ЗАКОН
СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
от 29 декабря 1998 года N 41-з
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
Принят Смоленской областной Думой
25 декабря 1998 года
(в ред. областных законов
N 7-з от 11.02.1999 г.,
N 21-з от 26.03.1999 г.,
N 34-з от 04.06.1999 г.,
N 41-з от 12.07.1999 г.,
N 10-з от 10.03.2000 г.,
N 25-з от 19.05.2000 г.,
N 60-з от 24.11.2000 г.,
N 5-з от 04.01.2001 г.,
N 9-з от 26.02.2001 г.,
N 30-з от 10.05.2001 г.,
N 31-з от 10.05.2001 г.,
N 6-з от 08.01.2002 г.,
N 7-з от 08.01.2002 г.,
N 41-з от 07.05 2002 г.,
N 5-з от 26.02.2003 г.)
(областным законом от 29.09.2003 г. N 52-з признан утратившим силу)
Настоящим областным законом в соответствии с главой 27 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится налог с продаж на территории Смоленской области (далее по тексту - налог).
Статья 1. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее по тексту - налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории Смоленской области.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории Смоленской области. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Статья 3. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции от реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно-ортопедических изделий;
жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями;
(абзац в ред. областного закона от 26.02.03 г. N 5-з).
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; (абзац в ред. областного закона от 26.02.03 г. N 5-з);
предметов культа и религиозного назначения религиозными организациями. (абзац введен областным законом от 26.02.03 г. N 5-з)
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 4. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Статья 5. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 6. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 8. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Статья 9. Порядок уплаты налога
1. Сумма налога, подлежащая к уплате налогоплательщиком, определяется по итогам налогового периода расчетным путем.
Сумма налога выделяется в первичных бухгалтерских документах отдельной строкой.
2. Налогоплательщики представляют ежемесячно налоговым органам по месту своего нахождения расчет (налоговую декларацию) по налогу с продаж по форме, указанной в приложении к настоящему закону, не позднее срока, установленного для уплаты налога.
3. Порядок уплаты налога налогоплательщиками, не подлежащими постановке на учет в налоговых органах Смоленской области:
3.1. Налогоплательщики, не подлежащие постановке на учет в налоговых органах Смоленской области, до начала реализации товаров (работ, услуг) исчисляют и уплачивают сборщику налога авансовый платеж налога с продаж в размере 5 процентов от стоимости подлежащих реализации товаров (работ, услуг) с предоставлением сборщику расчета по налогу по установленной форме.
По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг), налогоплательщик составляет окончательный расчет исходя из стоимости фактически реализованных товаров (работ, услуг), на основании которого сборщиками налога производится дополнительное взимание либо возврат излишне уплаченной суммы налога.
3.2. Обязанность по сбору налога и внесению его в бюджет возлагается на сборщиков налога с продаж.
Сборщиками налога с продаж являются органы местного самоуправления.
Сборщики налога получают платежи и производят возврат излишне уплаченной суммы налога по квитанциям, форма которых утверждается администрацией Смоленской области.
Квитанции и их корешки являются бланками строгой отчетности и должны быть пронумерованы и проштампованы выдающей их организацией. Квитанции, выдаваемые лицам, непосредственно взимающим налог, подлежат регистрации в книге учета выдачи квитанций, которая должна быть зарегистрирована в налоговых органах. Лица, взимающие налог, должны представлять в организацию, выдавшую квитанции, отчет об их использовании с приложением корешков. Корешки квитанций должны храниться в установленном порядке для проверки и контроля.
Сборщики налога представляют в налоговую инспекцию расчеты, выделяя в них сумму собранного налога отдельной строкой без указания стоимости реализованных товаров, и перечисляют налог 20 числа каждого месяца.
Статья 10. Сроки уплаты налога, порядок его зачисления в бюджет
1. Уплата налога налогоплательщиками осуществляется ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
2. Суммы налога зачисляются в доходы областного и местных бюджетов в размере соответственно 40 и 60 процентов.
3. Сумма налога вносится налогоплательщиком одним платежным поручением на счета территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации для последующего перечисления налога на счета по учету средств областного и местных бюджетов в пропорциях, установленных пунктом 2 настоящей статьи.
Статья 11. Заключительные положения
В связи с введением налога с продаж на территории Смоленской области не взимаются следующие налоги:
1) Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
2) Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.
3) Сбор за право торговли.
4) Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
5) Сбор с владельцев собак.
6) Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
7) Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
8) Сбор за выдачу ордера на квартиру.
9) Сбор за парковку автотранспорта.
10) Сбор за право использования местной символики.
11) Сбор за участие в бегах на ипподромах.
12) Сбор за выигрыш на бегах.
13) Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
14) Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.
15) Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
16) Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
