Недействующий

     

СОГЛАШЕНИЕ
СССР и ФРГ об избежании двойного налогообложения доходов
и имущества от 24 ноября 1981 г.

Ратифицировано
Указом Президиума Верховного Совета СССР
от 21 апреля 1983 года N 9168-X

_____________________________________________________________________________

Настоящее соглашение не применяется в отношениях между Федеративной Республикой Германия и Российской Федерацией на основании Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в Москве 29 мая 1996 г.

_____________________________________________________________________________

Договаривающиеся Государства, руководствуясь стремлением поддерживать и развивать сотрудничество между ними в экономической, промышленной, технической и культурных областях, с целью избежания двойного налогообложения, в соответствии с положениями Заключительного акта Совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе от 1 августа 1975 года, согласились о нижеследующем:

     

Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые в смысле налогообложения являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах.

2. В смысле настоящего Соглашения термин "лицо" означает физических лиц или юридических лиц, включая любых других самостоятельных носителей прав, приравненных с точки зрения налогообложения к юридическим лицам.

3. В смысле настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" означает лицо, подлежащее там налогообложению на основе местожительства, обычного местопребывания, местонахождения фактического руководящего органа, либо в силу того, что оно там образовано.

4. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи физическое лицо имеет постоянное местопребывание в каждом из Договаривающихся Государств, его положение регулируется следующим образом:

а) это лицо считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, в котором оно имеет постоянное жилище. Если оно имеет постоянное жилище в каждом из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Государстве, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) в случае, когда нельзя определить, в каком из Договаривающихся Государств данное лицо имеет центр жизненных интересов или если оно не имеет постоянного жилища ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, где это лицо обычно пребывает;

c) если на основе положений подпунктов "а" и "b" нельзя определить, в каком из Договаривающихся Государств данное лицо имеет постоянное местопребывание, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос в порядке, предусмотренном статьей 22 настоящего Соглашения.

5. Если в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи лицо, не являющееся физическим лицом, имеет постоянное местопребывание в каждом из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, в котором находится его фактический руководящий орган.

     

Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение распространяется на все налоги с доходов и имущества, взимаемые в Договаривающихся Государствах в соответствии с действующим там законодательством, независимо от порядка их взимания, а именно:

применительно к Союзу Советских Социалистических Республик:

- подоходный налог с иностранных юридических лиц,

- подоходный налог с населения,

- сельскохозяйственный налог,

- налог с владельцев строений и

- земельный налог;

применительно к Федеративной Республике Германии:

- подоходный налог,

- налог с корпораций,

- промысловый налог,

- поимущественный налог и

- земельный налог.

2. Настоящее Соглашение будет также распространяться на любые другие налоги, по существу аналогичные налогам, предусмотренным в пункте 1 настоящей статьи, которые могут взиматься в дополнение к этим налогам либо вместо них после подписания настоящего Соглашения.

Статья 3
Некоторые определения терминов

1. В смысле настоящего Соглашения:

а) при употреблении терминов "одно Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" речь идет, в зависимости от контекста, о Союзе Советских Социалистических Республик или Федеративной Республике Германии и, при употреблении в географическом смысле,

- о территории соответствующего Договаривающегося Государства и

- континентальном шельфе, прилегающем к территориальному морю, в отношении которого соответствующее Договаривающееся Государство осуществляет, в соответствии с международным правом, суверенные права с целью разведки континентального шельфа и использования его природных ресурсов;

b) термин "международное сообщение" означает осуществление любой перевозки морским, речным или воздушным судном, эксплуатируемым лицом, фактический руководящий орган которого находится в каком-либо из Договаривающихся Государств, за исключением перевозок, осуществляемых лишь между пунктами, находящимися только в одном из Договаривающихся Государств;

с) термин "компетентные органы" означает:

- применительно к Союзу Советских Социалистических Республик Министерство финансов СССР или уполномоченного им представителя;

- применительно к Федеративной Республике Германии Федерального министра финансов.

2. При применении настоящего Соглашения одним из Договаривающихся Государств любой не определенный в Соглашении термин имеет то значение, которое определяется законодательством этого Государства, и в первую очередь законодательством о налогах, на которые распространяется настоящее Соглашение, если только из контекста не вытекает иное.

     

Статья 4
Постоянное представительство

1. В смысле настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет свою коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

2. Место сооружения объекта или выполнения монтажных работ рассматривается как постоянное представительство лишь в том случае, если их продолжительность превышает двенадцать месяцев.

3. Несмотря на вышеизложенные положения настоящей статьи, постоянными представительствами не считаются:

а) осуществление одного лишь контроля за выполнением строительно-монтажных работ;

b) места деятельности, используемые исключительно в целях хранения, показа или выдачи товаров и изделий лица;

с) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях хранения или выдачи;

d) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях показа. Продажа экспонатов по окончании выставки не считается созданием постоянного представительства;

e) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях обработки или переработки другим лицом;

f) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях закупки товаров или изделий, сбора информации или осуществления рекламной деятельности для лица;

g) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях осуществления для лица других видов деятельности, имеющих подготовительный или вспомогательный характер;

h) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях осуществления нескольких из указанных в подпунктах "а" - "g" видов деятельности, при условии, что вытекающая из этого деятельность постоянного места деятельности в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.

4. Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через агента, то будет считаться, что имеется постоянное представительство тогда, когда этот агент:

а) имеет полномочие на заключение сделок от имени этого лица,

b) обычно использует это полномочие в этом другом Государстве и

с) не является агентом с независимым статусом в смысле положений пункта 5 настоящей статьи.

Не будет считаться постоянным представительством, когда такой агент осуществляет только виды деятельности, перечисленные в пункте 3 настоящей статьи.

5. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве лишь потому, что оно осуществляет там свою коммерческую деятельность через брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своих обычных коммерческих функций.

6. Лишь на том основании, что юридическое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве контролирует другое юридическое лицо или контролируется другим юридическим лицом, которое имеет постоянное местопребывание в другом Договаривающемся Государстве или осуществляет там свою деятельность, ни одно из этих юридических лиц не считается постоянным представительством другого.

     

Статья 5
Доходы от коммерческой деятельности

1. Доходы от коммерческой деятельности лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве только в том случае, когда такое лицо осуществляет свою деятельность там через постоянное представительство.

При этом налогообложение ограничивается только той частью доходов, которая зачисляется этому постоянному представительству.

2. При определении доходов постоянного представительства допускается вычет расходов, связанных с его деятельностью, включая управленческие и общеадминистративные расходы, безотносительно к тому, возникли ли они в Государстве, в котором находится постоянное представительство, либо в другом месте.

3. На основании лишь закупки товаров или изделий для лица постоянному представительству не зачисляется каких-либо доходов.

4. Положения настоящей статьи не затрагивают регулирования предусмотренного для налогообложения в других статьях настоящего Соглашения.

     

Статья 6
Доходы от международного сообщения

1. Доходы, получаемые от международного сообщения лицом, фактический руководящий орган которого находится в одном Договаривающемся Государстве, не могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве.

2. Если фактический руководящий орган судоходного предприятия находится на борту судна, его местом нахождения считается то Договаривающееся Государство, в котором расположен пункт приписки судна, а в случае отсутствия порта приписки - Договаривающееся Государство, в котором лицо, осуществляющее эксплуатацию судна, имеет постоянное местопребывание.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются также к доходам, получаемым от участия в пуле, совместном предприятии или международной организации по эксплуатации транспортных средств.

     

Статья 7
Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, имеющим постоянное местопребывание в одном Договаривающемся Государстве, лицу, имеющему постоянное местопребывания в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Государстве.

2. Эти дивиденды могут, однако, облагаться налогами также в том Договаривающемся Государстве, в котором юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, имеет постоянное местопребывание, но налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов.

3. Употребляемый в настоящей статье термин "дивиденды" означает доходы от акций, учредительских паев и других прав (за исключением долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях, а также доходы от других паев, приравненные в отношении налогообложения к доходам от акций в соответствии с законодательством Государства, в котором юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, имеет постоянное местопребывание.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, получающее дивиденды, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, из которого происходят дивиденды, коммерческую деятельность через находящееся там постоянное представительство и если участие, за которое выплачиваются дивиденды, действительно относится к этому постоянному представительству. В таком случае следует применять положения статьи 5 настоящего Соглашения.

     

Статья 8
Проценты

1. Проценты, происходящие из одного Договаривающегося Государства и получаемые лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Государстве.

2. Такие проценты могут облагаться налогом также и в Договаривающемся Государстве их происхождения в соответствии с законодательством этого Государства; но налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы процентов. Однако происходящие из одного Договаривающего Государства проценты не подлежат налогообложению в этом Государстве, если другое Договаривающееся Государство в аналогичных случаях не облагает налогами такие проценты в соответствии со своим законодательством.

3. Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, проценты могут облагаться налогами только в том Договаривающемся Государстве, в котором получатель процентов имеет постоянное местопребывание, если:

а) получателем процентов является правительство одного из Договаривающихся Государств, либо для Союза Советских Социалистических Республик - Госбанк СССР, а для Федеративной Республики Германии - Дойче Бундесбанк, или

b) ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована государством или уполномоченной им на это организацией.

4. Употребляемый в настоящей статье термин "проценты" означает доходы от ссуд, банковских вкладов, государственных займов, долговых обязательств, а также любые иные доходы, приравненные в целях налогообложения к доходам от ссуд.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 настоящей статьи не применяются, если получающее проценты лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, из которого происходят проценты, коммерческую деятельность через находящееся там постоянное представительство и если долговое обязательство, на основании которого выплачиваются проценты, фактически относится к этому постоянному представительству. В таком случае применяются положения статьи 5 настоящего Соглашения.

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»