Государственная налоговая служба Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

ПИСЬМО


от 25 июля 1996 года N 16-08/7480


О применении штрафных санкций за нарушение порядка зачисления
валютной выручки на счета в уполномоченных банках
на территории Российской Федерации

Отдел налогообложения иностранных юридических лиц и внешнеэкономической деятельности Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу в связи с поступающими многочисленными запросами о применении штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории РФ разъясняет:

В соответствии с п.8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории РФ, если иное не разрешено Центральным банком РФ. За нарушение указанного порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой РФ, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального Банка.

С учетом разъяснений Центрального Банка РФ (письмо от 21.07.93 N 19-1-1-9/3020) и письма Госналогслужбы РФ от 27.08.93 N ЮУ-4-06/132н "О применении штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ" под "сокрытой выручкой в иностранной валюте" понимается:

а) выручка, не зачисленная на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятия, если иное не было разрешено Центральным банком РФ, в том числе:

- незачисленная выручка в инвалюте от реализации на территории РФ товаров, полученных резидентом от нерезидента по договорам консигнации (комиссии);

- незачисленное на счета в уполномоченных банках РФ вознаграждение в инвалюте, уплаченное доверителем-нерезидентом поверенному-резиденту за исполнение договора поручения на реализацию за инвалюту резидентом РФ товаров (работ, услуг) от имени нерезидента;

- часть средств из выручки в иностранной валюте, поступившей в распоряжение резидента за границей, израсходованная им до осуществления перевода выручки на счета в уполномоченных банках РФ (за исключением оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка);

- незачисленная на счета в уполномоченных банках РФ выручка в иностранной валюте, если предприятие-продавец реализовало нерезиденту товары (работы, услуги), а затем заключило с ним дополнительное соглашение о встречных поставках товаров, выполнении работ или оказании услуг на сумму причитающейся предприятию-продавцу выручки;

б) суммы, выплаченные в наличной иностранной валюте (командировочные расходы, заработная плата нерезидентам и т.п.) из выручки, полученной предприятием от реализации гражданам в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ за иностранную валюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на текущий валютный счет предприятия.

В случаях, когда валютная выручка, в том числе выручка от реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг), не была отражена в бухгалтерском учете предприятий и организаций, такая выручка в соответствии с налоговым законодательством одновременно является сокрытым доходом, что влечет за собой применение соответствующих санкций, предусмотренных налоговым законодательством, включая взыскание всей суммы сокрытого дохода в иностранной валюте.