ЗАКОН ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

"О едином налоге на вмененный  доход
для определенных видов деятельности"

(с изменениями на 04.07.02)

(Утратил силу с 01.01.03 на основании Закона Псковской области от 26.11.02 N 225-оз)

(Закон в редакции, введенной в действие с 04.03.99г. Законом Псковской области от 02.03.99г. N 26-оз)

Текст документа с изменениями и дополнениями, внесенными:

Законом Псковской области от 02.03.99 N 26-оз

Законом Псковской области от 28.02.00 N 71-оз

Законом Псковской области от 13.04.00 N 81-оз

Законом Псковской области от 02.03.01 N 122-оз

Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз

Законом Псковской области от 26.02.02 N 176-оз, Псковская правда от 28.02.2002 N 38

Законом Псковской области от 04.07.02 N 193-оз, Псковская правда от 16.07.02 N 131

Статья 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящий Закон разработан на основании Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Псковской области.

Единый налог на вмененный доход устанавливается для определенных видов деятельности (далее - единый налог), указанных в статье 3 настоящего Закона, и обязателен к уплате на территории области.

Со дня введения единого налога на территории области с плательщиков единого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:  (часть в редакции, введенной в действие с 01.04.02 Законом Псковской области от 26.02.02 N  176-оз).

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

(подпункт 4 исключен с 01.04.02 Законом Псковской области от 26.02.02 N 176-оз, соответственно подпункты 5-9 переименованы в 4-8).

4) налога с владельцев транспортных средств;

5) земельного налога;

6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

7) налога на доходы с физических лиц, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона; (в п.8. слова "подоходного налога" заменены на - "налога на доходы физических лиц" с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз);

8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат; (в п.9 слова "из источника" заменены - на "от источника" на основании Закона Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз;  слова "подоходного налога" заменены на - "налога на доходы физических лиц"  с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз);

9) единого социального налога. (подпункт 9 дополнительно включен с 01.04.02 Законом Псковской области от 26.02.02 N 176-оз).          

Статья 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ЗАКОНЕ

Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризиующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);

численность работающих - средняя численность работающих за квартал, предшествующий представлению расчета суммы единого налога, с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, а также не состоящих в штате и выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера;

розничная торговля - продажа товаров в розницу за наличный расчет, предназначенных для личного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Доля вышеуказанной продажи должна составлять не менее 90 % в общем объеме товарооборота торговых точек, указанных в подпункте 7 статьи 3. В случае, если удельный вес выручки от продажи товаров по безналичному расчету превышает 10 % в общем объеме товарооборота торговой точки, то налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. (абзац 6 в редакции, введенной в действие с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

(абзац 7 исключен с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

оборудованное рабочее место - место, на котором непосредственно производится оказание тех или иных услуг. Данное рабочее место в соответствии с действующими государственными стандартами, техническими условиями или технической документацией должно быть укомплектовано необходимым оборудованием, инструментами и приспособлениями. Рабочие места управленческого персонала, инженерно-технических работников, вспомогательных рабочих и младшего обслуживающего персонала при расчете оборудованных рабочих мест в целях настоящего Закона не учитываются; (абзац дополнительно включен с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

   общественное питание - деятельность организаций и предпринимателей по изготовлению кулинарной продукции,  мучных, кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления собственной и приобретенной  продукции; (абзац дополнительно включен с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

удельные характеристики деятельности - процентные доли отдельных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность плательщика, в общих результатах его деятельности (доля розничной торговли в общем объеме товарооборота, доля реализации определенной продукции, работ, услуг в общем объеме товарооборота, доля оказанных услуг населению в общем объеме оказанных услуг и т.п.). Для целей настоящего Закона в качестве базового периода, по которому оцениваются удельные характеристики деятельности на основе свидетельства, принимается для организаций квартал, предшествующий представлению расчета в налоговые органы, для предпринимателей данные последней декларации, представленной в налоговые органы".; (абзац дополнительно включен с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

бытовые услуги физическим лицам - виды деятельности, связанные с удовлетворением бытовых потребностей населения, классификация которых производится в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). Удельный вес бытовых услуг физическим лицам, оказываемых организациями и предпринимателями, должен составлять не менее 80 процентов в общем объеме выручки. (абзац дополнительно включен с 01.04.02 Законом Псковской области от 26.02.02 N 176-оз).

Статья 3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели) независимо от формы осуществления деятельности (по договорам простого товарищества, договорам совместной деятельности и другим договорам гражданскоправового характера, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: (п.1 в редакции, введенной в действие с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз)

1) оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (пошив и ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов, ремонт ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт бытовой радиоэлектронной аппаратуры, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, техническое обслуживание и ремонт автомототранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов, изготовление и ремонт мебели, ремонт и изготовление металлических изделий, химическая чистка, крашение, услуги прачечных, прочие услуги производственного характера); (подпункт 2 пункта 1 в редакции, введенной в действие с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; (подпункт 7 пункта 1 в редакции, введенной в действие с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз);

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью ркаботающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси; (подпункт 9 в редакции, введенной в действие с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз);

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров мршрутными такси; (подпункт 10 дополнительно включен в новой редакции, введенной в действие с 29.02.00 Законом Псковской области от 28.02.00 N 71-оз);

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей. (переименован в подпункт 11 с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз).

2. Филиалы юридических лиц не являются самостоятельными плательщиками единого налога. Организации обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений, представляя расчеты по единому налогу в налоговые органы по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений. Предприниматели уплачивают налог по каждому постоянному месту осуществления деятельности. Налоговые органы выдают свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению), каждому постоянному месту осуществления деятельности. (п.2 в редакции, введенной в действие с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз).

3. Действие настоящего Закона не распространяется на:

реализацию товаров собственного производства;

деятельность производственных аптек, изготавливающих лекарственные средства по рецептам врачей и требованиям лечебно-профилактических учреждений и осуществляющих реализацию готовых лекарственных средств;

розничную торговлю, осуществляемую организациями почтовой связи;

платные услуги бюджетных организаций;

платные услуги физическим лицам, оказываемые образовательными учреждениями в учебных целях независимо от их организационно-правовой формы при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности;

розничную торговлю, осуществляемую религиозными организациями;

деятельность организаций общественного питания и столовых, обеспечивающих питанием школьников и (или) студентов, и (или) малоимущих, сумма реализации собственной кухонной продукции у которых составляет более 50 процентов общего объема, и при условии отсутствия реализации алкогольной продукции и пива;

деятельность организаций по реализации бытовых услуг физическим лицам, являющимся работниками данных организаций, и деятельность столовых, обеспечивающих питанием работников этих организаций.

(пункт 3 в редакции, введенной в действие с 01.04.02 Законом Псковской области от 26.02.02 N  176-оз).

4. Общественным организациям инвалидов, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. (п. 4 дополнительно включен и в редакции, введенной в действие с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз).

5. Для целей настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручению физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги). (п. 4 переименован в п.5 с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз).

6. По договорам доверительного управления плательщиком единого налога является доверительный управляющий (пункт 6 дополнительно включен с 29.02.00г. Законом Псковской области от 28.02.00г. N 71-оз).

Статья 4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по предоставлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

При предоставлении бухгалтерской отчетности организации к форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" справочно указывают вид деятельности на основе свидетельства, выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, финансовые результаты, размер вмененного дохода и единого налога по видам деятельности на основе свидетельства. (третий абзац пункта 2 в редакции, введенной в действие с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз).

Предприниматели предоставляют специальную декларацию о доходах по виду деятельности на основе свидетельства (приложение 5). Специальная декларация предоставляется начиная с доходов 2001 года. (абзац четвертый дополнительно включен с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз).

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы налогоплательщиков распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности на основе свидетельства и от иных видов деятельности в общей сумме выручки. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом. (предпоследнее предложение в редакции, введенной в действие с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз).

5. В сфере розничной торговли при реализации продукции собственного производства и покупных товаров на одной и той же торговой площади для исчисления единого налога на вмененный доход торговая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, определяется пропорционально размеру выручки, полученной от реализации покупных товаров. (пункт 5 дополнительно включен с 01.01.02 Законом Псковской области от 28.11.01 N 160-оз, соответственно пункт 5 переименован в пункт 6).