Приложение
к письму Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 января 1994 года N 03-02-18
Бухгалтерский учет и отчетность
по исполнению федерального бюджета в органах
федерального казначейства в условиях
эксперимента
1. Все учитываемые в органе федерального казначейства операции по исполнению федерального бюджета должны быть оформлены документами установленной для этих целей формы.
Бухгалтерские документы по перечислению, переводу и выдаче денежной наличности, документы расчетного и кредитного характера подписываются руководителем органа федерального казначейства или его заместителем и главным казначеем-бухгалтером, а во время отсутствия главного казначея-бухгалтера (отпуск, болезнь, командировка и др.) заместителем главного казначея-бухгалтера. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными. Запрещается подписывать документы без заполнения в них необходимых реквизитов.
2. Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т.д.), после чего принимаются к учету. Принятые к учету документы оформляются общим мемориальным ордером (ф.274) по всем операциям за день. Мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная" (ф.1-ф) по прилагаемой форме.
3. Записи операций производятся в книгу "Журнал-главная" (ф.1-ф) и в книги аналитического учета, предусмотренные настоящими указаниями, на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документам. Учет в книге "Журнал-главная" ведется по субсчетам.
Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Записи в ней производятся по мере составления мемориальных ордеров. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по ордеру", а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.
Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счету синтетического и аналитического учета ежемесячно составляются оборотные ведомости ф. 285 по каждой группе аналитических субсчетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому субсчету оборотных ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книг "Журнал-главная".
По окончании каждого месяца в регистрах аналитического учета подсчитываются итоги оборотов и выводятся остатки по субсчетам.
4. Бухгалтерский учет операций по исполнению федерального бюджета и внебюджетных фондов ведется по прилагаемому плану счетов.