. Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 7 декабря 1998 года № 121.
2. Для целей настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравниваются: продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров в обмен на другие товары.
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Выбранная система налогообложения отражается в учетной политике организации в соответствии с действующим законодательством.
4. Организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Кировской области, обязаны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе по месту нахождения каждого филиала и (или) представительства и уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и (или) представительств, осуществляющих деятельность, указанную в пункте 1 настоящей статьи.
(статья 3 с изменениями внесенными Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30)
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается на один квартал.
2. Если налогоплательщик предполагает начать осуществление предпринимательской деятельности в течение квартала, то первый налоговый период для него устанавливается как период времени со дня начала соответствующего месяца (месяца начала деятельности) до конца следующего квартала.
При регистрации деятельности налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход в течение налогового периода до 15 числа месяца сумма единого налога уплачивается за полный месяц, а после 15 числа - в размере 50 процентов суммы месячного налога.
3. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами РФ по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.
Общехозяйственные расходы в случае невозможности их разделения распределяются пропорционально доле доходов организации от деятельности на основе свидетельства в общем доходе организации по всем видам деятельности.
(статья 4 с изменениями внесенными Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30)
Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, установленных настоящим Законом.
3. Расчет суммы вмененного дохода на очередной календарный месяц производится по формуле:
ВД = БД х Е х К,
где:
ВД - сумма вмененного дохода;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя, устанавливаемая согласно приложению № 2 к настоящему Закону;
Е - количество единиц физического показателя;
К - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
4. Настоящим Законом устанавливаются:
Е - единица физического показателя в зависимости от типа торговой точки (места), устанавливаемая согласно приложению № 2 настоящего Закона:
а) 1 квадратный метр общей площади, используемой в торговой деятельности;
площадь, сдаваемая в аренду (субаренду), согласно договору аренды (субаренды), не учитывается;
при реализации в торговом предприятии наряду с товарами продукции собственного производства, а также осуществления наряду с розничной торговлей иных видов деятельности, общая площадь распределяется пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки. Для расчета учитывается размер выручки за отчетный период (квартал), предшествующий кварталу, в котором представляется расчет единого налога;
б) один работающий;
численность работающих определяется на основании учетных данных налогоплательщика на день составления расчета единого налога. Учитывается численность работающих в торговой точке (вместе), в том числе лица, работающие по совместительству или по договорам гражданско - правового характера. При этом лица, работающие по совместительству или по договорам гражданско - правового характера, учитываются как целые штатные единицы.
К1 - коэффициент, учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность, устанавливается согласно приложению № 3 к настоящему Закону. Тип населенного пункта определяется по численности постоянного населения на 1 января текущего года на основании данных статистической отчетности
К2 - коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемых товаров в розничной торговле, устанавливается приложением № 4 к настоящему Закону.
При реализации на предприятии товаров различного ассортимента применяется значение корректирующего коэффициента группы товаров, занимающей наибольший удельный вес в товарообороте.
К3 - коэффициент, учитывающий сезонность, устанавливается приложением № 5 к настоящему Закону.
5. Расчет сумм единого налога на вмененный доход производится по формуле:
Н = ВД х 0,15,
где:
Н - сумма сумм единого налога на вмененный доход;
ВД - сумма вмененного дохода;
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
(статья 5 с изменениями внесенными Законом Кировской области от 28.02.2002 г. № 43-30)
Статья 6. Налоговые льготы
Льготы по уплате единого налога определяются в соответствии с приложением № 1 к настоящему Закону.
Статья 7. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
