Постановление Государственного комитета Республики Татарстан
по управлению государственным имуществом
от 23 октября 2000 г. N 215
"Об утверждении Примерного договора на оказание аудиторских услуг
государственным (республиканским) унитарным предприятиям
и Примерной Программы проведения аудиторской проверки
государственных (республиканских) унитарных предприятий"
Во исполнение пункта 9 раздела 1 Плана подготовки нормативных правовых актов по вопросам реализации Концепции управления государственным имуществом Республики Татарстан, утвержденной постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 4 апреля 2000 г. N 232, Постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от 28 июля 2000 г. N 547 "О проведении аудита республиканских унитарных предприятий" Государственный комитет Республики Татарстан по управлению государственным имуществом ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Примерный договор на оказание аудиторских услуг государственным (республиканским) унитарным предприятиям и Примерную Программу проведения аудиторской проверки государственных (республиканских) унитарных предприятий
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Шафигуллина Л.Н.
Председатель Государственного комитета
Республики Татарстан по управлению
государственным имуществом В.П.Васильев
Примерный договор
на оказание аудиторских услуг государственным (республиканским)
унитарным предприятиям
(утвержден постановлением ГКИ РТ от 23 октября 2000 г. N 215)
Договор N___
г.________________ "___"__________200__г.
Аудиторская фирма __________________________, именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице генерального директора _____________________________, действующего на основании Устава и лицензии N____ от _________________, выданной ЦАЛАК МФ РФ с одной стороны, и Государственное (республиканское) унитарное предприятие ___________________________, именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице генерального директора ________________________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства:
по проведению аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика в объеме, установленном п.1.2. настоящего договора за период с __________по __________ и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации аудитора по результатам проведения аудита (аудиторского отчета);
по оказанию сопутствующих аудиту услуг (перечень услуг) и документальному оформлению их результатов.
1.2. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство по подготовке информации в соответствии с Примерной Программой проведения аудиторской проверки государственных (республиканских) унитарных предприятий, утвержденной постановлением Государственного комитета Республики Татарстан по управлению государственным имуществом от "___"_________2000 г. N____ (Приложение 2).
1.3. В десятидневный срок после заключения Договора Исполнитель должен согласовать с Заказчиком Примерную Программу проведения аудиторской проверки государственного (республиканского) унитарного предприятия и представить ее в Госкомимущество РТ (экономическое управление) с визами Исполнителя и Заказчика.
1.4. Сроки выполнения работ по договору определяются планом-графиком выполнения работ, но не позднее 30 дней после представления в полном объеме бухгалтерской отчетности за 200__ год.
График выполнения отдельных этапов работы прилагается.
2. Права и обязанности Исполнителя
2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, Республики Татарстан, а также конкретных условий договора с Заказчиком.
2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительную информацию, необходимую для аудиторской проверки.
2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.
2.5. Имеет право в установленном порядке привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
2.7. Обязан незамедлительно (до истечения срока договора) письменно известить руководство предприятия и руководство Государственного комитета Республики Татарстан по управлению государственным имуществом (далее - Госкомимущество РТ) о невозможности проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
2.8. Обязан сделать вывод о том, что отчетность Заказчика не может быть признана достоверной в случае, если имеются существенные искажения бухгалтерской отчетности Заказчика, и также незамедлительно (до истечения срока договора), письменно известить руководство предприятия и руководство Госкомимущества РТ об этом.
2.9. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и Республики Татарстан.
2.10. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку.
2.11. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
2.12. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию по результатам проведения аудита (аудиторский отчет) на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.
2.13. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика _____ экземпляр(ов) аудиторского заключения в составе вводной, аналитической и итоговой частей и _____ экземпляра(ов) заключения в составе вводной и итоговой частей, а также ____ экземпляр(ов) письменной информации (аудиторского отчета) руководству Заказчика по результатам проведения аудита.
2.14.Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика, но не позднее _________дней после получения.
2.15. Передает в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 28 июля 2000 г. N 547 "О проведении аудита республиканских унитарных предприятий" в Госкомимущество РТ и в министерство, государственный комитет или ведомство, на которое возложено государственное регулирование деятельности предприятия в соответствующей отрасли (сфере управления), по одному экземпляру аудиторского заключения в составе вводной, аналитической и итоговой частей и по одному экземпляру письменной информации аудитора по результатам проведения аудита (аудиторского отчета) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
3. Права и обязанности Заказчика
3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения в порядке, предусмотренном п.15 "Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263.
3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, представлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые множительные работы.
3.4. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
3.5. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
3.6. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
3.7. Обязан представить информацию, необходимую Исполнителю для подготовки письменной информации (аудиторского отчета) аудиторской организации в соответствии с требованиями, установленными постановлением Госкомимущества РТ от "___"_________2000 г. N_____.
3.8. Заказчик обязан ознакомить исполнителя с приказом, содержащим перечень сведений, составляющих коммерческую тайну.
4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.
4.2. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.
4.3. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет______________ рублей, в том числе НДС _________ рублей.
4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: ____% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, _____% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки оплаты Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере _____% от неуплаченной суммы.
4.5. В случае просрочки представления итоговых документов Исполнитель выплачивает Заказчику пеню в размере _____% от суммы договора за каждый день просрочки.
5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров
5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.
5.3. В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться в судебном порядке.
5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.
5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
6. Конфиденциальность
6.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.
6.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
6.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
7. Заключительные положения
7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.
Настоящий договор подписан "___"______________г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г. _____________.
8. Срок действия договора и юридические адреса сторон
8.1. Срок действия договора __________________________.
8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.
Адреса и расчетные счета сторон
Исполнитель:
(Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды; номер лицензии на ведение аудиторской деятельности в области общего аудита и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю).
Заказчик:
(Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды).
Исполнитель:
(подпись, фамилия, инициалы и должность ответственного лица).
Заказчик:
(подпись, фамилия, инициалы и должность ответственного лица).
Примерная Программа проведения аудиторской проверки государственного
(республиканского) унитарного предприятия
(утверждена постановлением ГКИ РТ от 23 октября 2000 г. N 215)
_____________________________________________
(наименование предприятия)
за период с "___"__________200__г. по "___"____________200__г.
(составлена на основании Договора N___ от "___"__________200_ г.)
+--------------------------------+
Этапы и сроки проверки в соответствии ¦ ¦
с графиком ¦ ¦
+--------------------------------+
+--------------------------------+
Руководитель проверки (Ф.И.О., телефон)¦ ¦
+--------------------------------+
+--------------------------------+
Количество человеко/дней ¦ ¦
+--------------------------------+
+--------------------------------+
Планируемый аудиторский риск ¦ ¦
+--------------------------------+
+--------------------------------+
Планируемый уровень существенности ¦ ¦
+--------------------------------+
1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
государственного (республиканского) унитарного предприятия.
Состав и методика решения задач предметной области
"Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия"
+-----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Наименова- ¦ N ¦Наименование¦ Методика решения ¦Трудо- ¦
¦ ¦ние задачи ¦п/п ¦ подзадачи ¦ подзадач ¦емкость¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по раз-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦делам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в чел.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-днях)*¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 1 ¦Аудит учре-¦1.1 ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦дительных ¦ ¦ ¦Соответствие действующих уч-¦ ¦
¦ ¦документов ¦ ¦ ¦редительных документов дейс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твующему законодательству ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 2 ¦Аудит дене-¦2.1 ¦Аудит кассо-¦- ¦ ¦
¦ ¦жных сред-¦ ¦вых операций¦ ¦ ¦
¦ ¦ств и дене-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жных доку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ментов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦2.2 ¦Аудит опера-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций расчет-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ного счета ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦2.3 ¦Аудит опера-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций валютно-¦а) своевременность представ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦го счета ¦ления платежных поручений на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажу валюты; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операций по покупке и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаже валюты; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения в учете курсовых¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разниц; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок. Соот-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветствие записей в выписках¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка записям в ж/о N 2/1 и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ведомости N 2/1 по сч.52 в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) полноту и своевременность¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зачисления валютной выручки¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на валютный транзитный счет в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уполномоченном банке; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) имеются ли факты наличия¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетов в иностранных банках,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦открытых без разрешения ЦБ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность использования¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственной валютной выручки,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сохранность материальных цен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ностей, приобретенных за¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранную валюту. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦2.4 ¦Аудит опера-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций прочих¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетов в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦2.5 ¦Аудит денеж-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных докумен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦2.6 ¦Аудит крат-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦косрочных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 3 ¦Аудит опе-¦3.1 ¦Аудит сох-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦раций с ос-¦ ¦ранности и¦а) Правильность организации¦ ¦
¦ ¦новными ¦ ¦использова- ¦аналитического учета, т.е.¦ ¦
¦ ¦средствами ¦ ¦ния основных¦следует проверить правиль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ность ведения инвентарных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦карточек, правильность и сво-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦евременность заполнения всех¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реквизитов карточек, коли-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чество инвентарных карточек,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦достоверность данных инвен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тарных карточек. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) Качественность проведения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации, полноту и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦своевременность ее осущест-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вления, и правильность отра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения результатов в бухгал-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦терском учете, качество¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления инвентаризационных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦описей. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.2 ¦Аудит прави-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льности от-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦несения пре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дметов к ос-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦новным сред-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ствам, их¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦классифика- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции по при-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦надлежности,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по характеру¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦участия в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦производст- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦венном про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦цессе ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.3 ¦Аудит оценки¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерс- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ком учете ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.4 ¦Аудит оформ-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ления и от-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ражения в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учете опера-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций по пос-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦туплению и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦выбытию ос-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦новных сред-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ств ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.5 ¦Аудит опера-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций с арен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦доваными ос-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦новными ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствами ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.6 ¦Аудит лизин-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦говых опера-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.7 ¦Аудит начис-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ления амор-¦а) все ли объекты основных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тизации ос-¦средств приняты в расчет при¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦новных сред-¦начислении амортизации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ств ¦б) правильность применения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦норм амортизации и поправоч-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных коэффициентов. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.8 ¦Аудит затрат¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на ремонт¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦3.9 ¦Анализ фина-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нсовых аспе-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ктов крупных¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок с не-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦движимостью ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 4 ¦Аудит учета¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦капитальных¦ ¦ ¦а) степень использования ка-¦ ¦
¦ ¦вложений ¦ ¦ ¦питальных вложений на созда-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние, увеличение размеров, а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦также приобретение внеоборот-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных активов длительного поль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зования; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) состав и реальную оценку¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного строительства;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность передачи объ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ектов в состав основных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) законсервированные объекты¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительства. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 5 ¦Аудит дол-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦госрочных ¦ ¦ ¦а) правильность учета завер-¦ ¦
¦ ¦инвестиций ¦ ¦ ¦шенного производства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность учета затрат¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на строительные работы по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦монтажу оборудования; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность списания зат-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рат, не увеличивающих стои-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость основных средств (счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦08, 81, 88, 96 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность учета затрат¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение оборудования,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сданного в монтаж; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность учета обору-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дования, не требующего монта-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жа; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность учета прочих¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитальных затрат; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность учета закон-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ченного строительства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность учета приоб-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ретения основных средств, зе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мельных участков, объектов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦природопользования и немате-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальных активов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) определение инвентарной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости законченных строи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельством объектов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета (ж/о N 16 по кредиту¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч.07, 08; ведомость учета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат по капвложениям N 18,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦18-1); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по уче-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ту долгосрочных инвестиций; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность движения дан-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных аналитического и синтети-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого учета в Главной книге¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и бухгалтерском балансе. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 6 ¦Аудит нема-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦териальных ¦ ¦ ¦а) оформлен ли документально¦ ¦
¦ ¦активов ¦ ¦ ¦факт наличия объекта немате-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальных активов (объекта ин-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦теллектуальной собственнос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первоначальной оценки стои-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости нематериальных активов;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) имеется ли документация,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждающая факт получения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятием данного объекта¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦интеллектуальной собственнос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти (ОИС); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность списания ОИС¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с баланса предприятия; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность начисления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации на ОИС; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ведения син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета нематериальных активов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(НМА): ведомость учета НМА N¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 по дебету и кредиту сч.О4,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж/о N 10 по кредиту сч.05,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж/о N 13 по кредиту сч.04,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет износа НМА; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учету НМА; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) соответствие данных синте-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тического и аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета НМА и их износа записям¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в Главной книге и бухгалтерс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком балансе. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ 7 ¦Аудит сох-¦7.1 ¦Аудит мате-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ранности и¦ ¦риалов, зап-¦а) правильность оценки мате-¦ ¦
¦ ¦учета про-¦ ¦частей и та-¦риалов в учете; ¦ ¦
¦ ¦изводствен-¦ ¦ры ¦б) правильность применения¦ ¦
¦ ¦ных запасов¦ ¦ ¦первичных документов по учету¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность организации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы складского хозяйства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) имеется ли приказ об уста-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦новлении круга лиц, которым¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дано право затребовать мате-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риалы, разрешать их отпуск со¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦склада. Образцы подписей лиц¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦должны находиться на складе; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) разработан ли номенклату-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ра-ценник; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) назначены ли приказом ма-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦териально-ответственные лица¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кладовщики, зав.складами),¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключены ли с ними договоры¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о полной индивидуальной мате-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальной ответственности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проводится ли приемка про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции производственно-техни-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого назначения по коли-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦честву и качеству, соответс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твует ли она требованиям Инс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦трукции о порядке приемки¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции по количеству и ка-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦честву; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) составляются ли коммерчес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кие акты, предъявлялись ли по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ним претензии поставщикам или¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦транспортному предприятию,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполняются ли договоры пос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тавки; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по приходу и рас-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходу материалов, их внутрен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нему перемещению; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность осуществления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерией учета материалов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерии предприятия; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете неотфактурованных пос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тавок и материальных ценнос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тей, находящихся в пути; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета операций по реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) выделяется ли в платежных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и первичных документах НДС; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность произведения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания материалов в случае¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦их порчи и недостачи. Приняты¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли меры к взысканию недостачи¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с виновных лиц; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) проводилась ли инвентари-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зация материальных ценностей¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в сроки, установленные Учет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной политикой, оформлены ли¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты инвентаризации,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильно ли отражены в учете¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты инвентаризации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операции с тарой; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) правильность осуществления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета товарно-материальных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностей, принятых на от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветственное хранение; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) правильность осуществления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета материалов, принятых в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦переработку. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ ¦ ¦7.2 ¦Аудит МБП и¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦их износа ¦а) обеспечен ли контроль за¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сохранностью МБП материально-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственными лицами и по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦местам их хранения; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) обеспечен ли контроль за¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблюдением нормативных сро-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ков МБП; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность осуществления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета временных (нетитульных)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приспособления и устройств; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность погашения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости временных (нети-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тульных) сооружений; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность начисления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦износа по МБП; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) своевременность и правиль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность произведения и оформле-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния инвентаризации МБП; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете реализации МБП; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ражению операций, связанных с¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетом производственных запа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета (ж/о N 10 по кредиту¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч.10, 12; ведомость учета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов на складах - ф.N¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦10; ведомость учета материа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов в цехах - ф.N 11); ведо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость движения материалов в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежном выражении - ф.N 10С;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость учета временных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зданий, сооружений и приспо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблений - ф.N 15С; расчет¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦износа МБП - ф.N 8-РТ и др.; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных аналитического и син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического учета в Главной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге и бухгалтерском балан-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦се. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦7.3 ¦Аудит ис-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦пользования ¦а) состояние складских запа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦материальных¦сов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ресурсов ¦б) показатели использования¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальных ресурсов. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ 8 ¦Аудит неза-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦вершенного ¦ ¦ ¦правильность учета незавер-¦ ¦
¦ ¦производс- ¦ ¦ ¦шенного производства (порядок¦ ¦
¦ ¦тва ¦ ¦ ¦и правильность проведения ин-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вентаризаций незавершенного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность оценки остатков¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного производства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение сохранности неза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вершенного производства) ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ 9 ¦Аудит рас-¦9.1 ¦Аудит расче-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦четов ¦ ¦тов с пос-¦а) правильность и эффектив-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщиками и¦ность ведения аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦подрядчика- ¦учета дебиторов и кредиторов;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми, дебито-¦б) эффективность работы¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рами и кре-¦Предприятия по минимизации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦диторами ¦дебиторской задолженности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) причины образования деби-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской задолженности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) механизм работы по ликви-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дации кредиторской задолжен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) принимаются ли меры к¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦взысканию дебиторской задол-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности с истекшим сроком¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исковой давности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) принимаются ли меры к не-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦допущению возникновения новой¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проводилась ли инвентари-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зация расчетов согласно Учет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной политике, изучить резуль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦таты, а в необходимых случаях¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦провести встречную проверку¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчетов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) полноту оприходования ма-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦териальных ценностей. При¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверке следует сопоставить¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данные об их количестве и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости по платежным доку-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментам с данными документов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на их оприходование (счетов,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарно-транспортных наклад-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных) и показателями аналити-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого учета расчетов с пос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тавщиками, книгами складского¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета, отчетов движения про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дуктов и материалов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность установления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цен на материальные ценности,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствуют ли они ценам,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦указанным в договорах постав-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность списания зат-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рат с кредита расчетов с де-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦биторами и кредиторами на се-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бестоимость продукции (работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) предъявлялись ли штрафные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦санкции поставщикам при нару-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шении договорных обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ств; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность списания за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦долженности с истекшим сроком¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исковой давности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций при оплате векселями¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(простыми, переводными); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч.60; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) соответствие данных ж/о N¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦6,8 данным, указанным в Глав-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной книге и балансе; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам 60, 76. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.2 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по пре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тензиям ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.3 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по аван-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сам получен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ным ¦ ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ ¦ ¦9.4 ¦Аудит расче-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов с Поку-¦а) заключены ли договоры пос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦пателями и¦тавки продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦заказчиками ¦б) реальность задолженности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупателей. Что должно быть¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждено актами инвента-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ризации (сверки) счетов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического учета по сч.62; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч.62; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) соответствие записей ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического учета по сч.62¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в ж/о N 11, Главной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге и балансе. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.5 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по воз-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мещению ма-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦териального ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ущерба ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.6 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов с подот-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦четными ли-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦цами ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.7 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов с прочи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми дебитора-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми и креди-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦торами ¦ ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ ¦ ¦9.8 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по сов-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦местной дея-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельности ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.9 ¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по опла-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦те труда ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦ ¦ ¦9.10¦Аудит расче-¦- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по соци-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦альному ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и обеспече-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нию ¦ ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ ¦ ¦9.11¦Аудит расче-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов по вне-¦а) правильность определения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бюджетным ¦объекта налогообложения; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦платежам ¦б) правильность применения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставок налогов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) законность и обоснован-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность применения льгот по уп-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лате налогов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) своевременность и полноту¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисления взносов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете операций¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по начислению платежей и их¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечислению; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) соответствие записей ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического учета по сч.67¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в Главной книге и ба-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лансе; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность и своевремен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность составления форм отчет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности по видам внебюджетных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей, представляемых в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговую инспекцию; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность начислений в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд НИОКР, фонд ветхого¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жилья, дорожный фонд и др.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внебюджетные фонды. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦ ¦ ¦9.12¦Аудит расче-¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов с бюдже-¦а) полноту и правильность оп-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦том ¦ределения налогооблагаемой¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность применения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставок. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦10 ¦Аудит вы-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦пуска гото-¦ ¦ ¦а) правильность и своевремен-¦ ¦
¦ ¦вой продук-¦ ¦ ¦ность оформления документов¦ ¦
¦ ¦ции ¦ ¦ ¦на сдачу продукции из произ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦водства на склад; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете операций,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанных с выпуском готовой¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производственной себестоимос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти готовой продукции по видам¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦изделий; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность расчета сумм¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонений фактической себес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тоимости от плановой и их¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списание; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) своевременность представ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления в банк платежного тре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бования-поручения за отгру-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦женную продукцию; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по отпуску продук-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по отг-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рузке и реализации продукции¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по отг-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рузке и реализации продукции;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) соответствие записей син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч.46 в ж/о N 11 за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦писям в Главной книге и ба-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лансе. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦11 ¦Аудит от-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦грузки и¦ ¦ ¦а) заключены ли договоры на¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦поставку готовой продукции и¦ ¦
¦ ¦готовой ¦ ¦ ¦правильность их оформления; ¦ ¦
¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦б) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов на отгрузку гото-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вой продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цен на отгруженную продукцию;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность установления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отпускной цены с учетом опла-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты расходов по доставке про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции от поставщика до поку-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пателя в соответствии с зак-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦люченным договором поставки; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) своевременность представ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления в банк платежного тре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бования-поручения за отгру-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦женную продукцию; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по отпуску продук-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность организации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦складского учета готовой про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета отгрузки и реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по отг-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рузке и реализации продукции;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) соответствие записей син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического учета по сч.46 в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж/о N 11 записям в Главной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге и балансе. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦12 ¦Формирова- ¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦ние валовой¦ ¦ ¦а) правильность определения¦ ¦
¦ ¦прибыли ¦ ¦ ¦выручки от реализации основ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной продукции (работ, услуг);¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) достоверность данных учета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о фактической себестоимости¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг),¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полноты и правильности отра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения в учете фактических¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат на ее производство и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализацию, соблюдение поряд-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ка учета затрат на производс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тво; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность, достовер-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность и законность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерской отчетности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли (убытков) от прочей¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность, достовер-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность и законность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерской отчетности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли (убытков) от внереа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизационных операций. ¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦13 ¦Аудит фина-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦нсовых ре-¦ ¦ ¦а) правильность определения в¦ ¦
¦ ¦зультатов и¦ ¦ ¦предлагаемой прибыли и выруч-¦ ¦
¦ ¦их исполь-¦ ¦ ¦ки от реализации продукции¦ ¦
¦ ¦зования ¦ ¦ ¦(работ, услуг) для исчисления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦авансовых платежей в бюджет.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦В качестве источников провер-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки использовать заключенные с¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупателями договоры на пос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тавку продукции (выполнение¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, оказание услуг), га-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рантийные письма, плановые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦калькуляция себестоимости¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицы продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) наличие приказа (распоря-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения) по Учетной политике¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦указанием метода определения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки от реализации продук-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции (работ, услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦законность отражения факти-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческой прибыли от реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг) на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах бухгалтерского учета; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) законность и обоснован-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность создания резервов по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сомнительным долгам; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность определения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли от реализации основ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств и иного имущест-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных о сделках, совершаемых¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на бартерной основе. При этом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установить, нет ли случаев¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦неправомерного отражения этих¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций, минуя сч.46 и пра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вильно ли исчислен финансовый¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результат от реализации про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции (работ, услуг) по бар-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦терной сделке; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность отражения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли, полученной от поку-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пателей в виде финансовой по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мощи, краткосрочного кредита¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(без наличия лицензии ЦБ РФ),¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пополнения фондов специально-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦го назначения и др. поступле-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ний; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете выручки от реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции при осуществлении¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внешнеэкономической деятель-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. При этом проверить,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражены ли операции по про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦даже валюты (включая обяза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельную продажу части валют-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной выручки) по сч.48; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете коммерческих расходов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете убытков, полученных от¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦безвозмездной передачи основ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств и прочих активов;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность отражения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете финансовых санкций под-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лежащих изъятию в бюджет за¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦превышение допустимых выбро-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сов (сбросов) загрязняющих¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦веществ в окружающую среду,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за сокрытие или занижение уп-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦латы платежей в бюджет, вне-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджетный и др.фонды; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность в учете ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зультатов от сдачи имущества¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в аренду; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность отражения вы-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ручки от произведенного капи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тального ремонта основных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, выполненного хозяйс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенным способом; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч.80, 82, 81, 87; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) правильность списания¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков прошлых лет; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность и полноту от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ражения доходов (убытков) от¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦присужденных или признанных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦должниками штрафов, пени, не-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦устоек за нарушение условий¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных договоров, а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦также от возмещения причинен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных убытков; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) полноту получения процен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов по суммам средств, числя-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щихся на расчетных, текущих,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валютных и др.счетах Предп-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риятия. Проверить договоры¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Предприятия с учреждениями¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦банков, в которых находятся¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета Предприятия; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) правильность отражения до-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходов (расходов) от курсовых¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разниц по операциям с валю-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦той; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦у) правильность отражения до-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полнительных расходов по за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦казам, расчеты по которым за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кончены в истекших годах. Вы-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦яснить причины их несвоевре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦менного списания на себестои-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ф) правильность списания дол-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦гов и дебиторской задолжен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. Проверить соблюдение¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроков исковой давности; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦х) правильность получения и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документального оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов от долевого участия в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦других предприятиях; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ц) полноту перечисления и по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лучения доходов от сдачи иму-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щества в аренду; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ч) законность списания расхо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов на содержание законсерви-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рованных мощностей и объек-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов. При этом выявить, име-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лось ли постановление соот-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветствующих правительственных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦структур или решение акционе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров о консервировании данного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекта, выделены ли средства¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на охрану этих объектов, не¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦относится ли на них часть¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат по охране, освещению,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поддержанию в порядке подраз-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦делений действующего предпри-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятия; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ш) соответствие записей ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета выручки от реализации,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактических затрат, прибыли¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от прочей реализации и внере-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ализационных доходов записям¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в Главной книге, балансе и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формах бухгалтерской отчет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Примечание. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦По итогам аудита прибыли не-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обходимо разработать меропри-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятия, направленные на ускоре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние реализации продукции,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦снижение себестоимости, пре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дотвращение потерь. Проверить¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие записей аналити-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого и синтетического уче-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦та по сч.80, 82 записям в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге, балансе и фор-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мам бухгалтерской отчетности.¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦14 ¦Аудит фон-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦дов и ре-¦ ¦ ¦а) законность создания фондов¦ ¦
¦ ¦зервов ¦ ¦ ¦специального назначения и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность их начисления; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность и обоснован-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность расходования фонда пот-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ребления; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по счетам 85, 86, 87,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦88; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) соответствие записей в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетическом и аналитическом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете по вышеуказанным счетам¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в Главной книге, ба-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лансе и формам бухгалтерской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. Уделить внимание¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверке отражения в учете¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦неиспользованных сумм ремонт-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного фонда и резерва на ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦монт основных средств. В слу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чае недоиспользования ремонт-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного фонда его остаток пере-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦носится на следующий год; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность ведения син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч.89; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦созданию резервов. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦15 ¦Аудит кре-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦дитов и¦ ¦ ¦а) на какие цели использован¦ ¦
¦ ¦займов ¦ ¦ ¦кредит, соответствуют ли эти¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цели условиям договора на по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лучение кредита; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) полноту и своевременность¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения кредитов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность уплаты про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов за кредит в соответс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твии с заключенным договором;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность отнесения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов за кредит на себес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тоимость продукции (работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) законность и обоснован-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность получения от других¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятий ссуд (займов), а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦также полноту и своевремен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность их погашения, правиль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность списания расходов по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплате процентов за получен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ссуды; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ведения син-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч.90, 92, 94, 95,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие записей синтети-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого и аналитического уче-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦та по этим счетам записям в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге, балансе и фор-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мах бухгалтерской отчетности.¦ ¦
¦---¦-----------¦----¦------------¦-----------------------------¦-------¦
¦16 ¦Аудит опе-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦раций со¦ ¦ ¦полноту и правильность отра-¦ ¦
¦ ¦связными ¦ ¦ ¦жения и раскрытия в бухгал-¦ ¦
¦ ¦сторонами ¦ ¦ ¦терской отчетности предприя-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тия операций со связными сто-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ронами. ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦17 ¦Аудит целе-¦ ¦ ¦- ¦ ¦
¦ ¦вого испо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льзования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджетных и¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных сред-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ств, нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦говых льгот¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+----+------------+-----------------------------+-------¦
¦18 ¦Аудит сос-¦ ¦ ¦Проверить: ¦ ¦
¦ ¦тояния и¦ ¦ ¦а) имеются ли должностные¦ ¦
¦ ¦организации¦ ¦ ¦инструкции на каждого работ-¦ ¦
¦ ¦бухгалтерс-¦ ¦ ¦ника бухгалтерии; ¦ ¦
¦ ¦кого учета¦ ¦ ¦б) есть ли график работ всех¦ ¦
¦ ¦и отчетнос-¦ ¦ ¦подразделений бухгалтерии с¦ ¦
¦ ¦ти ¦ ¦ ¦указанием сроков выполнения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) имеется ли утвержденный¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦генеральным директором график¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦представления в бухгалтерию¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от других подразделений и лиц¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов, необхо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦димых для ведения бухгалтерс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого учета с указанием сроков¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и лиц, ответственных за их¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполнение; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) назначены ли приказом ма-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦териально ответственные лица¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и заключены ли с ними догово-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ры о полной индивидуальной и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальной ответственности;¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) имеется ли приказ об Учет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной политике, существует ли¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие методических¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вопросов Учетной политики¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующему законодательст-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ву; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) соблюдается ли в течение¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного года принятая Учет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная политика отражения от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дельных хозяйственных опера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ций и оценки имущества в со-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответствии с Положением о¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете и отчет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности в РФ; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) полноту отражения в учете¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период (месяц,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦квартал, год) всех хозяйс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных операций, осущест-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вленных в этом периоде; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) проведена ли инвентариза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ция имущества и обязательств,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильно ли оформлены ее ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зультаты; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность отнесения до-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходов и расходов к отчетным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодам; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отнесения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на соответствующие¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекты бухгалтерского учета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(не были ли отнесены затраты¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по законсервированным произ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦водствам на действующие про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦изводства); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность разграничения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в учете текущих затрат на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производство и долгосрочных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиций; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность оформления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных документов,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фиксирующих факт совершения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность ведения ана-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета в соответствии с выб-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ранной организационной формой¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и методами бухгалтерского¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) разработана ли система¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрипроизводственного хо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зяйственного расчета и дейс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твует ли она на Предприятии; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) разработана ли система¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного контроля¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и действует ли она на Предп-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риятии; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) уровень автоматизированной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦системы обработки данных бух-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерского учета; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) применяются ли типовые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формы первичной учетной доку-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментации, разработанные и ут-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вержденные Минфином России,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Госкомстатом России; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) соответствуют ли записи в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных документах¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в аналитическом и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетическом учете Предприя-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тия; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦у) нет ли запущенности в ве-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дении бухгалтерского учета; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ф) соответствуют ли записи в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитическом и синтетическом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете записям в Главной книге¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и балансе на отчетную дату; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦х) правильность заполнения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦форм бухгалтерской и статис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тической отчетности, а также¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности в Пенсионный фонд,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Фонд занятости, Фонд обяза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельного медицинского страхо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ц) правильность составления¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сводной бухгалтерской отчет-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+
