• Текст документа
  • Статус

Государственный таможенный комитет Российской Федерации
Северо-Западное управление
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ТАМОЖНЯ

ПИСЬМО

от 13.04.1995 г. N 24-07/237


[О порядке исчисления таможенных платежей
и пени за просрочку их уплаты]

(с изменениями на 26 июля 1996 года)

 -------------------------------------------------------------------

Текст документа с изменениями, внесенными:
письмом Санкт-Петербургской таможни от 26 июля 1996 года N 24-07/1525.

--------------------------------------------------------------------

На основе наработанного опыта начисления и взыскания таможенных платежей при заявлении режима "выпуск для свободного обращения" или "экспорт" в отношении товаров, ранее оформленных в режиме "временного ввоза/вывоза", отделом таможенных платежей составлено Информационное письмо, в котором изложен порядок исчисления таможенных платежей и пени за просрочку их уплаты.

В связи с тем, что с 24.04.1995 г. исчисление пени и платы за отсрочку будет производиться непосредственно на этапе контроля правильности начисления и уплаты таможенных платежей в грузовом отделе и на таможенном посту, прошу Вас внимательно ознакомиться с текстом прилагаемого Информационного письма.

19.04.1995 г. отделом таможенных платежей будет организован семинар по разъяснению порядка применения правил, изложенных в данном Информационном письме.

Семинар будет проводиться в актовом зале старого здания по адресу: ВО, 9 линия, д.10.

Начало семинара - в 11.00.

Начальник Санкт-Петербургской

таможни                                           Еременко В.Г.

Приложение к письму. Информационное письмо

Приложение
к письму Санкт-Петербургской
таможни
от 13.04.1995 г. N 24-07/237


____________________________________________________________________

В редакции
письма Санкт-Петербургской таможни от 26 июля 1996 года N 24-07/1525.

____________________________________________________________________

Согласно приказа ГКТ РФ от 01.04.95 N 2 начисление и взимание пени за просроченные платежи, платы за отсрочку в случае заявления временно ввезенных товаров к таможенному режиму выпуска для свободного обращения, а временно вывезенных товаров - к таможенному режиму экспорта будет производиться в отделах таможенного оформления.

Основным руководящим документом при начислении пени и процентов по ставке банковского кредита является Указание ГТК РФ от 25.04.94 N 01-12/328 и разъяснение от 17.06.96 N 01-15/10695.

1. Расчет платы за фактическую отсрочку при изменении режима временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения или экспорта необходимо производить по каждому виду платежа раздельно.

A. Расчет процентов за фактическую отсрочку по пошлине (И):

              (И х К) - Пп) х Ц х N
     % (20) = -----------------------, где
                    100% х 365

И - сумма пошлины в валюте контракта:
- при адвалорной ставке:

               Т х С
          И = -------:
                100%

Т - таможенная стоимость товара по первоначальной ГТД временного ввоза/вывоза;

С - ставка импортной пошлины в процентах по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

- при специфической ставке:

          И = В х С:

В - вес нетто в кг;

С - ставка пошлины в ЭКЮ по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

Пп - периодические платежи в рублях по импортной пошлине, уплаченные по ГТД по временному ввозу и ГТД на продление временного ввоза, и по курсу на день принятия ГТД в режиме временного ввоза;

К - курс валюты на дату выпуска ГТД в свободное обращение (в режим экспорта);

Ц - ставка по кредитам ЦБ РФ на дату первоначальной ГТД при временном ввозе в процентах;

N - количество дней нахождения товара в режиме временного ввоза/вывоза.

Если ГТД в режиме временного ввоза-вывоза была оформлена до 01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.

В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта, применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.

B. Расчет процентов за отсрочку по акцизу (А):

              ((А х К) - Пп) х Ц х N
     % (30) = -----------------------, где
                    100% х 365

А - сумма акциза в валюте контракта:

- при адвалорной ставке:

              Т х С
          А = -----, где
               100%

Т - таможенная стоимость товара по первоначальной ГТД временного ввоза/вывоза;

С - ставка акциза в процентах по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

- при специфической ставке:

А = В х С, где

В - вес нетто в кг;

С - ставка акциза в ЭКЮ по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

Пп - периодические платежи по акцизу, уплаченные по ГТД по временному ввозу/вывозу и по ГТД на продление временного ввоза/вывоза, и по курсу на день принятия ГТД в режиме временного ввоза/вывоза;

К - курс валюты на дату выпуска ГТД в свободное обращение (в режим экспорта);

Ц - ставка по кредитам ЦБ РФ на дату первоначальной ГТД при временном ввозе в процентах;

N - количество дней нахождения товара в режиме временного ввоза/вывоза.

Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до 01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.

В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта, применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.

C. Расчет % за фактическую отсрочку по НДС (Н):

              ((Н - К) - Пп) х Ц х N
     % (32) = ----------------------, где
                   365 х 100%

Н - сумма НДС в валюте контракта;

         (Т + И + А) х 20%
     Н = -----------------, где
               100%

А - сумма акциза;

И - сумма импортной пошлины в процентах по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до 01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.

В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта, применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.

D. Расчет % за фактическую отсрочку по спецналогу (С):

              ((С х К) - Пп) х Ц х N
     % (35) = -----------------------, где
                   365 х 100%

C - сумма спецналога в валюте контракта, исчисленная по ГТД на дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;

Пп - сумма периодических платежей по спецналогу, уплаченная по ГТД по временному ввозу/вывозу и по ГТД на продление временного ввоза/вывоза;

         (Т + И + А) х 3% (1.5%)
     C = -----------------------.
                 100%

Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до 01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.

Если заявление на продление режима временного ввоза/вывоза оформлено с просрочкой, т.е. после истечения первоначального срока обязательства обратного ввоза/вывоза, то за период просрочки необходимо доначислить и взыскать периодические платежи. Период просрочки определяется количеством полных и неполных календарных месяцев между датой истечения обязательства временного ввоза/вывоза и датой принятия таможенным органом решения о продлении временного ввоза/вывоза.

Если товар, ранее заявленный в режим временного ввоза/вывоза оформляется в режим свободного обращения или экспорта с просрочкой, то период просрочки определяется количеством полных и неполных календарных месяцев между датой истечения обязательства временного ввоза/вывоза и датой представления к таможенному оформлению новой декларации.

Доначислять периодические платежи не требуется, если дата истечения обязательства обратного ввоза/вывоза и дата представления ГТД в новом режиме датируется одним и тем же календарным месяцем.

Доначисление периодических платежей:

A. Таможенная пошлина - определяется по каждому товару, а потом суммируется:

                       Курс на дату истечения
             Т х обязательства временного х С х N х 3%
                            ввоза/вывоза
    Zпошл. = ------------------------------------------, где
                            100% х 100%

Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);

С - ставка таможенной пошлины на дату заявления режима временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);

N - количество полных и неполных календарных месяцев;

3% - ставка периодического платежа за 1 календарный месяц.

При специфической ставке импортной пошлины:

              В х С х К х N х 3%
     Zпошл. = -------------------, где
                    100%

В - вес в кг;

С - ставка в ЭКЮ на дату заявления режима временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);

К - курс ЭКЮ на дату оформления ГТД в режим временного ввоза/вывоза.

B. Акциз - определяется по каждому товару, а потом суммируется:

                          Курс на дату истечения
                 Т х обязательства временного х С х N х 3%
                         ввоза/вывоза
       Zакциз =  -----------------------------------------, где
                             100% х 100%

Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);

С - ставка акциза на дату заявления режима временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);

N - количество полных и неполных календарных месяцев;

При специфической ставке:

              В х С х К х N х 3%
     Zакциз = -------------------, где
                   100%

В - вес в кг;

С - ставка в ЭКЮ на дату заявления режима временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);

К - курс ЭКЮ на дату оформления ГТД в режим временного ввоза/вывоза.

C. НДС - определяется по каждому товару, а потом суммируется:

                         Курс на дату истечения
          (Т + И + А) х обязательства временного х Н х N х 3%
                              ввоза/вывоза
  Zндс = -----------------------------------------------------
                              100% х 100%

где Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);

         И - полная величина импортной пошлины товара;

         А - полная величина акциза;

         Н - ставка НДС  в процентах.

Периодические платежи по НДС начисляются с 21.07.93.

D. Спецналог - определяется по каждому товару, а потом суммируется:

                       Курс на дату истечения
       (Т + И + А) х обязательства временного х 1.5% х N х 3%
                            ввоза/вывоза
  Zсп = ------------------------------------------------------,
                            100% х 100%

для товаров, заявленных в режиме временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД) после 01.04.95;

                       Курс на дату истечения
        (Т + И + А) х обязательства временного х 3% х N х 3%
                            ввоза/вывоза
 Zсп = ------------------------------------------------------,
                            100% х 100%

для товаров, заявленных в режиме временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД) до 01.04.95.

По товарам, заявленным в режиме временного ввоза/вывоза до 01.01.94, платежи по спецналогу не начисляются.

2. Поскольку доначисленные платежи были просрочены, то на них необходимо начислять пени:

         Z х 0,3% х N
     П = ------------, где
            100%

Z - периодические платежи (по каждому виду платежа отдельно);

N - количество дней просрочки.

3. В случае, если оформлялось несколько деклараций на продление временного ввоза/вывоза, начисление сумм платежа по ставке банковского кредита осуществляется поэтапно. Однако, при этом ставка ЦБ берется единая - на дату первоначальной декларации по режиму временного ввоза/вывоза.

Начисление банковского процента производится на основании данных периодических платежей:

     А ---------- 10 дн. --------- В -------- 15дн. --------- С
     1 --------------------------- 2 ------------------------ 3
   ГТД                            ГТД                        ГТД
   врем.                        продление                   выпуск
   вв./выв.                   врем. вв./выв.          в своб. обращ.

А - периодич. платежи по ГТД 1 - временный ввоз/вывоз;

В - периодич. платежи по ГТД 2 - продление врем. ввоза/вывоза;

С - таможенные платежи по ГТД 3 - выпуск в свободное обращение.

     1.        (С - А) х 10 дн. х Ставка ЦБ
             ------------------------------- = Х
                       100% х 365

               (С - А - В) х 15 дн. х Ставка ЦБ

     2.      ---------------------------------- = Y
                       100% х 365

     3. X + Y = Z - величина платы за отсрочку платежа по ставке ЦБ.

При оформлении декларации "выпуск в свободное обращение" суммы пошлин и налогов должны записываться в гр.В ГТД уже за вычетом произведенных ранее периодических платежей.

Инспектор ОТО и ТК после расчета пени, платы за отсрочку платежа и периодических платежей заполняет Справку по доначислениям для группы лицевых счетов (Приложение 1) и один раз в неделю, во вторник, отправляет заполненные Справки в отдел таможенных платежей, комн.207.

Порядок взимания таможенных платежей при изменении таможенного режима временного ввоза/вывоза товаров, в отношении которых предоставлялось полное освобождение от уплаты таможенных платежей, на режим выпуска для свободного обращения производить согласно письма ГТК РФ от 16.10.95 N 05-11/4693.


Пример 1. Расчет сумм доначислений при полном освобождении от уплаты периодических платежей

Организация ввезла товар для выставки согласно заявленному режиму временного ввоза. Декларация оформлена 09.02.95 с обязательством обратного вывоза до 28.02.95. Но до 28.02.95 вывезти товар организация не смогла и решено было изменить режим временного ввоза на режим выпуска для свободного обращения.

Декларация оформлена 23.03.95 согласно заявлению в режиме "выпуск для свободного обращения" /им 40/ с начислением всех причитающихся платежей.

В этой ситуации необходимо доначислить периодические платежи за один месяц (март) и пени на них, применяя курс валюты на дату возникновения просрочки, то есть на 28.02.95 г. /1 $ = 4407 руб./.

Расчет неуплаченных периодических платежей:

- Пусть таможенная стоимость товара составляет 369 $, тогда:

                            369 $ х 10% x 3%

     1. импортная пошлина = ---------------- = 1,11 $ = 4892 руб.
                              100% x 100%


             (369 + И.пошл.) х 20% x 3%

     2. НДС =-------------------------- = 2,44 $ = 10754 руб.
                     100% x 100%



                      (369 + И.пошл.) x 3% х 3%

     3. Спец. налог = ------------------------- = 0,37$ = 1631 руб.
                              100% x 100%

За просрочку периодического платежа в течение 27 дней необходимо начислить пени:

                       0,3%
      Имп.пошл. 4892 х ----х 27 = 397 руб.
                       100%

                       0,3%
     НДС      10754 х  ----  х 27 = 872 руб.
                       100%


                       0,3%
     Спец.налог 1631 х ----х 27 = 133 руб.
                       100%

                               0,15%    0,3%
     Процедуры (369 х 4407) х  ----- x  ----  x 27 =  198 руб.
                               100%     100%

Начисление банковского процента

На дату ввоза - 200%

Количество дней

в режиме временного ввоза/вывоза - 43 дн.

Временный ввоз товара на выставку освобождается от пошлин и налогов согласно Указанию ГТК РФ от 25.04.94 г N 01-12/328. Таким образом, периодические платежи не уплачивались и основой начисления для расчета банковского процента при изменении режима временного ввоза на режим "выпуск для свободного обращения" являются полные суммы пошлины и налогов по ГТД "в свободное обращение":

(20) = 192213 руб.

(32) = 422868 руб.

(35) = 63431 руб.

                                  200%
     Имп.пошл. = 192213 х 43 х  ---------- = 45289 руб.
                                100% х 365


                                  200%
     НДС       = 422868 х 43 х  ---------- = 99635 руб.
                                100% х 365

                                  200%
     Спец.налог = 64631х 43 х  ---------- = 14946 руб.
                                 100% х 365

Заполнение Справки по доначислениям по примеру N1 приведено в приложении N 2.

Пример 2. Расчет сумм доначислений и заполнение Справки по доначислениям при ранее уплаченных периодических платежах

АОЗТ "Аква-Медиа" ввезло модель парусной яхты, код 950390990, согласно режиму временного ввоза и оплатило периодические платежи за весь период в 6 месяцев. Декларация оформлена 13.04.94 г. с обязательством обратного вывоза до 30.09.94 г., т.е. срок временного ввоза по ГТД составил 6 календарных месяцев. Но до 30.09.94 г. модель не была вывезена. Новая декларация с измененным режимом "выпуск для свободного обращения" была составлена 23.03.95 г., т.е. с просрочкой в 175 дней или 6 календарных месяцев с начислением всех причитающихся платежей (взимается имп.пошл., от НДС и спец.налога освобождение по приказу ГТК РФ от 01.04.93 г. N 118).

В этой ситуации необходимо доначислить периодические платежи за 6 месяцев и пени за них, применяя курс валюты на дату возникновения просрочки, т.е. на 30.09.94 г. (1 $ = 3015 руб.).

Расчет неуплаченных периодических платежей:

- Пусть таможенная стоимость модели составляет 500$, тогда

                      500 х 15% x 3% x 6 мес.
     имп.пошлина =    ----------------------- = 13,5 $ = 40703 руб.
                            100% x 100%

За просрочку уплаты периодического платежа и таможенных процедур в течение 175 дней необходимо начислить пени:

                         0,15%      0,3%
     процедуры = 500 $ x -----  x  ----- х 175 = 0,4 $ = 1188 руб.
                         100%       100%

                                0,3 %
     имп.пошлина = 40703 руб. х -----х 175 = 21369 руб.
                                100%

Начисление банковского процента:

На дату ввоза - 210%

Количество дней до заявления режима "выпуск для свободного обращения" - 345 дн.

С учетом уплаченных ранее периодических платежей основа начисления будет равна:

     Величина импортной              Ранее уплаченные
     пошлины по ГТД "Выпуск -        периодические пла- = 337675 руб.
     для свободного обращения"           тежи
     (361800 руб.)                   (24125 руб.)
     тогда,

                                       210%
     % = 337675 руб. х 345 дн. х  ------------- = 670262 руб.
                                  100% х 365 дн.

Величина импортной пошлины, подлежащей списанию по ГТД в свободное обращение и указанию в графе "В" ГТД, равна 337675 руб.

Заполнение Справки по примеру N2 приведено в Приложении N3.

Ставки банковского процента приведены в Приложении N4.

Приложение 1. Справка по доначислениям для группы лицевых счетов (платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)

Приложение N 1
Форма ТП-1

     Наименование организации---------------------------------------

     Код ОКПО------------------ Номер ГТД---------------------------

     Номер предшествующей ГТД---------------------------------------

+------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименование ¦ Плата за ¦   Код   ¦ Таможенные ¦  Код  ¦ Пени ¦  Код   ¦
¦    платежа   ¦ отсрочку ¦  валюты ¦   платежи  ¦ валюты¦      ¦ валюты ¦
¦              ¦          ¦  уплаты ¦            ¦ уплаты¦      ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦      1       ¦    2     ¦     3   ¦      4     ¦   5   ¦   6  ¦    7   ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в руб.                                                            ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ                                                             ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ                                                             ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК                                                             ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз                                                                  ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС                                                                    ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог                                                              ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
+------------------------------------------------------------------------+


Причина начисления платежей-----------------------------------------
--------------------------------------------------------------------

Составил инспектор------------------- "---"----------------- 1995 г.

Введено в ПК "---"-------------- 1995 г.  Инспектор-----------------

Приложение 2. Справка по доначислениям для группы лицевых счетов (платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)

Приложение N 2
Форма ТП-1

     Наименование организации АОЗТ "Охрана"

Код ОКПО 11144251 Номер ГТД 03924/23035/003698

     Номер предшествующей ГТД 03924/09025/0002168

+------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименование ¦ Плата за ¦ Код ¦ Таможенные ¦ Код ¦ Пени ¦ Код ¦
¦ платежа ¦ отсрочку ¦ валюты ¦ платежи ¦ валюты¦ ¦ валюты ¦
¦ ¦ ¦ уплаты ¦ ¦ уплаты¦ ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в руб. 198 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ 45289 002 4892 002 397 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС 99635 002 10754 002 872 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог 14946 002 1631 002 133 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Итого: 159870р 17277р 1600р ¦
+------------------------------------------------------------------------+


Причина начисления платежей: просрочка платежа при изменении режима
временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения

Составил инспектор Егоров "3" марта 1995 г.

Введено в ПК "---"-------------- 1995 г. Инспектор-----------------

Приложение 3. Справка по доначислениям для группы лицевых счетов (платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)

Приложение N 3
Форма ТП-1

     Наименование организации АОЗТ "Аква-Медиа"

Код ОКПО 11111688 Номер ГТД 03910/23035/002369

     Номер предшествующей ГТД 03910/18044/904486

+------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименование ¦ Плата за ¦ Код ¦ Таможенные ¦ Код ¦ Пени ¦ Код ¦
¦ платежа ¦ отсрочку ¦ валюты ¦ платежи ¦ валюты¦ ¦ валюты ¦
¦ ¦ ¦ уплаты ¦ ¦ уплаты¦ ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в руб. 1188 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ 670262 002 40703 002 21369 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Итого: 670262р 40703р 22557р ¦
+------------------------------------------------------------------------


Причина начисления платежей: просрочка платежа при изменении режима
временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения

Составил инспектор Егоров "3" марта 1995 г.

Введено в ПК "---"-------------- 1995 г. Инспектор-----------------

Приложение 4. Величина ставки банковского процента

Приложение N 4

Величина ставки банковского процента:

15.07.93 - 170%

23.09.93 - 180%

15.10.93 - 210%

29.04.93 - 205%

17.05.94 - 200%

02.06.94 - 185%

22.06.94 - 170%

01.07.94 - 155%

23.08.94 - 130%

13.10.94 - 170%

06.01.95 - 200%


Примечание. Информацию об учетных ставках Центрального банка см. в БД "Справочная информация".


Текст документа сверен по:
официальная рассылка

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
в юридическом бюро "Кодекс"

О порядке исчисления таможенных платежей и пени за просрочку их уплаты (с изменениями на 26 июля 1996 года)

Название документа: О порядке исчисления таможенных платежей и пени за просрочку их уплаты (с изменениями на 26 июля 1996 года)

Номер документа: 24-07/237

Вид документа: Письмо Санкт-Петербургской таможни

Принявший орган: Санкт-Петербургская таможня

Опубликован: Документ опубликован не был
Дата принятия: 13 апреля 1995

Дата редакции: 26 июля 1996