Зарегистирровано
Администрацией Главы
Республики Карелия
23 июля 2010 г.
Рег. N 1019
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
ПРИКАЗ
02 июля 2010 года N 323
Об утверждении Порядка проведения
проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц -
получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении
государственных гарантий Республики Карелия
(с изменениями на 10 июня 2011 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 декабря 2022 года на основании Приказа Министерства финансов Республики Карелия от 01.12.2022 N 851.
____________________________________________________________________
_______________________________________
Приказ с изменениями и дополнениями, внесенными
Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 10.06.2011 N 223
_______________________________________
В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.2, пунктом 1 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 44 статьи 4 Закона Республики Карелия от 31 декабря 2009 года N 1354-ЗРК «О бюджетном процессе в Республике Карелия»
Приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия.
2. Определить, что проведение проверки финансового состояния получателей государственных гарантий Республики Карелия и бюджетных кредитов, предоставляемых за счет средств бюджета Республики Карелия осуществляет Отдел кредитных ресурсов и обслуживания долга Управления доходов и государственного долга (З.Д.Черняева).
3. Настоящий приказ разместить на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия www.minfin.karelia.ru
4. Приказ Министерства финансов от 22 марта 2006 года N 72 «Об утверждении Методических указаний по подготовке заключения о финансовом состоянии получателей бюджетных кредитов и государственных гарантий Республики Карелия» признать утратившим силу.
5. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя Министра А.В.Грищенкова.
И.о. Министра
И.И.Ахокас
Утвержден
Приказом Министерства
финансов Республики Карелия
от 02.07. 2010 года N 323
Порядок проведения проверки (анализа)
финансового состояния юридических лиц -
получателей бюджетных кредитов и принципалов
при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - Порядок) устанавливает перечень и методику расчета показателей, определяющих финансовое состояние юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - финансовое состояние организации), утверждает перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии организации, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.
2. Результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации является письменное заключение о финансовом состоянии организации.
3. При подготовке заключения о финансовом состоянии организации используются данные бухгалтерской отчетности, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату:
для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения:
- бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);
- отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);
- отчет об изменениях капитала (форма N 3 по ОКУД);
- отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6 по ОКУД);
- пояснительная записка к балансу;
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии (далее - претендент) по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:
- книга учета доходов и расходов;
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход;
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
4. Для проведения проверки (анализа) финансового состояния организации анализируются общие показатели финансово - хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.
5. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
Наименование показателя | Условное обозначение | |||
5.1 Основные средства (по остаточной стоимости) | OS | |||
5.2 Незавершенное строительство | NS | |||
5.3 Запасы | ZAP | |||
5.4 Дебиторская задолженность | DEBZ | |||
5.5 Кредиторская задолженность | KREDZ | |||
5.6 Уставный капитал | USCAP | |||
5.7 Собственные оборотные средства | SOBSR | |||
5.8 Чистые активы предприятия | CHAKT | |||
5.9 Выручка от продажи товаров, работ и услуг | VNET | |||
5.10 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | COST | |||
5.11Валовая прибыль (убыток) | VPRIB | |||
5.12 Чистая прибыль (убыток) | CHPRIB |
6. Порядок расчета показателей состоит в следующем:
- по пунктам 5.1- 5.7 и по пункту 5.12: определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года;
- по пункту 5.6 сопоставляется величина уставного капитала с величиной чистых активов;
- по пункту 5.8 величина чистых активов определяется как разность между суммой внеоборотных активов (VA) и оборотных активов (OA) за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в случае ее обособления в балансе) и суммой долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств (ODOL) за вычетом доходов будущих периодов;
- по пунктам 5.9-5.11 рассчитывается среднемесячное значение и определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года.
7. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации, распределяются на три группы:
1 группа - коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
2 группа - коэффициенты финансовой устойчивости;
3 группа - коэффициенты рентабельности и деловой активности.
Расчет коэффициентов производится на основе данных бухгалтерской отчетности, перечень которой установлен пунктом 3 настоящего Порядка.
8. Исходные данные бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов.
Наименование | Состав | Условное обозначение | Порядок расчета | |||
8.1 Внеоборотные активы | Сумма стоимостей нематериальных активов, основных средств (за вычетом износа), незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов прочих внеоборотных активов | VA | стр.110+стр.120+ стр.130+стр.135+ cтр.140 +145 + стр.150 бухгалтерского баланса | |||
8.2 Оборотные активы | Сумма стоимостей запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | OA | Стр.290 (Итог раздела II Актива бухгалтерского баланса)-стр.215 бухгалтерского баланса | |||
8.3 Ликвидные активы | Сумма стоимостей наиболее ликвидных оборотных активов (D), краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов; | LA | стр. 240+стр.250 +стр.260+ стр.270 бухгалтерского баланса | |||
8.4 Наиболее ликвидные оборотные активы | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) | D | стр. 250+стр.260 бухгалтерского баланса | |||
8.5 Собственный капитал | Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров | SKAP | стр.490 +стр.640+стр.650 бухгалтерского баланса | |||
8.6 Обязательства должника | Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника | ODOL | стр.510 + стр.520 + стр.610 + стр 620 + стр.630 + стр.660 бухгалтерского баланса | |||
8.7 Текущие обязательства должника | Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств | TODOL | стр.610+стр 620+ стр.630+стр.660 бухгалтерского баланса | |||
8.8 Средняя стоимость всех активов | Стоимость активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода | SSA | 1/2(стр.300 бухгалтерского баланса на начало периода + стр.300 бухгалтерского баланса на конец периода) | |||
8.9 Средняя стоимость всех внеоборотных активов | Стоимость всех внеоборотных активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода | SSVA | 1/2(стр.190 бухгалтерского баланса на начало периода + стр.190 бухгалтерского баланса на конец периода) | |||
8.10 Выручка нетто | Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей | VNET | стр.010 отчета о прибылях и убытках | |||
8.11 Среднемесячная выручка | Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период к количеству месяцев в периоде | VCRM | стр.010 отчета о прибылях и убытках /количество месяцев в периоде | |||
8.12 Валовая прибыль (убыток) | Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) за вычетом себестоимости | VPRIB | стр.029 отчета о прибылях и убытках | |||
8.13 Чистая прибыль (убыток) | Прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | CHPRIB | стр.190 отчета о прибылях и убытках |
II. Порядок расчета коэффициентов финансового состояния организации.
9. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
Наименование | Состав показателя | Услов | Порядок расчета | |||
9.1 Коэффициент абсолютной ликвидности | Показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,2. | К1 | Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (D) к текущим обязательствам должника (TODOL). | |||
9.2 Коэффициент текущей ликвидности | Характеризует обеспеченность Претендента оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,8. | К2 | Определяется как отношение ликвидных активов (LА) к текущим обязательствам должника (TODOL).( ) | |||
9.3 Коэффициент покрытия | Дает общую оценку ликвидности Претендента, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент используется для оценки предела кредитования. Нормативным признается значение показателя не ниже 2,0. | К3 | Определяется как отношение суммы наиболее ликвидных оборотных активов (LA) и внеобротных активов (VA) к текущим обязательствам должника (TODOL). | |||
9.4 Коэффициент общей платеже способности | Определяет период возможного погашения организацией краткосрочной задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нормативным признается значение коэффициента общей платежеспособности от 2 до 6. | К4 | Определяется как отношение текущих обязательств должника (TODOL) к величине среднемесячной выручки (VCRM) |
10. Коэффициенты финансовой устойчивости:
Наименование | Состав показателя | Условное обозначение | Порядок расчета | |||
10.1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Определяет степень обеспеченности Претендента собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Нормативным признается значение коэффициента выше 0,1. | К5 | Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (SOBSR) к полной стоимости его оборотных активов (итог раздела II Актива баланса) | |||
10.2 Коэффициент финансовой напряженности | Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Дает общую оценку финансовой устойчивости организации. Нормативным признается значение показателя меньше или равное 1,0. | К6 | Определяется как отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств (TODOL) к собственным источникам их покрытия (SKAP). | |||
10.3 Коэффициент автономии | Показывает долю активов, которые обеспечены собственными средствами. Чем выше значение коэффициента автономии, тем более устойчива и финансово независима от внешних кредиторов организация. Нормативным признается значение коэффициента автономии - не ниже 0,5. | К7 | Определяется как отношение собственных средств (SKAP) к совокупным активам (сумме полной стоимости оборотных (итог раздела I Актива баланса) и полной стоимости внеоборотных активов (итог раздела II Актива баланса). | |||
10.4 Собственный капитал в обороте | Отражает наличие собственного капитала в обороте. Данный показатель является основным показателем устойчивости финансового состояния Претендента. Нормативным является значение коэффициента не ниже нуля. | К8 | Вычисляется как разность между собственным капиталом Претендента (SKAP) и полной стоимостью его внеоборотных активов (итог раздела I Актива баланса). |