По результатам проверки составляется акт (Приложение N 3). Вступительная часть акта представляет собой изложение сведений о проводимой проверке, проверяемом банке (филиале).
В основной части акта проверки фиксируются только сводные данные по видам нарушений и о размерах начисленных пени.
Раскрытие сущности нарушений, выявленных в результате проведенной проверки, конкретно по каждому плательщику, по видам нарушений, причины, приведшие к задержке поступления платежей в бюджет, а также расчет начисления пени производится в сводной таблице, которая является обязательным приложением к акту проверки.
В сводной таблице должен быть отражен весь перечень нарушений, выявленных при проверке.
Сумма платежей по каждому виду нарушений из сводной таблицы и размер начисленных пени переносится в акт проверки.
Акт проверки и соответствующие приложения к нему составляются в 3 экземплярах: подписываются проверяющими и должностными лицами (руководителем и главным бухгалтером) банка.
Второй экземпляр акта вручается руководителю банка, а на первом экземпляре делается отметка на последней странице акта: "акт проверки получил", указывается дата и ставится подпись лица, получившего акт проверки.
Согласно п.19 Положения о Государственной налоговой службе РФ, утвержденного Указом Президента РФ от 31.12.91 N 340 в случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно документы, подтверждающие эти возражения.
По результатам рассмотрения материалов проверки начальник Государственной налоговой инспекции или его заместитель должен вынести "Решение о применении финансовых санкций по акту проверки" (Приложение N 4).
В Решении отражаются суммы задержанных банком налоговых платежей по каждому виду нарушений, суммы начисленных штрафных санкций, примененных к банку, с указанием оснований их применения, а также разъсняется банку его право обжаловать решение в установленном порядке.
Решение составляется в 3 экземплярах, один из которых вручается должностному лицу банка, а на втором экземпляре делается отметка банка о дате его получения.
В тех случаях, когда при проверке банков и других кредитных организаций нарушений не установлено, результаты проверки оформляются справкой.
Все материалы по проверке банков (филиалов) регистрируются проверяющим не позднее следующего дня после подписания акта проверки в специальном журнале в порядке, установленном "Регламентом оформления и реализации результатов документальных проверок", доведенным до налоговых органов Письмом ГСН и ФСНП РФ от 24.09.97 N ВК-6-16/674, ВП-3089.
Для осуществления контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете и отчетности банка, за полнотой и своевременностью уплаты банком начисленных пени первый экземпляр акта проверки и решения направляются с сопроводительным письмом в Отдел налогового контроля за крупными налогоплательщиками, банковскими структурами, иностранными представительствами и консульствами ГНИ по Санкт-Петербургу.
Взыскание с банков пеней на основании решения руководителя (заместителя руководителя) РНИ осуществляется отделом учета, отчетности и контроля за сбором налогов ГНИ по Санкт-Петербургу на основании служебной записки отдела налогового контроля за крупными налогоплательщиками и банковскими структурами ГНИ по Санкт-Петербургу в бесспорном порядке путем выставления инкассовых поручений.
Одновременно налоговая инспекция, проводившая проверку, направляет информацию о выявленных нарушениях в Главное управление Центрального банка РФ по Санкт-Петербургу (191038, Санкт-Петербург, наб.р.Фонтанки, д.70-72) или в Главное управление Центрального банка РФ по Ленинградской области (195067, Санкт-Петербург, Шафировский пр., 4 /в зависимости от места регистрации банка/) и в органы Федерального казначейства (по фактам задержки платежей в федеральный бюджет).
Отдел по принудительному
взысканию недоимки
по налогам и сборам ГНИ
по Санкт-Петербургу