• Текст документа
  • Статус
  • Примечания
Оглавление
Поиск в тексте
Неактуальный

Российский бухгалтер, N 1, 2013 год
Вадим Говоров,
эксперт журнала


В данной статье мы поговорим об отчетности перед ПФР, тема актуальная в любом квартале.

Составление расчета по форме РСВ-1 ПФР


Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам);

- на обязательное медицинское страхование (по страховым взносам на ОМС).

Форма РСВ-1 ПФР утверждена Приказом ФНС России от 15 марта 2012 года N 232н. А Пенсионный фонд РФ разработал порядок ее заполнения (далее - порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР), который носит рекомендательный характер и актуализируется по мере внесения изменений и дополнений в форму РСВ-1 ПФР.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют плательщики страховых взносов (страхователи), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч.1, 3 ст.5, ч.1, 2 ст.7, ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). А именно:

1) все организации;

2) обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (п.11 ст.15 Закона 212-ФЗ). Кроме того, данные подразделения должны находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч.14 ст.15 Закона 212-ФЗ).

3) индивидуальные предприниматели при наличии трудовых, гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров с физическими лицами. При этом под авторскими и лицензионными договорами подразумеваются:

- договор авторского заказа;

- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- издательский лицензионный договор;

- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4) адвокаты и частные нотариусы, которые привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;

5) физические лица, которые для решения своих бытовых проблем заключили с другим физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).

Отметим, что организации и предприниматели представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР независимо от применяемого режима налогообложения.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч.2 ст.10 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что при определении сроков в соответствии с ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчетов. Иными словами, включать в период представления отчетности указанный последний день или нет.

В ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ прямо не определено, что расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС представляются до указанных дат "включительно". Нет такого уточнения и в порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. В то же время, например, при определении периода, за который рассчитывают взносы самозанятые лица при прекращении своей деятельности, законодатель использует такой оборот: "...с начала расчетного периода по день прекращения... включительно" (ч.6, 7 ст.16 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, в этом случае более правильным было бы использовать формулировки "не позднее 1-го числа...". Как это, например, указано в определении срока уплаты страховых взносов (ч.5 ст.15 Закона N 212-ФЗ).

Поэтому полагаем, что последним днем для представления расчета по форме РСВ-1 ПФР нужно считать день, предшествующий 1-му числу соответствующего месяца. Такой подход наверняка избавит компанию от претензий со стороны контролирующих органов.

А как быть, если последний день срока подачи расчета по форме РСВ-1 ПФР приходится на выходной или нерабочий праздничный день. В данном случае можно воспользоваться правилом ч.7 ст.4 Закона N 212-ФЗ о переносе последнего дня срока на ближайший следующий рабочий день. В целом в 2010 году действовали следующие сроки представления расчетов по форме РСВ-1 ПФР (см. таблицу).

Отчетный период, за который подаются расчеты

Последний день для подачи расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС

за I квартал 2013 года

30 апреля 2013 года

за полугодие 2013 года

2 августа 2013 года*

за 9 месяцев 2013 года

1 ноября 2013 года**

за 2013 год

31 января 2013 года


Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором страхователь состоит на учете (п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что учет плательщиков страховых взносов (ст.6 Закона N 212-ФЗ) осуществляется на основании данных о их регистрации в качестве страхователей в соответствии с порядком регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденным постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 года N 296п (далее - порядок N 296п).

Частный нотариус при наличии трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами

По месту жительства частного нотариуса

ст.6, п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ, абз.5 п.1 ст.11 Закона N 167-ФЗ, абз.4 п.1, п.21 Порядка N 296п

Физическое лицо при наличии трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с другим физическим лицом

По месту жительства физического лица-работодателя (заказчика работ или услуг)

ст.6, п.1 ч.9 ст.15 Закона N 212-ФЗ, абз.5 п.1 ст.11 Закона N 167-ФЗ, абз.5 ч.1 ст.9.1 Закона N 1499-1, абз.4 п.1, п.21 Порядка N 296п


В отношении отдельных плательщиков взносов установлено специальное требование - представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. В том числе это касается подачи расчетов по форме РСВ-1 ПФР (абз.2 п.1.1 порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Обязаны представить отчетность в электронной форме страхователи, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Данное требование также распространяется на вновь созданные организации, в том числе возникшие в результате реорганизации (ст.61 Закона N 212-ФЗ). С 2011 года круг плательщиков страховых взносов, которые должны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч.10 ст.15, ч.2 ст.62 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что по своему желанию плательщик взносов вправе подать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, даже если он не относится к указанным категориям плательщиков. Формат расчета, представляемого в электронном виде в органы ПФР, утвержден распоряжением Правления ПФР от 27 февраля 2010 года N 55р.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, а также взносам на обязательное медицинское страхование. В нем отражаются:

- сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;

- расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа;

- сведения о состоянии задолженности (переплаты) по пенсионным взносам, образовавшейся по состоянию на конец года.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ОПС), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) плательщиками страховых взносов (далее - плательщик), производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - Расчет), заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.

Плательщики представляют Расчет на бумажном носителе, а плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют Расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с частью 10 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст.3738; 2010, N 31, ст.4196; N 49, ст.6409; N 50, ст.6597; 2011, N 1, ст.40; N 29, ст.4291; N 49, ст.7057) (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ). Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета.

При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

Титульный лист, Разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР). В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 Раздела 1 Расчета.

Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками-организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.

Заполнение титульного листа формы Расчета


Титульный лист Расчета заполняется плательщиком, кроме раздела "Заполняется работником ПФР".

При заполнении титульного листа Расчета:

4.1. В поле "Номер корректировки" указывается:

- при представлении первичного Расчета код 000;

- при представлении в территориальный орган ПФР Расчета, в котором отражены изменения в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (уточненный Расчет за соответствующий период), проставляется номер, указывающий, какой по счету Расчет, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется страхователем в территориальный орган ПФР (например: 001, 002, 003, ... 010 и т.д.).

Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).

В поле "Отчетный период (код)" проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год, которые обозначаются соответственно как "03", "06", "09" и "12".

В поле "Календарный год" проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный расчет).

Поле "Прекращение деятельности" заполняется только в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией либо прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с частью 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ. В указанном случае в данном поле проставляется буква "Л".

В поле "наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица" указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, обособленного подразделения; при подаче Расчета индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, главой крестьянско-фермерского хозяйства, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

В поле "ИНН" (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)) указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации.

Для физического лица ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

При заполнении плательщиком ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в последних двух ячейках следует проставить прочерк.

В поле "КПП" (код причины постановки на учет по месту нахождения организации (далее - КПП)) указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации.

КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

В поле "ОГРН (ОГРНИП)" указывается основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации.

Для индивидуального предпринимателя основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП) указывается в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При заполнении ОГРН организации, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в последних двух ячейках проставляется прочерк.

В поле "Код по ОКАТО" (код общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО)) указывается код на основании информационного письма органа государственной статистики.

В поле "Код по ОКВЭД" указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) (далее - ОКВЭД) по основному виду экономической деятельности плательщика.

В поле "Номер контактного телефона" указывается городской или мобильный номер телефона плательщика (правопреемника) или представителя плательщика с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков "тире" и "скобка".

В полях, отведенных для указания адреса регистрации:

- юридических лиц - указывается юридический адрес;

- физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) - указывается адрес регистрации по месту жительства.

В поле "Количество застрахованных лиц" указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.В поле "Среднесписочная численность" указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики.

Информация о количестве страниц представляемого Расчета и количестве листов с приложением подтверждающих документов указывается в полях "На страницах" и "с приложением подтверждающих документов или их копий на листах".

В подразделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю":

- в поле "плательщик страховых взносов", "представитель плательщика страховых взносов", "правопреемник" в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), - проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем плательщика страховых взносов проставляется "2"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений правопреемником плательщика страховых взносов проставляется цифра "3";

- в поле "Ф.И.О. руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя плательщика страховых взносов" при подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете:

руководителем организации-плательщиком (правопреемником) указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью;

физическим лицом, индивидуальным предпринимателем указываются фамилия, имя, отчество физического лица, индивидуального предпринимателя;

представителем плательщика (правопреемника) - физическим лицом указывается фамилия, имя, отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- представителем плательщика (правопреемника) - юридическим лицом указывается наименование данного юридического лица в соответствии с учредительными документами;

- в полях "Подпись", "Дата" проставляется подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета;

- в поле "Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника).

В подразделе "Заполняется работником ПФР", "Сведения о представлении расчета":

- поле "Данный расчет представлен (код)" указывается способ представления ("01" - на бумажном носителе, "02" - на магнитном носителе, "03" - в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, "04" - почтовым отправлением);

- в поле "на страницах" указывается количество страниц, на которых плательщиком представлен Расчет;

- в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на листах" указывается количество листов, подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету;

- в поле "Дата представления расчета" проставляется дата представления расчета лично или через представителя, при отправке по почте - дата отправки почтового отправления с описью вложения, при представлении в электронном виде - дата отправки, зафиксированная транспортным (почтовым) сервером.

Кроме того, в данном разделе указываются: дата представления Расчета, фамилия, имя и отчество работника территориального органа ПФР, принявшего Расчет, ставится его подпись.

Заполнение Раздела 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" формы Расчета


При заполнении Раздела 1:

Строка 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" равна сумме страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.

Строка 110 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода" равняется сумме значений строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого Расчета, а также равняется сумме соответствующих данных Раздела 2 (по каждому коду тарифа) представляемого Расчета.

Строка 110 графы 3 равняется сумме строк 250 и 252 графы 3 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 110 графы 4 равняется сумме строк 251 графы 3 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 110 графы 5 равняется сумме строк 276 графы 3 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 111 графы 3 равняется сумме строк 250 и 252 графы 4 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 111 графы 4 равняется сумме строк 251 графы 4 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 111 графы 5 равняется сумме строк 276 графы 4 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 112 графы 3 равняется сумме строк 250 и 252 графы 5 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 112 графы 4 равняется сумме строк 251 графы 5 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 112 графы 5 равняется сумме строк 276 графы 5 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 113 графы 3 равняется сумме строк 250 и 252 графы 6 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 113 графы 4 равняется сумме строк 251 графы 6 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 113 графы 5 равняется сумме строк 276 графы 6 Раздела 2 по всем кодам тарифов.

Строка 114 равняется сумме значений строк 111-113 соответствующих граф.

В строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.

Кроме того, в указанной строке плательщиком могут отражаться суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Строка 120 графы 3 равняется значению, указанному в строке "Итого доначислено" графы 4 Раздела 4.

Строка 120 графы 4 равняется значению, указанному в строке "Итого доначислено" графы 5 Раздела 4.

Строка 120 графы 5 равняется значению, указанному в строке "Итого доначислено" графы 6 Раздела 4.

По строке 130 отражается сумма значений соответствующих граф строк 100, 110 и 120.

В строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, и рассчитываются как сумма значений строки 140 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года (включая платежи, указанные в строке 145) и строки 144 за последние три месяца отчетного периода.

По строкам 141, 142, 143 отражаются суммы платежей по страховым взносам, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода.

Значение всех граф строки 144 равняется сумме значений соответствующих граф строк 141-143.

В строке 145 указываются суммы страховых взносов, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды.

По строке 150 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода, который равен разности строк 130 и 140.

Заполнение Раздела 2 "Расчет страховых взносов по тарифу" формы Расчета


При заполнении Раздела 2:

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru

Примеры

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

Пенсионная отчетность

Название документа: Пенсионная отчетность

Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья

Статус: Неактуальный

Опубликован: Российский бухгалтер, N 1, 2013 год
Дата принятия: 01 января 2013

 
     Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства.

     Права на использование данного авторского материала принадлежат ЗАО "Информационная компания "Кодекс". Без согласия автора или ЗАО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
     
     Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - ЗАО "Информационная компания "Кодекс".

Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах