РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Тамбовская область

ЗАКОН


О налоге с продаж в Тамбовской области

Принят Тамбовской областной Думой 28 ноября 2001 года

    
___________________________________________________________________
     Утратило силу с 1 января 2004 года - Закон Тамбовской области от 23 декабря 2003 года N 183-З.
___________________________________________________________________     
         

 Статья 1. Общие положения  

Настоящий Закон определяет порядок установления и действия налога с продаж на территории Тамбовской области (далее - налог с продаж).

Налог с продаж является обязательным к уплате на всей территории Тамбовской области юридическими и физическими лицами, указанными в статье 2 настоящего Закона.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории Тамбовской области.     

Статья 3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории Тамбовской области. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Статья 4. Операции, не подлежащие обложению налогом с продаж

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):

а) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца, птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

б) детской одежды и обуви;

в) лекарств, протезно-ортопедических изделий;

г) жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;

д) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;

е) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;

ж) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;

з) учебной и научной книжной продукции;

и) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

к) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;

л) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

м) услуг по перевозке пассажиров транс-nopтом общего пользования муниципального рбразования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;     

н) услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;

о) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;

п) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Статья 5. Налоговая база

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

Статья 6. Налоговый период

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

 Статья 7. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

Статья 8. Порядок исчисления налога с продаж

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода как результат умножения налогооблагаемой базы за данный период на ставку налога.

4. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара:

5. Датой совершения налогооблагаемого оборота считается:

- дата поступления выручки за реализованные товары (работы, услуги) в кассу предприятия или в соответствующих случаях на расчетный счет налогоплательщика;

- дата исполнения обязательства по поставке товаров (работ, услуг) в счет полученной предоплаты и иных платежей в кассу предприятия или в соответствующих случаях на расчетный счет налогоплательщика.

Для налогоплательщиков, обязанных при расчетах с населением применять контрольно-кассовые машины, датой совершения оборота является дата выдачи кассового чека.

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога с продаж

1. Уплата налога производится за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме согласно приложению к настоящему Закону в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего квартала ежемесячные платежи по налогу с продаж не превысили 100 рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию по форме согласно приложению к настоящему Закону в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

4. Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог с продаж по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).

Данные организации представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений декларацию по налогу с продаж, в том числе с выделением исчисленной к уплате суммы налога с продаж по своим филиалам и обособленным подразделениям, а также представляют копии декларации в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.

Статья 10. Зачисление налога с продаж

1. Исчисленные налогоплательщиком суммы налога с продаж зачисляются в размере:

40 процентов в областной бюджет;

60 процентов в бюджеты районов, городов по месту нахождения плательщика.

2. Налогоплательщик сдает в банк одно платежное поручение с дальнейшим регулированием и перечислением сумм налога с продаж по уровням бюджетов органами федерального казначейства.

Статья 11. Заключительные положения

1. Установить, что на территории Тамбовской области не взимаются налоги и сборы, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к","л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

2. Поручить управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тамбовской области совместно с финансовым управлением Тамбовской области разработать и издать инструкцию по заполнению налоговой декларации.

3. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2002 года.

4. Признать утратившими силу с 1 января 2002 года Законы Тамбовской области от 22.01.1999 № 47-3 "О налоге с продаж", от 23.04.1999 № 55-3, от 16.07.1999 № 73-3, от 24.05.2000 № 120-3 "О внесении изменений и дополнений в Закон Тамбовской области "О налоге с продаж".

Председатель Тамбовской                                                  Глава администрации

областной Думы                                                                 Тамбовской области

                                                   В.Н.Карев                                                                    О.И.Бетин

г.Тамбов

28 ноября 2001 г.

N 222-З     

Приложение
     к Закону Тамбовской области
от 28 ноября 2001 года

     N 222-З