• Текст документа
  • Статус
Оглавление
Поиск в тексте
Недействующий

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 15 мая 1995 года N 30


О порядке исчисления и уплаты налогов,
поступающих в дорожные фонды

(с изменениями на 3 августа 1999 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 10 июля 2000 года на основании
Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 года N 59.
____________________________________________________________________

__________________________________________________________________
Инструкция с учетом изменений и дополнений:

N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года, внесенных в соответствии с Федеральными законами от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды" и от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих".
Действие дополненных подпунктов 23.4, 36.9 и 53.7 распространяется на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых на момент принятия названного Федерального закона целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;

N 2 Госналогслужбы России от 7 сентября 1995 года;

N 3 Госналогслужбы России от 7 декабря 1995 года, внесенных в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации";

N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года, внесенных в соответствии с внесенными дополнениями Федеральными законами от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" и от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О пожарной безопасности" в Закон Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации";

N 5 Госналогслужбы России от 23 августа 1996 года, внесенных в соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1996 года N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 1 и пункта 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года "О дорожных фондах в Российской Федерации" (изменения действуют в 1996 году);

--------------------------------------------------------------------

Письмом Госналогслужбы России от 6 января 1997 года N ВП-6-07/6 срок действия Изменений и дополнений N 5 продлен на период с 1 января 1997 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации".

--------------------------------------------------------------------     

N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года, внесенных в соответствии с Федеральными законами от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год", от 23 февраля 1995 года N 25-ФЗ "О специальном налоге с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей", от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Указом Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года N 1008 "О Федеральном дорожном фонде Российской Федерации", а также в целях уточнения порядка применения Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) в связи с поступающими запросами о порядке налогообложения отдельных категорий плательщиков (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 9, май 1997 года);

N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года (приказ Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года N АП-3-07/237, государственный регистрационный N 1434 18.12.97), внесенных в соответствии с Федеральным законом от 26 мая 1997 года N 82-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Российская газета, 29 мая 1997 года, N 104) и в целях уточнения порядка применения Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 31 октября 1991 года, N 44, ст.1426) с последующими изменениями и дополнениями (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 2, январь 1998 года) *1);

N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года (приказ Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года N АП-3-07/58, государственный регистрационный N 1499 01.04.98), внесенных в соответствии с Федеральными законами от 26 марта 1998 года N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" и от 28 марта 1998 года N 51-ФЗ "О внесении дополнения в статью 4 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 8, апрель 1998 года);

N 9 МНС России от 19 июля 1999 года (приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19 июля 1999 года N АП-3-03/225, государственный регистрационный N 1868 13.08.99), внесенных в связи с принятием Федерального закона от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ "О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации N 7, 15.02.99) (Российская газета, N 168, 30.08.99);

N 10 МНС России от 3 августа 1999 года (приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 августа 1999 года N АП-3-03/255, государственный регистрационный N 1881 01.09.99), внесенных в соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 14 октября 1998 года N ГКПИ 98-393 и в связи с принятием Федеральных законов от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", от 12 апреля 1999 года N 72-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" и от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (Российская газета, N 185, 21.09.99).
___________________________________________________________________


Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" с последующими изменениями и дополнениями и регулирует порядок исчисления и уплаты в Федеральный и территориальные дорожные фонды налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств (преамбула в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

I. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов

1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива) являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения) - далее "организации", граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - далее "предприниматели", реализующие указанные материалы.

При исчислении налога на реализацию горюче-смазочных материалов из налогооблагаемой базы исключаются обороты предприятий-изготовителей, а также остальных хозяйствующих субъектов по реализации продукции за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств по ценам, приближенным к мировым (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Для предоставления льгот по налогообложению экспортируемых за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств (далее - государств - участников СНГ) горюче-смазочных материалов, в том числе через посреднические организации, по договору комиссии, поручения, агентскому договору, в налоговые органы предъявляются в обязательном порядке следующие документы (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):

- контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) российского лица - налогоплательщика с иностранным лицом на поставку горюче-смазочных материалов (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации горюче-смазочных материалов иностранному лицу на счет российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером налогоплательщика с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск горюче-смазочных материалов в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который горюче-смазочные материалы были вывезены за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

В случаях:

- если вывоз горюче-смазочных материалов осуществляется с использованием трубопроводного транспорта, представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- если вывоз горюче-смазочных материалов осуществляется через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- копии транспортных, или товаросопроводительных, или иных документов с отметками пограничных таможенных органов государств - участников СНГ или таможенных органов стран, находящихся за пределами территорий государств - участников СНГ, подтверждающих вывоз горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов судами через морские порты для подтверждения факта экспорта горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ представляются следующие документы (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):

- копия поручения на отгрузку экспортных горюче-смазочных материалов с указанием порта разгрузки с отметкой "погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- копия коносамента на перевозку экспортных горюче-смазочных материалов, в котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территорий государств - участников СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов с таможенной территории Российской Федерации воздушным транспортом для подтверждения факта экспорта горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ может представляться копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территорий государств - участников СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов железнодорожным транспортом с таможенной территории Российской Федерации через границу с государством - участником СНГ, не являющимся участником Таможенного союза, для подтверждения факта экспорта за пределы территорий государств - участников СНГ, может представляться копия грузовой таможенной декларации, оформленной на экспортируемые из Российской Федерации горюче-смазочные материалы, перемещаемые через таможенные границы государств - участников СНГ в соответствии с таможенным режимом транзита, с отметкой пограничного таможенного органа государства - участника СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных, или иных документов с отметками пограничных таможенных органов государств - участников СНГ или таможенных органов государств, находящихся за пределами территорий государств - участников СНГ, могут не представляться в случаях (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):

- вывоза горюче-смазочных материалов в режиме экспорта, осуществляемого с использованием трубопроводного транспорта (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);

- вывоза горюче-смазочных материалов, экспортируемых с таможенной территории Российской Федерации через границы с государствами, не являющимися государствами - участниками СНГ (странами дальнего зарубежья), кроме горюче-смазочных материалов, вывозимых автомобильным транспортом (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Не являются плательщиками налога субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Реализация горюче-смазочных материалов в рамках совместной деятельности подлежит обложению налогом на реализацию горюче-смазочных материалов в установленном порядке по данным отдельного (обособленного) баланса участника совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

2. Объектом налогообложения для организаций - изготовителей горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

При реализации горюче-смазочных материалов, ввозимых на территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года).

Абзац исключен с 26 октября 1995 года - Изменения и дополнения N 2 Госналогслужбы от 7 сентября 1995 года.

Организации, передающие сырье для переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без налога на добавленную стоимость (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Под сложившимися рыночными ценами понимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации горюче-смазочных материалов при совершении сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения горюче-смазочных материалов в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести горюче-смазочные материалы на ближайшей по отношению к нему территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов, или иные территории, находящиеся в пределах границ национально- и административно-территориальных, национально-государственных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Для организаций, осуществляющих обмен горюче-смазочных материалов на какой-либо товар (выполненные работы, услуги), для исчисления налога принимается стоимость этих товаров (работ, услуг), но не ниже рыночных цен обмениваемых горюче-смазочных материалов, сложившихся на момент совершения сделки (в том числе на биржах) (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

3. При перепродаже горюче-смазочных материалов объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (без налога на добавленную стоимость), и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). При этом к плательщикам, реализующим горюче - смазочные материалы, относятся как организации, так и предприниматели (абзац в редакции, введенной в действие с 14 октября 1998 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

Для организаций и предпринимателей, приобретающих горюче - смазочные материалы для их доработки с целью улучшения качественных характеристик, товарного вида (в том числе за счет расфасовки в другую тару) и последующей перепродажи, объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (без налога на добавленную стоимость), и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). Указанная сумма разницы включает все затраты, связанные с улучшением качества горюче-смазочных материалов, их товарного вида, а также издержки обращения, включая расходы по транспортировке, хранению, реализации, коммерческие расходы, акциз и прибыль организации - перепродавца горюче-смазочных материалов (абзац в редакции, введенной в действие с 14 октября 1998 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

При реализации горюче-смазочных материалов в рамках договора комиссии, поручения, агентского договора налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивают комитент, доверитель, принципал от всей фактической суммы реализации горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) в случае, если комитент, доверитель, принципал являются изготовителями реализуемых горюче-смазочных материалов, или от суммы разницы между всей фактической суммой реализации горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость) в случае перепродажи комитентом, доверителем, принципалом горюче-смазочных материалов (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Организации и предприниматели, осуществляющие обмен горюче-смазочных материалов на какой-либо товар (выполненные работы, услуги), уплачивают налог от суммы разницы между стоимостью этих товаров (работ, услуг), но не ниже рыночных цен обмениваемых горюче-смазочных материалов, сложившихся на момент совершения сделки (в том числе на биржах), (без налога на добавленную стоимость), и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

4. Включение расходов по таре и транспортировке горюче-смазочных материалов в выручку от реализации этих материалов зависит от принятого плательщиками метода формирования цены на горюче-смазочные материалы.

При установлении организациями-изготовителями, организациями-перепродавцами, а также предпринимателями цены реализации горюче-смазочных материалов на условиях их доставки до пункта назначения за счет поставщика расходы по таре и доставке горюче-смазочных материалов до пункта назначения подлежат включению в состав коммерческих расходов или издержек обращения организаций (предпринимателей) - поставщиков и учитываются в составе отпускной цены и выручки от реализации горюче-смазочных материалов.

В случае, когда такие расходы выделяются в счетах-фактурах отдельной строкой, они также подлежат включению в состав выручки от реализации горюче-смазочных материалов и учету при исчислении налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

Аналогично учитываются при налогообложении расходы по таре и доставке горюче-смазочных материалов до пункта отправления при установлении отпускной цены на условиях доставки горюче-смазочных материалов до пункта отправления за счет поставщика.

При установлении отпускной цены на условиях доставки горюче-смазочных материалов за счет поставщика до пункта отправления расходы по таре и доставке горюче-смазочных материалов от пункта отправления до пункта назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в выручку от реализации горюче-смазочных материалов не включаются и налогом на реализацию горюче-смазочных материалов не облагаются.

(Пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

5. Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.

Для организаций, которые определяют реализацию по оплате товаров, датой совершения оборота считается день поступления средств за реализацию горюче-смазочных материалов на счета юридических лиц в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

6. Налог уплачивается по ставке 25 процентов.

7. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается по месту нахождения плательщика в следующие сроки:

7.1. Ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца, - организациями со среднемесячными платежами налога от 3 тыс. рублей (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года; в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года).

7.2. Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

- организациями со среднемесячными платежами до 3 тыс. рублей (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года);

- малыми предприятиями, а также предпринимателями, не перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

7.3. Сумма платежей по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов включается предпринимателями в состав расходов декларации о доходах (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

7.4. Размер среднемесячного платежа определяется исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.

8. Плательщики налога на реализацию горюче-смазочных материалов не позднее срока, установленного для уплаты налога, ежеквартально (ежемесячно) представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчет по форме, указанной в приложении 1 к настоящей инструкции. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

9. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном образовании" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 20 августа 1992 года, N 33, ст.1915) налог на реализацию горюче-смазочных материалов, уплачиваемый на территориях закрытых административно-территориальных образований, зачисляется в бюджеты закрытых административно-территориальных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

10. Учет расчетов с Федеральным дорожным фондом по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным фондам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов".

11. Сумма налога, полученная организацией-изготовителем горюче-смазочных материалов от реализации горюче-смазочных материалов и учтенная на счете реализации в составе выручки, отражается по дебету счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".

12. Организации, осуществляющие перепродажу горюче-смазочных материалов, отражают по кредиту счета 67 сумму налога, исчисленную от суммы разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью приобретения (без налога на добавленную стоимость), в корреспонденции с дебетом счета 46 (пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

13. Сумма налога, перечисленная в Федеральный дорожный фонд, отражается в учете по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

14. В журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета сумма налога на реализацию горюче-смазочных материалов должна выделяться в отдельную графу на основании расчетных документов.

II. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог

15. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (пункт в редакции, введенной в действие с 25 января 1996 года Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 7 декабря 1995 года).

16. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

17. Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Под сложившимися рыночными ценами понимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации товаров, продукции (работ, услуг) при совершении сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения товаров, продукции (работ, услуг) в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товары, продукцию (работы, услуги) на ближайшей по отношению к покупателю территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт, или группа населенных пунктов, или иные территории, находящиеся в пределах границ национально- и административно-территориальных, национально-государственных образований.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.

При осуществлении плательщиками налога обмена товарами, продукцией (работами, услугами) выручка от реализации продукции (работ, услуг) и продажные цены товаров для целей налогообложения определяются исходя из цен товаров, продукции (работ, услуг), но не ниже рыночных цен обмениваемых товаров, продукции (работ, услуг), сложившихся на момент совершения сделки (в том числе на биржах).

Включение расходов по таре и транспортировке товаров, продукции (работ, услуг) в выручку от реализации этой продукции (работ, услуг) и в продажные цены товаров зависит от принятого плательщиками метода формирования цены на товары, продукцию (работы, услуги).

При установлении цены реализации товаров, продукции (работ, услуг) на условиях их доставки до пункта назначения за счет поставщика расходы по таре и доставке товаров, продукции (работ, услуг) до пункта назначения подлежат включению в состав коммерческих расходов или издержек обращения организаций-поставщиков и учитываются в составе продажных цен товаров и в выручке от реализации продукции (работ, услуг).

В случае, когда такие расходы выделяются в счетах-фактурах отдельной строкой, они также подлежат включению в состав продажных цен товаров и в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и учету при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог.

Аналогично учитываются при налогообложении расходы по таре и доставке товаров, продукции (работ, услуг) до пункта отправления при установлении отпускной цены на условиях доставки товаров, продукции (работ, услуг) до пункта отправления за счет поставщика.

При установлении отпускной цены на условиях доставки товаров, продукции (работ, услуг) за счет поставщика до пункта отправления расходы по таре и доставке товаров, продукции (работ, услуг) от пункта отправления до пункта назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и в продажные цены товаров не включаются и налогом на пользователей автомобильных дорог не облагаются.
(Пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

18. При исчислении налогооблагаемой базы из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы (по организациям - изготовителям подакцизных товаров), налог на реализацию горюче-смазочных материалов (по организациям, реализующим горюче-смазочные материалы), экспортные пошлины (по организациям, осуществляющим экспортную деятельность), лицензионные сборы за производство, розлив и хранение алкогольной продукции, суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры.

По заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности при исчислении налогооблагаемой базы из суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров исключается налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы между продажной и покупной ценами реализованных товаров.

По организациям, осуществляющим перепродажу горюче-смазочных материалов, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог из суммы разницы между продажной и покупной ценами этих материалов исключается налог на реализацию горюче-смазочных материалов, исчисленный от суммы разницы между продажной и покупной ценами этих материалов.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

19. Ставка налога устанавливается в размере (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года) :

2,5 процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

2,5 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Средства налога зачисляются:

в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации по ставке 0,5 процента, в территориальные дорожные фонды по ставке 2,0 процента (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года).


Средства федерального налога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации (Банка России) на территориях субъектов Российской Федерации (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

В соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном образовании" налог на пользователей автомобильных дорог, уплачиваемый на территориях закрытых административно-территориальных образований, зачисляется в бюджеты закрытых административно-территориальных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

20. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50 процентов от ставки федерального налога (пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения (абзац в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):

21.1. Бюджетные и некоммерческие организации, реализующие продукцию (работы, услуги) и осуществляющие продажу товаров, уплачивают налог от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.2. Ломбарды уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг.

Выручка от реализации услуг включает:

- суммы, полученные от проведения оценки и хранения имущества, принятого в залог;

- суммы (проценты), полученные от предоставления краткосрочных кредитов, обеспеченных залогом движимого имущества граждан, предназначенного для личного потребления.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

21.3. Организации, уставной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, в том числе по договору лизинга (кроме имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности), уплачивают налог от арендной платы, полученной от реализации этих услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года; дополнен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

21.4. Организации, предоставляющие посреднические услуги, уплачивают налог от выручки, полученной от реализации посреднических услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.5. Биржи уплачивают налог от выручки, полученной в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.6. Коммерческие организации (предприятия), учредителями которых являются религиозные организации (объединения), уплачивают налог от выручки от реализации продукции (работ, услуг) и от разницы между покупной и продажной ценами товаров.

Из налогооблагаемой базы у указанных организаций исключаются отчисления на благотворительные и культурно-просветительские цели.
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года)

21.7. Угледобывающие и углеперерабатывающие организации уплачивают налог от выручки, полученной от реализации продукции, исчисленной исходя из цен предприятия (за исключением дотации из бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой) (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.8. Строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.9. Организации трубопроводного транспорта (трансгаз) уплачивают налог от суммы разницы между продажной и покупной ценами газа (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.10. Налог не уплачивается с сумм, полученных от родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также сумм, перечисленных организациями на эти цели.

21.11. Банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг.

Под суммой реализуемых услуг понимается сумма доходов, предусмотренных в разделе 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", за исключением доходов, предусмотренных пунктами 13 (в части государственных краткосрочных бескупонных облигаций), 17, 18 и 19 (в части доходов, не относящихся к банковским операциям и сделкам) указанного Положения, а также сумм восстановленных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, с учетом ограничений, установленных настоящим подпунктом (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

Не включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" доходы, полученные в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации); доходы, полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконта) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (абзац дополнительно включен с 31 декабря 1998 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

21.12. Страховые организации уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг. Под суммой реализуемых услуг понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг и определенная в соответствии с пунктами 1 и 2 раздела I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994 года, N 4, ст.368) с учетом ограничений, установленных настоящим подпунктом.

По ценным бумагам налог уплачивается от суммы разниц между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений, с другой стороны.

Не включаются в налогооблагаемую базу дивиденды по акциям, проценты по ценным бумагам и по счетам банковских вкладов.

Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения.

Не включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" доходы, полученные в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации); доходы, полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконта) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (абзац дополнительно включен с 31 декабря 1998 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

21.13. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, полученные в рамках совместной деятельности, облагаются налогом в установленном порядке по данным отдельного (обособленного) баланса участника совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора (подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

21.14. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды в дополнение к установленному порядку уплачивают налог от доходов в виде разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений, с другой стороны (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

По государственным краткосрочным бескупонным облигациям разница между ценой реализации и ценой покупки ГКО приравнивается к проценту и не включается в налогооблагаемую базу.

Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

Не включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" доходы, полученные в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации); доходы, полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконта) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (абзац дополнительно включен с 31 декабря 1998 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

21.15. Для туристско-экскурсионных организаций, которые формируют стоимость путевки путем приобретения услуг (проживание, питание, экскурсионное обслуживание и т.д.) в местах пребывания и транспортных услуг по отправке и возвращению туристов, объектом обложения налогом является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) у таких организаций принимается сумма превышения средств, полученных от туристов для оплаты оказанных туристических услуг, над средствами, перечисленными третьим лицам за оказанные туристам услуги (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

Для туристско-экскурсионных организаций, занимающихся только продажей путевок, объектом обложения является сумма разницы между продажной и покупной ценами путевок.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

21.16. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации.

22. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности (пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

23. От уплаты налога освобождаются:

23.1. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.

Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год:

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов - уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;

в случае, если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится нарастающим итогом по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

23.2. К сельскохозяйственной продукции относится продукция, производство которой включено в Классификатор отраслей народного хозяйства N 1-75-018, код 21000-4 "Сельскохозяйственное производство" (переиздание 1987 года Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 годах и Госстандартом России в 1992 -1994 годах, г. Москва, ВЦ Госкомстата России, 1994 год).

23.3. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской Федерации), в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

23.4. Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
(Подпункт дополнительно включен Дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года)

23.5. Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 31 августа 1995 года)

23.6. Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 10 января 1996 года)

23.7. Субъекты малого предпринимательства (юридические лица), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (подпункт дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

23.8. Российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, заключенным сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", при предусмотренной указанными соглашениями реализации минерального сырья и продуктов его переработки, являющихся в соответствии с условиями соглашений о разделе продукции собственностью инвесторов. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 9 МНС России от 19 июля 1999 года).

23.9. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия), в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 12 мая 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

24. Сумма налога на пользователей автомобильных дорог определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей инструкции.

24.1. Уплата налога производится ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ и услуг) и продаже товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года; Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

24.2. Плательщики налога, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 тыс. рублей, а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица), не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", и субъекты малого предпринимательства (юридические лица), не подпадающие под действие вышеназванного Федерального закона, уплату налога производят один раз в квартал по квартальным расчетам (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года; в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года).

24.3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в соответствующие дорожные фонды по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

25. Плательщики налога представляют ежеквартально налоговым органам, а также органам, ведущим учет указанных платежей, по месту своего нахождения расчеты суммы налога на пользователей автомобильных дорог по форме, указанной в приложении 2 к настоящей инструкции, не позднее срока, установленного для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Если последний день уплаты налога приходится на нерабочий день, днем окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день.

26. Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения и несут ответственность за неуплату налога (пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

27. Налог на пользователей автомобильных дорог перечисляется каждым плательщиком раздельно на счета Федерального дорожного фонда Российской Федерации и территориальных дорожных фондов (пункт в редакции, введенной в действие с 4 марта 1997 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

28. Сумма платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

28.1. Учет расчетов с дорожными фондами по налогу на пользователей автомобильных дорог осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".

Начисление сумм налога на пользователей автомобильных дорог отражается по кредиту счета 67 в корреспонденции со счетами 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Издержки обращения" и другими счетами.

Перечисление сумм налога в соответствующий дорожный фонд отражается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

28.2. Бюджетные и другие некоммерческие организации начисление сумм налога на пользователей автомобильных дорог отражают по дебету субсчета 211 "Расходы по специальным средствам" или субсчета 214 "Расходы на содержание учреждения при новом хозяйственном механизме", а не имеющие специальных средств, - по дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия", код 111004 "Прочие текущие расходы", и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог" (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 111 "Текущий счет по специальным средствам", субсчета 113 "Расчетный счет", субсчета 090 "Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия", субсчета 100 "Текущий счет на расходы учреждения" или субсчета 101 "Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия".

28.3. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на пользователей автомобильных дорог банками осуществляется на счете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". В аналитическом учете ведется лицевой счет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 60301 в корреспонденции со счетом 70209 "Другие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 60301 в корреспонденции со счетом 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года)

III. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств

29. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения) - далее "организации", граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - далее "предприниматели", граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

Наименование объектов обложения

Размер
годового налога

Автомобили легковые с мощностью двигателя

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

50 коп.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

1 руб. 30 коп.

Мотоциклы и мотороллеры

30 коп.

Автобусы

2 руб.

Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2 руб.

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт)

4 руб.

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)

4 руб. 80 коп.

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт)

5 руб. 20 коп.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

7 руб. 15 коп.

Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов)

2 руб.


По транспортным средствам, находящимся на отдельном балансе участников совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

30. Юридические лица, имеющие в своем составе филиалы или представительства, уплачивают налог по месту их нахождения и по ставкам, действующим на территории нахождения этих филиалов или представительств.

31. Регистрация (перерегистрация) транспортных средств, принадлежащих юридическому лицу и переданных своим филиалам (представительствам), производится по месту нахождения этих филиалов (представительств).

32. Не являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств иностранные дипломатические и консульские представительства и приравненные к ним международные организации, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.

33. Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

34. Органы Госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсельхознадзора, министерства и ведомства, а также другие организации, выдающие государственные регистрационные знаки для участия в дорожном движении, при регистрации или перерегистрации, технических осмотрах должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств. При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплате налога как за текущий, так и за предшествующий год, в котором технический осмотр не производился.

35. В случае, если владелец транспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, в заявлении на регистрацию этого транспортного средства указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.

36. От уплаты налога освобождаются:

36.1. Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (с последующими изменениями и дополнениями) (подпункт дополнен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

36.2. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.

36.3. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили.

36.4. Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности.

36.5. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.

Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год:

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов - уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;

в случае, если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится в общеустановленном порядке (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

36.6. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской Федерации), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

36.7. Организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "II") и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым организации и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.

36.8. Льгота для перечисленных в пункте 36.7 юридических лиц и предпринимателей на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не предоставляется.

36.9. Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
(Подпункт дополнительно включен Дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года)

36.10. Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 31 августа 1995 года)

36.11. Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 10 января 1996 года)

36.12. Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (подпункт дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

36.13. Российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, заключенным сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", если принадлежащие данным юридическим лицам транспортные средства используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной указанными соглашениями. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 9 МНС России от 19 июля 1999 года).

36.14. Владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия) в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 12 мая 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

37. Увеличение ставки налога относительно ставок, указанных в пункте 29 настоящей инструкции, связанное с изменением уровня цен и заработной платы, или полное освобождение отдельных категорий граждан и организаций от уплаты налога, осуществляется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации *2).

38. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчет по форме, указанной в приложении 3 к настоящей инструкции, в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог, для предпринимателей - в срок, установленный для представления декларации о доходах (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.

39. Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные для юридических лиц.

Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных выше ставок.

Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере, независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец.

40. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, перечисленных в пункте 29 настоящей инструкции, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.

41. Плательщики уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства.

В случае уплаты налога после регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства, начисление пени производится со дня проведения регистрации или перерегистрации и технического осмотра транспортного средства.
(Пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

42. Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном образовании" налог с владельцев транспортных средств, уплачиваемый на территориях закрытых административно-территориальных образований, зачисляется в бюджеты закрытых административно-территориальных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 5 Госналогслужбы России от 23 августа 1996 года).

43. Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями - в состав расходов декларации о доходах).

44. Учет расчетов с дорожными фондами по налогу с владельцев транспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Начисление взносов налога с владельцев транспортных средств в составе затрат на производство отражается по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Издержки обращения" и других счетов и кредиту счета 67.

Перечисление налога с владельцев транспортных средств в дорожные фонды показывается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

45. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств в бюджетных учреждениях отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", статье 18 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в дорожный фонд показывается по дебету субсчета 178 и по кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего или расчетного счета.

46. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу с владельцев транспортных средств банками осуществляется на счете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". В аналитическом учете ведется лицевой счет "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 60301 в корреспонденции со счетом 70209 "Другие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 60301 в корреспонденции со счетом 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
(Пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года)

IV. Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств

47. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения) - далее "организации", граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - далее "предприниматели", приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

По автотранспортным средствам, приобретенным в рамках совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

48. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, акциза) по следующим ставкам (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):

грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили - по ставке 20 процентов;

прицепы и полуприцепы - по ставке 10 процентов.

При этом к специальным автомобилям относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки и использования установленного на нем специального оборудования.

При исчислении налога из продажной цены автомобиля акциз исключается только в случае приобретения автомобиля у организации, которая произвела и реализовала этот автомобиль (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

49. Налогом на приобретение автотранспортных средств облагаются автотранспортные средства, которые подлежат регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

50. Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом не облагаются.

51. При исчислении налога на приобретение автотранспортных средств следует учитывать следующие особенности:

51.1. В случае приобретения автотранспортных средств путем мены на какой-либо товар (выполненные работы, услуги) для исчисления налога принимаются продажные цены, но не ниже рыночных цен на автотранспортные средства таких или аналогичных марок, сложившихся на момент совершения сделок (в том числе на биржах) (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

51.2. В случае приобретения автотранспортных средств, бывших в употреблении, для исчисления налога принимается продажная цена (без налога на добавленную стоимость), но не ниже его балансовой стоимости за вычетом износа (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

51.3. В случае приобретения автотранспортных средств за пределами Российской Федерации налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется по установленным ставкам от таможенной стоимости автотранспортных средств, определяемой в соответствии с Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5003-1 "О таможенном тарифе" (Российская газета, 5 июня 1993 года, N 107) с последующими изменениями и дополнениями (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

51.4. Арендодатель (лизингодатель) - юридическое лицо или предприниматель без образования юридического лица, приобретающий в собственность автотранспортные средства для осуществления лизинговой деятельности, уплачивает налог в установленном порядке.

Арендатор (лизингополучатель), выкупающий автотранспортные средства, полученные по договору лизинга, уплачивает налог от продажной цены автотранспортного средства, определенной в договоре лизинга.
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

51.5. В случае приобретения автотранспортных средств за валюту налог исчисляется исходя из продажной стоимости автотранспортного средства, пересчитанной по курсу рубля, устанавливаемого Центральным банком России, на день приобретения автотранспортного средства.

52. Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств, перечисленных в пункте 48 настоящей инструкции, не производится без предъявления органу, осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, квитанции или платежного поручения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств.

В случае, если владелец автотранспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, в заявлении на регистрацию этого автотранспортного средства указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

Регистрация и перерегистрация автотранспортных средств не является основанием для уплаты налога на приобретение автотранспортных средств в том случае, если регистрация и перерегистрация производится при смене местонахождения плательщика, передаче автотранспортных средств от одного структурного подразделения другому внутри одной организации, при реорганизации, смене организационно - правовой формы организаций, в том числе при приватизации государственных и муниципальных предприятий (кроме продажи автотранспортных средств при ликвидации организаций, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

53. От уплаты налога освобождаются:

53.1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.

53.2. Граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование.

53.3. Общественные объединения (организации) инвалидов, использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.

53.4. Организации автотранспорта общего пользования по автотранспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси). К этой категории плательщиков относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси), на условиях, изложенных в пунктах 36.7 и 36.8 настоящей инструкции.

Наличие у организации или предпринимателя документа, подтверждающего использование принадлежащих ему автобусов на упомянутых выше маршрутах, и лицензии на пассажирские перевозки является основанием для освобождения от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (автобусов). Контроль за получением владельцами лицензий дополнительных лицензионных карточек на вновь приобретенные автобусы возлагается на отделения Российской транспортной инспекции.

53.5. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.

Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год:

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов - уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;

в случае, если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится в общеустановленном порядке (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

53.6. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской Федерации), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).
(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

53.7. Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
(Подпункт дополнительно включен Дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года)

53.8. Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 31 августа 1995 года)

53.9. Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 15 февраля 1996 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 12 января 1996 года. Действие подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 10 января 1996 года)

53.10. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (подпункт дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

53.11. Плательщики налога на приобретение автотранспортных средств, приобретающие автотранспортные средства исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия) в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 12 мая 1999 года Изменениями и дополнениями N 10 МНС России от 3 августа 1999 года).

54. Полное освобождение отдельных категорий граждан или организаций от уплаты налога или понижение его размера осуществляется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации *3).

55. Плательщики уплачивают налог по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течение 5 дней со дня его приобретения.

Для юридических лиц и предпринимателей днем приобретения автотранспортных средств следует считать день приобретения автотранспортных средств по сделке купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).

56. Налоговый расчет представляется налоговым, а также другим органам, ведущим учет этих платежей, по форме согласно приложению 4 к настоящей инструкции, для юридических лиц - в срок, установленный для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимателей - в срок, установленный для представления декларации о доходах.

57. Налог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды (пункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 5 Госналогслужбы России от 23 августа 1996 года).

В соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном образовании" налог на приобретение автотранспортных средств, уплачиваемый на территориях закрытых административно-территориальных образований, зачисляется в бюджеты закрытых административно-территориальных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 7 Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 года).

58. Суммы платежей по налогу на приобретение автотранспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями - в состав расходов декларации о доходах).

58.1. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств".

Начисление взносов налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и кредиту счета 67, зачисление на основные средства - кредит счета 08 и дебет счета 01 "Основные средства", включение в состав затрат - кредит счета 02 "Износ основных средств" и дебет счета 20 "Основное производство".

Перечисление налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

58.2. Подпункт исключен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года.

(Подпункты 58.3 и 58.4 считаются соответственно подпунктами 58.2 и 58.3 - Изменения и дополнения N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

58.2. В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", код 240102 "Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений", и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств", одновременно на сумму начисленных взносов налога делается запись по дебету субсчета 015 "Транспортные средства" и кредиту субсчета 250 "Фонд в основных средствах".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету субсчета 178 и по кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего или расчетного счета.

58.3. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств банками осуществляется на счете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". В аналитическом учете ведется лицевой счет "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 60301 в корреспонденции со счетом 70209 "Другие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 60301 в корреспонденции со счетом 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года)

V. Порядок перечисления в дорожные фонды средств из других источников

59. Направляемые в дорожные фонды средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников (включая ассигнования из бюджетов Российской Федерации) перечисляются юридическими лицами и гражданами на счета соответствующих дорожных фондов.

VI. Ответственность плательщика и контроль налоговых органов

60. Средства Федерального дорожного фонда консолидируются в составе федерального бюджета и зачисляются в его доходы на код 31100 Бюджетной классификации Российской Федерации.

61. Плательщики и банки, а также их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и перечисления налогов в дорожные фонды в соответствии со статьями 13 и 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".

Абзац исключен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года.

62. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов осуществляется органами Государственной налоговой службы Российской Федерации.

62.1. Учет поступления налогов в Федеральный дорожный фонд осуществляют налоговые органы.

62.2. Учет налогов, поступающих в территориальные дорожные фонды, ведется в порядке, установленном законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

62.3. Излишне внесенные суммы налогов в территориальные дорожные фонды засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику организациями, осуществляющими учет платежей, поступающих в территориальные дорожные фонды.

62.4. Начисление пени и штрафных санкций производят налоговые органы на основании представляемых ежемесячно данных органами, ведущими учет поступлений в территориальные дорожные фонды.

62.5. В случае, если налоговыми органами в результате камеральных и документальных проверок установлено, что налог в дорожный фонд подлежит к уплате в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, то уплата в дорожный фонд доначисленных сумм налога, а также штрафных санкций и пени по результатам проверок производится в пятидневный срок со дня вручения руководителю организации решения по акту проверки.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом или органом, ведущим учет налоговых платежей, в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

(Подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года)

63. Дополнительно начисленные налоговыми органами в ходе контрольной работы суммы налогов, штрафных санкций и пени взыскиваются в соответствующие дорожные фонды с учетом отчислений налоговым органам, производимым в соответствии с Федеральным законом "О Федеральном бюджете на 1995 год" и Положением о централизованном фонде социального развития Государственной налоговой службы Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 1995 года N 144 "Об утверждении положений о фондах социального развития налоговых органов и налоговой полиции Российской Федерации".

64. Настоящая инструкция вводится в действие со дня ее официального опубликования.

С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу инструкция Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 марта 1993 года N 36/19 "О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды" (зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 апреля 1993 года N 219), письмо Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 23 августа 1993 года N 98/ВЗ-4-15/125н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 августа 1993 года N 333) и письмо Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 июня 1994 года (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 июля 1994 года N 621).

Заместитель Руководителя
 Государственной налоговой службы
Российской Федерации - государственный советник
налоговой службы I ранга
     В.Зверховский


СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации                               
С.Шаталов

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Российской Федерации
25 мая 1995 года.
Регистрационный N 859

Приложение 1. Форма N НСД-22 "Декларация по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов"

 
 Приложение 1
к инструкции Госналогслужбы России
от 15 мая 1995 года N 30
(в редакции, введенной в действие
Изменениями и дополнениями N 10 МНС России
от 3 августа 1999 года
)

Форма N НСД-22


В государственную налоговую инспекцию _______________________________________

наименование государственной

____________________________________________________________________________

налоговой инспекции и ее код



ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на реализацию горюче-смазочных  материалов
за ______________ год

месяц, квартал


Коды

КНП

Дата составления (высылки)

Дата получения

ИНН

Полное наименование налогоплательщика_______________________________________

____________________________________________________________________________

Юридический адрес: _________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ______________________ тел. __________________

Фамилия, и.о.

руб.

N стр.

Показатели

По данным налогоплательщика

1

2

3

1.

Стоимость приобретения реализованных ГСМ с налогами

2.

Выручка от реализации ГСМ производителем и импортером указанных ГСМ без налога с продаж, НДС и НГСМ

3.

Выручка от реализации ГСМ, не отраженная по стр. 2, без налога с продаж, с НДС и НГСМ

4.

Сумма налога, причитающаяся к уплате производителем и импортером по соответствующим ГСМ (стр. 2 x 25%)

5.

Сумма налога, причитающаяся к уплате плательщиком НГСМ (предпринимателем), не являющимся плательщиком НДС (( стр. 3 - стр. 1) х 20%)

6.

Сумма налога, причитающаяся к уплате плательщиком НГСМ, являющимся плательщиком НДС ((стр. 3 - стр. 1) х 17,24%)

7.

Итого сумма налога на реализацию ГСМ, подлежащая к уплате в Федеральный дорожный фонд


Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи

Главный бухгалтер

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи


печать "__" ______________ ____ года.

Отметка налоговой инспекции

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

______________________________________
должность работника налоговой инспекции

_________
подпись

________________________
расшифровка подписи


"__" ________________ ____ года.


Приложение 2. Форма N НСД-23 "Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог"

 Приложение 2
к инструкции Госналогслужбы России
от 15 мая 1995 года N 30
(в редакции, введенной в действие
Изменениями и дополнениями N 10 МНС России
от 3 августа 1999 года
)

Форма N НСД-23

В государственную налоговую инспекцию _______________________________________

наименование государственной

____________________________________________________________________________

налоговой инспекции и ее код



ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на пользователей автомобильных дорог
за ___________________ год(а)

отчетный период*


________
* I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Коды

КНП

Дата составления (высылки)

Дата получения

ИНН

Полное наименование налогоплательщика_______________________________________

____________________________________________________________________________

Юридический адрес: _________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ______________________ тел. __________________
Фамилия, и.о.

Наименование показателя

Налоговая база, руб.

Ставка налога, %

Сумма налога, руб.

1

2

3

4

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), рассчитываемая с учетом положений инструкции

2. Сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, рассчитываемая с учетом положений инструкции

3. Подлежит уплате за последний квартал (заполняют уплачивающие налог помесячно) всего, в том числе:

3.1.1. 1-й месяц квартала

3.1.2. 2-й месяц квартала

3.1.3. 3-й месяц квартала


Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи

Главный бухгалтер

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи


печать "__" ______________ ____ года.

Отметка налоговой инспекции

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

______________________________________
должность работника налоговой инспекции

_________
подпись

________________________
расшифровка подписи


"__" ________________ ____ года.


 

Приложение 3. Форма N НСД-24 "Декларация по налогу с владельцев транспортных средств"

 Приложение 3
к инструкции Госналогслужбы России
от 15 мая 1995 года N 30
(в редакции, введенной в действие
Изменениями и дополнениями N 10 МНС России
от 3 августа 1999 года
)

Форма N НСД-24

В государственную налоговую инспекцию _______________________________________

наименование государственной

____________________________________________________________________________

налоговой инспекции и ее код



ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу с владельцев транспортных средств
за ________ год


Коды

КНП

Дата составления (высылки)

Дата получения

ИНН

Полное наименование налогоплательщика_________________________________________

_____________________________________________________________________________

Юридический адрес: ___________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ______________________ тел. _____________________

Фамилия, и.о.


N п/ п

Вид и марка транспортного средства

Дата, не позднее которой налог должен (был) быть уплачен

Мощность двигателя транспортного средства, л.с. (кВт)

Кол-во трансп. средств, единиц

Суммарная мощность, л.с. (кВт) (гр. 4 х гр. 5)

Ставка налога, руб.

Сумма налога, руб. (гр. 6 x гр. 7)

1

2

3

4

5

6

7

8

Итого:


Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи

Главный бухгалтер

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи


печать "__" ______________ ____ года.

Отметка налоговой инспекции

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

______________________________________
должность работника налоговой инспекции

_________
подпись

________________________
расшифровка подписи


"__" ________________ ____ года.

Приложение 4. Форма N НСД-25 "Декларация по налогу на приобретение автотранспортных средств"

 Приложение 4
к инструкции Госналогслужбы России
от 15 мая 1995 года N 30
(в редакции, введенной в действие
Изменениями и дополнениями N 10 МНС России
от 3 августа 1999 года
)

Форма N НСД-25

В государственную налоговую инспекцию _______________________________________

наименование государственной

____________________________________________________________________________

налоговой инспекции и ее код



ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на приобретение автотранспортных средств
за ________ год

Коды

КНП

Дата составления (высылки)

Дата получения

ИНН


Полное наименование налогоплательщика_______________________________________

____________________________________________________________________________

Юридический адрес: _________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ______________________ тел. __________________
Фамилия, и.о.


N п/ п

Вид и марка автотранспортного средства

Дата приобретения автотранспортного средства

Дата, не позднее которой налог должен (был) быть уплачен

Продажная цена автотранспортного средства

В том числе выделенные отдельной строкой в документах на приобретение:

Ставка налога, %

Сумма налога (гр. 5 - гр. 6 - гр. 7) x гр. 8

НДС

акциз

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Итого:



Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи

Главный бухгалтер

_____________
подпись

_________________________________________________
расшифровка подписи


печать "__" ______________ ____ года.

Отметка налоговой инспекции

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

______________________________________
должность работника налоговой инспекции

_________
подпись

________________________
расшифровка подписи


"__" ________________ ____ года.


Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
"КОДЕКС"

О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды (Минюст 25.05.95 N 859) (с изменениями на 3 августа 1999 года) (утратила силу с 10 июля 2000 года на основании Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 года N 59)

Название документа: О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды (Минюст 25.05.95 N 859) (с изменениями на 3 августа 1999 года) (утратила силу с 10 июля 2000 года на основании Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 года N 59)

Номер документа: 30

Вид документа: Инструкция ГНС России

Принявший орган: ГНС России

Статус: Недействующий

Опубликован: Российские вести N 119, 29.06.95

Налоговый Вестник N 6, 1997 год

Экспресс Закон N 18, 1997 год

Дата принятия: 15 мая 1995

Дата начала действия: 29 июня 1995
Дата окончания действия: 10 июля 2000
Дата редакции: 03 августа 1999
Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах