• Текст документа
  • Статус
Оглавление
Поиск в тексте

АДМИНИСТРАЦИЯ АЛТАЙСКОГО КРАЯ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

     от 16.01.92                                N 62-р

г.Барнаул


Довести до сведения, что Президиум Верховного Совета РСФСР постановлением от 6 декабря 1991 года N 1994-1 "О порядке введения в действие Законов РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах":

1. Ввел в действие с 1 января 1992 года прилагаемые Законы РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах".

2. Установил с 1 января 1992 года на территории РСФСР налог на добавленную стоимость по реализации товаров, в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ, оказанных услуг, а также акцизы на отдельные виды товаров.

3. С введением указанных в пункте 1 настоящего Постановления законов РСФСР отменил взимание налога с оборота и налога с продаж.

4. Поручил Государственной налоговой службе РСФСР по согласованию с Министерством экономики и финансов РСФСР в трехдневный срок разработать и издать инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.

     Глава администрации                        В.Ф.Райфикешт


ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О налоге на добавленную стоимость

(Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета

РСФСР,  1991,  N  52,  ст.1871;  Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992,
N   23,  ст.1229;  N  34,  ст.1976;  1993,  N  4,  ст.118;  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  1994, N 29, ст.3010; N 33,
ст.3407;  1995,  N  18, ст.1591; N 26, ст.2402; N 32, ст.3204; N 35,
ст.3503)

       (с изменениями и дополнениями на 22 мая 1996 года)
____________________________________________________________________

Текст Закона с изменениями и дополнениями, внесенными:
Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1;
Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1;
Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1;
Законом Российской Федерации от 25 февраля 1993 года N 4554-1;
Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1;
Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ;
Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ;
Федеральным законом от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ;
Федеральным законом от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ;
Федеральным законом от 7 августа 1995 года N 128-ФЗ (действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 15 марта 1995 года); Федеральным законом от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ;
Федеральным законом от 30 ноября 1995 года N 188-ФЗ (закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998 года и утрачивает силу с 1 января 1999 года);
Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ;
Федеральным законом Российской Федерации от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1996 года) (опубликовано: Российская газета N 67, 09.04.96); Федеральным законом от 22 мая 1996 года N 45-ФЗ (официального

опубликования не было).
___________________________________________________________________

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом вводится налог на добавленную стоимость. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг* и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

-------------------

* Далее - товары (работы, услуги)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года

Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1)

Статья 2. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;

е) подпункт исключен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ.

2. Предприятия и организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в дальнейшем именуются - предприятия (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

3. Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

Статья 3. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);

б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.

г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (подпункт дополнительно включен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

Статья 4. Определение облагаемого оборота

1. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости (абзац в редакции Федерального закона от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

В случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ) либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактическую себестоимость, реализовало (реализовывало) аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из максимальных цен реализации этой продукции (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию, то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, но не ниже ее фактической себестоимости (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

Абзац четвертый первоначальной редакции исключен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1.

При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, за основу определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная по применяемым ценам (тарифам), а при их отсутствии - из фактической себестоимости.

Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.

Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.

2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг) (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ).

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручениям, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ).

4. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

5. Местом реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона признается:

а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом;

б) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;

в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

г) место фактического осуществления перевозок (с учетом покрываемого расстояния), если работы (услуги) связаны с этими перевозками. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается Российская Федерация, если более половины всего покрываемого расстояния приходится на ее территорию;

д) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом.

Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг:

по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг;

по предоставлению персонала;

по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);

агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (предприятие или физическое лицо) для выполнения услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

е) место осуществления экономической деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит хотя бы одному из подпунктов "а"-"д" настоящего пункта.

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг). (Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля

1996 года N 25-ФЗ).

Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога

1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

г) квартирная плата;

д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1; дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

е) операции по страхованию и перестрахованию, банковские операции, за исключением операций по инкассации (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1);

з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;

и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении предприятиям, учреждениям и организациям или физическим лицам определенных прав; услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей в бюджет и внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

к) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);

л) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1);

м) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1; дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

н) услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ (подпункт дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

р) обороты по реализации конфискованных, бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (подпункт дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1);

с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов; обороты по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; обороты по реализации драгоценных камней в сырье и ограненных внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам, а также обороты Центрального банка Российской Федерации и специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственное хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища специально уполномоченных коммерческих банков) (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления, стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ, работы, производимые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, по строительству объектов жилищного, социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными и российскими консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления, стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям (подпункт дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1; дополнен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1; дополнен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1; дополнен Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ; в редакции Федерального закона от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ; в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ; в редакции Федерального закона от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ; дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки, технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (подпункт дополнительно включен Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1; дополнен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1);

ф) товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов (подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1; дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

х) товары, работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера; (Подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом

Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1)

ц) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы (подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1);

ч) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке (подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1);

ш) сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных государств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1; в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:

оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему; транспорт общественного пользования, комплектующие и запасные части к нему; специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел; товары, ввозимые в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями; товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ; научные периодические издания; произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; оборудование, приборы и материалы, ввозимые для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти. Предусмотренные настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент таможенного оформления;

технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 22 мая 1996 года N 45-ФЗ); (Подпункт в редакции Федерального закона Российской Федерации от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ)


ы) услуги, выполняемые профессиональными аварийноспасательными службами, профессиональными аварийно-спасательными формированиями по договорам (подпункт дополнительно включен с 28 августа 1995 года Федеральным законом от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ);

э) обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;

услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера и издания рекламного и эротического характера. (Подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 30

ноября  1995  года N 188-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 1996
года, действует до 31 декабря 1998 года и утрачивает силу с 1 января
1999 года);

ю) пожарно-техническая продукция; работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе; материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции, а также для выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности; обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения ее задач, предусмотренных законодательством Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 10 января 1996 года Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ).

Предприятия, учреждения и организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах "ф", "х" и "ю" настоящего пункта, имеют право не применять предоставленную им льготу (абзац дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1; в редакции, введенной в действие с 10 января 1996 года Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ);

я) обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме (подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

я_1) работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством (подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

2. Предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг) (пункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).
(Пункт 2 статьи 5 считается пунктом 3 - Федеральный закон

от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ)

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Российской Федерации.

Статья 6. Ставки налога

1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

10 процентов - по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации. (Статья в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года

N 63-ФЗ).

Статья 7. Порядок исчисления налога

1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.

Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ).

Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1; дополнен с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1);

б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "в"-"ш", "я" и "я_1" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1; в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ);

в) по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования. Суммы налога, уплаченные по таким основным средствам и нематериальным активам поставщикам (подрядчикам), относятся на увеличение их балансовой стоимости (подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

3. В случае превышения сумм налога, по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1992 года (кроме положений об основных средствах и нематериальных активах) Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1; дополнен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1; в редакции Федерального закона от 6 декабря 1994 года N 57-ФЗ).

Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона; при реализации (только в отношении предприятий по добыче драгоценных металлов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с подпунктом "с" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

4. Исчисление налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится по ставкам, установленным для отечественных товаров, к налогооблагаемой базе, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

5. Иностранные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Законом.

В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями. При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (Пункт дополнительно включен с 1 мая 1995 года Федеральным

законом от 25 апреля 1995 года N 63-ФЗ)

Статья 8. Сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

Предприятия, отнесенные Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ). (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года

Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

2. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.

Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.

При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).

3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 20 числа месяца, следующего за отчетным (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

4. Министерству финансов Российской Федерации предоставляется право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1).

5. Уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

При этом порядок и условия (включая гарантии обеспечения обязанностей по уплате налога) предоставления отсрочки по уплате налога определяются Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1).

Не уплачивается налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации продукции морского промысла, выловленной и (или) произведенной российскими рыбопромышленными предприятиями (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

Не уплачивается налог на добавленную стоимость с суммы средств, получаемых Комитетом Российской Федерации по государственным резервам, его территориальными управлениями и базами от реализации материальных ценностей государственного резерва (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых таможенных органов

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц (пункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, - таможенными органами Российской Федерации) в порядке, установленном налоговым законодательством (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1).

3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

Статья 10. Заключительные положения

1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

2. Особенности применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых с территории Российской Федерации хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственным соглашением Российской Федерации о принципах взимания налога на добавленную стоимость при расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территории государств - сторон соглашения.

В случае отсутствия межгосударственного соглашения порядок и условия применения налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) определяются федеральным законом на основе взаимности применительно к каждому отдельному государству участнику Содружества Независимых Государств (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ). (Пункт в редакции, введенной в действие с 15 февраля 1993 года

Законом Российской Федерации от 25 февраля 1993 года N 4554-1).

3. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а инструкция по применению налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, - Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1).

4. Особенности применения настоящего Закона к предприятиям и организациям угледобывающей и углеперерабатывающей промышленности определяются Правительством Российской Федерации (пункт дополнительно включен Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года N 2813-1).

Президент РСФСР                                     Б.Ельцин

Москва, Дом Советов РСФСР
6 декабря 1991 года
N 1992-1



Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
в юридическом бюро "Кодекс"


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Об акцизах

     (в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1996 года
        Федеральным законом  от 7 марта 1996 года N 23-ФЗ)

Статья 1. Общие положения

Настоящим Федеральным законом вводятся акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).

Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (далее - подакцизные товары).

При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации порядок их обложения акцизами устанавливается настоящим Федеральным законом и таможенным законодательством Российской Федерации.

Статья 2. Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

а) по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (за исключением производимых из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица (далее - организации);

б) по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории Российской Федерации, - производящие их организации;

в) по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их.

Состав плательщиков акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, определяется таможенным законодательством Российской Федерации.

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является:

а) по товарам, производимым на территории Российской Федерации:

для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья, а также используемых для производства товаров, не облагаемых акцизами, стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, включающих акциз по установленным ставкам;

для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен с учетом акциза по установленным ставкам на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

для организаций, производящих подакцизные товары, используемые для производства товаров, не облагаемых акцизами, - фактическая себестоимость с учетом акцизов;

б) по товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации и оплатившим стоимость работы по изготовлению этих товаров, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, включающих акциз по установленным ставкам;

в) по подакцизным видам минерального сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем добытых подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, объект налогообложения определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. При установлении специфических ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен с учетом акциза по установленным ставкам на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.

Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

4. Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывозимым за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывозимых в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывозимых в порядке товарообмена).

Статья 4. Ставки акцизов

1. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), производимым на территории Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации.

Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются с учетом обеспечения защиты отечественных производителя и потребителя и сохранения конкурентоспособности отечественных товаров и являются едиными на всей территории Российской Федерации.

2. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), производимым на территории Российской Федерации, устанавливаются в размерах согласно приложению 1 к настоящему Федеральному закону.

Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются в размерах согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону.

3. Ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров утверждаются Правительством Российской Федерации.

4. Ставки акцизов по подакцизным видам минерального сырья утверждаются Правительством Российской Федерации дифференцированно для отдельных месторождений в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты акцизов

1. Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. При этом в расчетных документах на подакцизные товары сумма акциза указывается отдельной строкой.

В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз) сумма акциза, подлежащего уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченного по сырью, использованному для его производства.

Сумма акциза, уплаченная по товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, освобожденных от обложения данным видом налога в соответствии с пунктом 4 статьи 3 настоящего Федерального закона, а также по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого, в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза по этим товарам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость.

По подакцизным товарам, не реализуемым на сторону и используемым организацией для производства товаров, не облагаемых акцизами, начисление сумм акцизов по соответствующим ставкам производится в момент передачи в производство этих товаров для изготовления неподакцизных товаров отнесением суммы акцизов на себестоимость неподакцизной продукции.

2. Организации, производящие и реализующие спирт этиловый из всех видов сырья, спирт питьевой, спирт винный, водку, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное и другие алкогольные напитки, а также производящие эти товары из давальческого сырья, уплачивают в бюджет акцизы на третий день после дня совершения реализации, исходя из фактических оборотов.

Организации, добывающие подакцизные виды минерального сырья, а также организации, производящие и реализующие пиво, бензин автомобильный, легковые автомобили, включая произведенные из давальческого сырья, уплачивают в бюджет акцизы, исходя из фактических оборотов, в следующие сроки:

15-го числа текущего месяца - за первую декаду;

25-го числа текущего месяца - за вторую декаду;

5-го числа следующего за отчетным месяца - за остальные дни отчетного месяца.

Все остальные плательщики уплачивают в бюджет акцизы ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц (плательщики, производящие подакцизные товары, используемые для производства товаров, не облагаемых акцизами, - исходя из фактической себестоимости и суммы акцизов по установленным ставкам), до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

3. По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством Российской Федерации. При этом сумма авансового платежа засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота.

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

5. Датой совершения оборота считается день поступления средств за подакцизные товары на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. В случаях, когда реализация определяется по отгруженным товарам, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства и при их безвозмездной передаче датой совершения оборота является день их передачи.

6. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

7. Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливается настоящим Федеральным законом и таможенным законодательством Российской Федерации.

Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств - участников Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране их происхождения.

Статья 6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых и таможенных органов

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты акцизов возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

2. За нарушение настоящего Федерального закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а в случаях, когда взимание акцизов входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации, - в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Контроль за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой федеральными законами.

Статья 7. Заключительные положения

Инструкция по применению настоящего Федерального закона разрабатывается и издается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Инструкция по применению положений таможенного законодательства Российской Федерации, регулирующих отношения, связанные с уплатой (взиманием) акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, разрабатывается и издается Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Правительству Российской Федерации рассмотреть вопрос о предоставлении предприятиям ликероводочной промышленности отсрочки или рассрочки платежей по акцизам, поступающим в доход федерального бюджета, до 1 апреля 1996 года и рекомендовать органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлять аналогичные отсрочки или рассрочки в части средств, поступающих в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Президент РСФСР                                      Б.Ельцин

Москва, Дом Советов РСФСР 6 декабря 1991 года N 1993-1

Приложение 1. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации

Приложение 1
к Федеральному закону "Об акцизах"
(дополнительно включено с 1 февраля 1996 года
Федеральным законом  от 7 марта 1996 года N 23-ФЗ)

(в процентах к стоимости товаров по
отпускным ценам с учетом акцизов)*

Спирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырья, за
исключением пищевого                                            60

Спирт этиловый, вырабатываемый из пищевого сырья                80

Спирт этиловый,   отпускаемый   медицинским  и  ветеринарным
учреждениям, аптечной сети и предприятиям  для  производства
лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного
назначения по  представлению  Министерства здравоохранения и
медицинской   промышленности   Российской     Федерации    и
Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской
Федерации  в  пределах  общих  квот  потребления  спирта  по
согласованию с Министерством экономики Российской Федерации     60

Спирт питьевой                                                  90

Водка, спирт винный, ликероводочные изделия крепостью  свыше

28 процентов                                                    85

Ликероводочные изделия крепостью до 28 процентов включительно   80

Коньяк                                                          55

Шампанское (вино игристое)                                      45

Вино натуральное                                                20

Пиво                                                            15

Табачные изделия (сигареты, сигары, папиросы 1-го класса)       20

Ювелирные изделия                                               30

Бензин автомобильный                                            20

Легковые автомобили                                             5
_____________________

* В процентах к фактической себестоимости с учетом акциза - по подакцизным товарам, не реализуемым на сторону и используемым организацией для производства неподакцизной продукции.

Приложение 2. Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации

Приложение 2
к Федеральному закону "Об акцизах"
(дополнительно включено с 1 февраля 1996 года
Федеральным законом  от 7 марта 1996 года N 23-ФЗ)

+-----------------------------------------------------------------------------+
¦                ¦                                    ¦   Ставки акцизов (в   ¦
¦                ¦                                    ¦процентах от таможенной¦
¦   Код ТН ВЭД   ¦         Наименование товаров       ¦ стоимости товара или в¦
¦                ¦                                    ¦     ЭКЮ за единицу    ¦
¦                ¦                                    ¦       измерения)       ¦
+----------------+------------------------------------+-----------------------¦
¦         1      ¦                   2                ¦            3          ¦
+-----------------------------------------------------------------------------+
 2203 00           Пиво солодовое                        0,3 ЭКЮ/литр

 2204 (за исклю-   Вина виноградные натуральные,
 чением            включая крепленые                     0,5 ЭКЮ/литр
 2204 10 110,
 2204 30)

 2204 10           Вина игристые_1                       1 ЭКЮ/литр

 2205              Вермуты и прочие вина виноградные
                   натуральные с добавлением
                   растительных или ароматических
                   экстрактов                            1 ЭКЮ/литр

 2206 00           Прочие напитки сброженные (сидр
                   яблочный, сидр грушевый (перру),
                   напиток медовый)                      0,5 ЭКЮ/литр

 2207 10 000       Спирт этиловый неденатурированный,
                   с содержанием  спирта по объему не
                   менее 80%                             400%, но не менее
                                                         4 ЭКЮ/литр

 2207 20000        Этиловый спирт и прочие спирты,
                   денатурированные, любой концентра-
                   ции                                   60%

 2208 20 100,      Крепкие спиртные напитки,  получен-
 2208 20 900       ные в результате дистилляции (пере-
                   гонки) виноградного вина или  выжи-
                   мок винограда                         5 ЭКЮ/литр

 2208 30           Виски                                 5 ЭКЮ/литр

 2208 40           Ром и тафия                           5 ЭКЮ/литр

 2208 50           Джин и можжевеловая настойка          5 ЭКЮ/литр

 2208 90 110,      Арак                                  5 ЭКЮ/литр
 2208 90 190

 2208 90 310,      Водка                                 3,5 ЭКЮ/литр
 Из 2208 90 390

 2208 90 330,      Сливовая, грушевая   или   вишневая
 Из 2208 90 390    спиртовая настойка, исключая ликеры   3 ЭКЮ/литр

 2208 90 510 -     Прочие спиртные напитки,  ликеры  и
 2208 90 790       прочие алкогольные напитки            3 ЭКЮ/литр

 2208 90 910,      Спирт этиловый  неденатурированный,
 2208 90 990       с  содержанием спирта по объему ме-
                   нее 80%                               400%, но не менее
                                                         4 ЭКЮ/литр

 2402 (за исклю-   Сигары (включая сигары с обрезанны-
 чением            ми  концами),  сигариллы    (тонкие
 2402 90 000)      сигары),   сигареты   из    табака,
                   папиросы_1                            2 ЭКЮ/1000 штук



 2710 00 330       Бензин автомобильный                  20%
 2710 00 350

 7113              Ювелирные изделия  и  их  части  из
                   драгоценных  металлов или металлов,
                   плакированных драгоценными металла-
                   ми                                    30%

 7114              Изделия золотых  и  серебряных  дел
                   мастеров  и  части  этих изделий из
                   драгоценных  металлов  и  металлов,
                   плакированных драгоценными металла-
                   ми                                    30%

 7116              Изделия из природного или культиви-
                   рованного жемчуга,  драгоценных или
                   полудрагоценных камней  (природных,
                   искусственных  или реконструирован-
                   ных)                                  30%

 Из 8703 21 100_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом  двигателя  не  более  1000
                   куб. см, новые                        10%, но не менее
                                                         0,375 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 21 900_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом  двигателя  не  более  1000
                   куб. см, бывшие в употреблении_3      10%, но не менее
                                                         0,1 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя


 Из 8703 22 190_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1000  куб.
                   см, но не более 1500 куб. см, новые   10%, но не менее
                                                         0,425 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 22 900_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1000  куб.
                   см,  но  не  более  1500  куб.  см,
                   бывшие в употреблении_3               10%, но не менее
                                                         0,115 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 23 190_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1500  куб.
                   см, но не более 1800 куб. см, новые   15%, но не менее
                                                         0,675 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 23 900_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1500  куб.
                   см,  но  не  более  1800  куб.  см,
                   бывшие в употреблении_3               15%, но  не менее
                                                         0,2  ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 23 190_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1800  куб.
                   см, но не более 3000 куб. см, новые   20%, но  не менее
                                                         1,3  ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 23 900_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  1800  куб.
                   см,  но  не  более  3000  куб.  см,
                   бывшие в употреблении_3               20%, но  не менее
                                                         0,35  ЭКЮ/куб. см
                                                         объема  двигателя

 Из 8703 24 100_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  3000  куб.
                   см, новые                             25%, но  не менее
                                                         2,0 ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема  двигателя

 Из 8703 24 900_2  Автомобили легковые   с   поршневым
                   двигателем  внутреннего  сгорания с
                   искровым зажиганием и  с  кривошип-
                   но-шатунным  механизмом  с  рабочим
                   объемом двигателя более  3000  куб.
                   см, бывшие в употреблении_3           25%, но  не менее
                                                         0,7  ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема  двигателя

 Из 8703 31 100_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   не более 1500 куб. см, новые          10%, но не менее
                                                         0,425 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 31 900_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   не более 1500  куб.  см,  бывшие  в
                   употреблении_3                        10%, но не менее
                                                         0,115 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 32 190_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более 1500 куб.  см,  но  не  более
                   1800 куб. см, новые                   15%, но не менее
                                                         0,675 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 32 900_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более 1500 куб.  см,  но  не  более
                   1800 куб. см, бывшие в употреблении_3 15%,  но  не менее
                                                         0,2   ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема   двигателя

 Из 8703 32 190_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более 1800 куб.  см,  но  не  более
                   2500 куб. см, новые                   20%, но не менее
                                                         1,3 ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 32 900_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более 1800 куб.  см,  но  не  более
                   2500 куб. см, бывшие в употреблении_3 20%,  но  не менее
                                                         0,35  ЭКЮ/куб.  см
                                                         объема   двигателя

 Из 8703 33 190_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более 2500 куб. см, новые             25%, но не менее
                                                         2,0  ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

 Из 8703 33 900_2  Автомобили легковые  с   двигателем
                   внутреннего  сгорания с воспламене-
                   нием от сжатия (дизелем или полуди-
                   зелем)  с рабочим объемом двигателя
                   более  2500  куб.  см,   бывшие   в
                   употреблении_3                        25%, но не менее
                                                         0,7  ЭКЮ/куб. см
                                                         объема двигателя

--------------------

_1 Здесь и далее: номенклатура товаров определяется как кодом ТН ВЭД, так и наименованием товара.

_2 Здесь и далее: автомобили, специально оборудованные для медицинских целей, акцизами не облагаются.

_3 Здесь и далее: автомобиль считается бывшим в употреблении, если со дня его выпуска прошло три года и более, независимо от величины пробега.


Текст документа сверен по:
"Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР", N 52, 26.12.91, ст.1872,1873

О постановлениях Президиума Верховного Совета РСФСР от 6 декабря 1991 года N 1994-1 "О порядке введения в действие Законов РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах"

Название документа: О постановлениях Президиума Верховного Совета РСФСР от 6 декабря 1991 года N 1994-1 "О порядке введения в действие Законов РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах"

Номер документа: 62-р

Вид документа: Распоряжение Администрации Алтайского края

Принявший орган: Администрация Алтайского края

Опубликован: Рассылка
Дата принятия: 16 января 1992

Дата редакции: 22 мая 1996