Письмо Национального Банка Республики Татарстан
от  23 января 1996 г № 53-1/17-32

Национальный банк сообщает, что аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки деятельности банка за 1995 год в соответствии с требованиями Банка России должно содержать следующее:

1. Подтверждение достоверности годовой отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках).

2. Соответствие бухгалтерского учета и отчетности требованиям Банка России.

3. Соответствие аналитического учета синтетическому.

4. Правомерность формирования уставного капитала, с отражением ликвидности участников банка.

5. Законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентам банка.

6. Соблюдение банком установленных Банком России экономических нормативов его деятельности, банковского законодательства.

7. Анализ ссудного портфеля коммерческого банка, в т.ч.:

- производятся ли вовремя и в полном объеме платежи в счет погашения основной суммы и процентов;

- является ли финансовая информация, которую обязан предоставить должник, полной и не устарела ли она;

- как давно последний раз проводился анализ финансового состояния должника;

- есть ли основания предполагать, что основная сумма и проценты будут выплачены не полностью или вообще не будут выплачены;

- какова должна быть сумма резервов на случай потери ссуды;

- является ли документация по ссуде полной и юридически действительной;

- правильно ли оформлены документы по обеспечению и гарантиям;

- является ли кредитная документация доступной и ясной не только для оформляющего ссуды работника банка, но и для других;

- как в дальнейшем строится работа информирования руководства тем работником, который оформлял ссуду;

- как применяются необходимые меры воздействия в отношении должника на основании заключений работника банка, оформляющего ссуды;

- является ли анализ этого вопроса предметом внимания внутрибанковского контроля.

8. Состояние внутреннего контроля.

9. Наличие внутренних положений банка, особенно Положения о кредитном комитете, о пролонгации ссуд, правил проведения вкладных операций с физическими лицами, правил проведения депозитных операций и других.

10. Выполнение рекомендаций аудиторской фирмы, осуществляющей предыдущую проверку.

При проведении аудиторской проверки аудиторская организация должна проверить деятельность не менее трети филиалов банка.

Кроме того, сообщаем, что порядок подтверждения аудиторскими организациями отчетности для представления коммерческими банками в Национальный банк и составленных на ее основе публикуемой отчетности будет сообщен дополнительно при получении от Банка России.