Вопрос:

17 апреля 2009 года нашей организацией был заключен договор долгосрочного займа с иностранным учредителем (100%) на сумму 261996 EUR по ставке 6% годовых. Изменение процентной ставки договором предусмотрено не было. Однако 18.05.2009 подписано дополнительное соглашение, по которому процентная ставка была увеличена до 15% годовых при условии действия данной ставки с первоначальной даты заключения договора займа. Заем получен 28 апреля 2009 года. Проценты начисляются ежемесячно. Договором предусмотрена выплата начисленных процентов заимодавцу одновременно с возвратом займа.

Просим дать разъяснение:

1. Какую ставку рефинансирования следует использовать при расчете суммы процентов для включения в состав расходов для целей налогообложения (ставку рефинансирования, действующую на дату получения займа (п.1 ст.269 НК, т.к. договор не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или по п.1.1. ст.269 ставку рефинансирования, действующую на дату начисления процентов по договору займа)?

2. В 3 квартале 2012 года задолженность по данному договору займа отвечает признакам контролируемой задолженности, т.е. организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, владеющей 100% процентами уставного капитала, и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика. Такое превышение составило 3,07 раза.