• Текст документа
  • Статус
  • Примечания
Неактуальный



См. также Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2012 год

Декабрь 2013 года

ФНС России сообщила перечень аккредитованных IT-организаций для применения льготного порядка списания компьютерной техники


Письмо ФНС России от 26 декабря 2013 года N ГД-4-3/23439

ФНС России довела до сведения налогоплательщиков информацию об аккредитованных организациях, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий.

Организации, включенные в перечень аккредитованных, согласно п.6 ст.259 НК РФ могут включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов в порядке, установленном подп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

ФНС России подготовила обзор судебной практики высших судов по налоговым спорам


Письмо ФНС России от 24 декабря 2013 года N СА-4-7/23263

ФНС России подготовила Обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ, толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ, за 2013 год.

Обзор содержит разделы, посвященные налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ, НДФЛ, иным налогам, а также общим вопросам налогового контроля, возврата налогов, оспариванию решений налоговых органов.

Налог на прибыль организаций: выполнение функций налогового агента при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, принадлежащим российским организациям и учитываемым на счетах депо у депозитария - номинального держателя


Письмо Минфина России от 9 декабря 2013 года N 03-08-05/53638

Депозитарий - номинальный держатель, в котором открыты счета депо владельцев - российских организаций, является стороной, которая выполняет обязанности налогового агента при выплате доходов по акциям с 1 января 2014 года.

Налог на прибыль организаций: выполнение функций налогового агента при выплате доходов в виде дивидендов, решение о выплате которых принято в 2013 году, а непосредственная выплата осуществляется после 01.01.2014


Письмо Минфина России от 9 декабря 2013 года N 03-08-05/53626

Если решение о выплате дивидендов принято эмитентом до 1 января 2014 года, а выплата дивидендов будет осуществляться после 1 января 2014 года, то такая выплата осуществляется в порядке, установленном Законом N 208-ФЗ и Законом N 39-ФЗ, действующими на момент принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов в таких случаях является эмитент, на общем собрании акционеров которого было принято решение о выплате дивидендов.

Налог на прибыль организаций: отражение в приложении к налоговой декларации расходов на оплату труда работников-доноров


Письмо ФНС России от 20 декабря 2013 года N ГД-4-3/23084

Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови, произведенные работодателем в соответствии с подпунктом 20 статьи 255 НК РФ, должны отражаться под кодом 780 названного в составе расходов в виде начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей.

Налог на прибыль: документы, свидетельствующие о признании должником штрафных санкций


Письмо Минфина России от 17 декабря 2013 года N 03-03-10/55534

Согласно подп.4 п.4 ст.271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Если кредитор учитывает данные суммы на дату их признания заёмщиком, то документом, свидетельствующим о признании, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы.

Также основанием является полная или частичная фактическая уплата должником соответствующих сумм. В этом случае фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов.

Налог на прибыль организаций: применение нулевой ставки при реализации акций (долей участия в уставном капитале организаций), принадлежащих организации более пяти лет


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52260

Применять нулевую ставку налога на прибыль организаций можно только в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и акций, приобретенных налогоплательщиком, а не полученных им иным способом, например, при увеличении уставного капитала общества.

Налог на прибыль организаций: учет убытка прошлых лет, полученного от операции по беспоставочному форварду, не обращающемуся на организованном рынке ценных бумаг


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/2/52071

Убыток, полученный от завершенной сделки по беспоставочному форварду, не обращающемуся на организованном рынке ценных бумаг, полученный до 1 января 2010 года, уменьшает прибыль, полученную после 1 января 2010 года от сделок с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Налог на прибыль организаций: доходы, полученные за предоставление поручительства по кредитному договору


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52285

Доходы, полученные организацией за предоставление поручительства по кредитному договору на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом услуги по предоставлению поручительства, оказываемые организацией, не являющейся банком, облагаются НДС в общем порядке.

Налог на прибыль организаций: переквалификация поставочных сделок, права и обязанности по которым прекращены взаимозачетом однородных требований, в финансовые инструменты срочных сделок


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52068

Поставочная сделка с отсрочкой исполнения не ранее третьего дня после дня ее заключения, условиями которой предусмотрено, что она является производным финансовым инструментом, может быть признана для целей налогообложения прибыли организаций сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. При этом указанный порядок квалификации срочных сделок должен быть предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике.

Налог на прибыль организаций: страховое возмещение, выплачиваемое иностранному юрлицу, и перестраховочное возмещение, выплачиваемое иностранной страховой организации


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52070

Страховые и перестраховочные возмещения, выплачиваемые иностранным организациям российскими страховщиками, признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 310 НК РФ, с учетом международных договоров Российской Федерации. При этом если между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является организация-страхователь (перестрахователь), заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то следует руководствоваться положениями международного договора в части налогообложения доходов, полученных по договорам страхования (перестрахования).

Налог на прибыль организаций: проценты по кредиту, привлеченному для финансирования выкупа части собственных акций с целью уменьшения уставного капитала


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52077

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, относятся к внереализационным расходам, и учитываются в порядке, установленном пунктом 8 статьи 272 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: учет дохода от предоставления банковской гарантии


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52078

Если банковская гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, доходы от таких операций следует учитывать равномерно в течение срока действия гарантии независимо от фактического поступления денежных средств за данную услугу.

Налог на прибыль организаций: убыток при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/1/52075

Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль организаций: признание организации профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/2/52074

Организации, осуществляющие дилерскую деятельность, могут формировать налоговую базу и определять сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Налог на прибыль организаций: учет в доходах накопленного купонного дохода, выплачиваемого российским банком иностранной организации


Письмо Минфина России от 2 декабря 2013 года N 03-03-06/2/52079

Если эмитентами ценных бумаг являются иностранные организации, то накопленный купонный доход, выплачиваемый российским банком по таким ценным бумагам, к источникам в Российской Федерации не относится и налогом на прибыль не облагается.

Налог на прибыль: зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства


Письмо Минфина России от 11 декабря 2013 года N 03-08-05/54294

Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: применение нулевой ставки организацией, осуществляющей образовательную или медицинскую деятельность


Письмо ФНС России от 9 декабря 2013 года N ГД-4-3/22170@

Организация, применявшая в 2012 году налоговую ставку 0 процентов и перешедшая на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода 2012 года.

Налог на прибыль организаций: порядок учета суммы скидок в расходах, связанных с исполнением договора комиссии


Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-03-06/1/53559

Расходы в виде скидок, предоставленных комиссионером покупателям за счет комитента в рамках исполнения договора комиссии, не уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика-комитента. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); налогоплательщик-комитент вправе учесть в составе расходов дополнительное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру за выполнение определенных условий договора, если выплата такого вознаграждения предусмотрена договором и соответствует положениям статьи 252 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: учет убытков от хищения материальных ценностей организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам


Письмо Минфина России от 6 декабря 2012 года N 03-03-06/1/630

Убытки от хищения материальных ценностей организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам, в случае отсутствия виновных лиц учитываются на дату вынесения следователем соответствующего постановления.

Налог на прибыль организаций: применение консолидированными группами налогоплательщиков


Письмо ФНС России от 5 декабря 2013 года N ГД-4-3/21937

Сумма налога на прибыль по КГН исчисляется с консолидированной налоговой базы, которая определяется исходя из суммы всех доходов и суммы всех расходов участников КГН. Соответственно, получение участниками группы убытков ведет к сокращению консолидированной налоговой базы в целом по КГН и к уменьшению сумм налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ноябрь 2013 года

Налог на прибыль организаций: расходы на адресную рассылку информационных материалов


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/2/51839

Расходы на адресную рассылку информационных материалов могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Налог на прибыль организации: убыток от уступки права требования долга при реорганизации организации в форме присоединения


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/2/51890

При реорганизации в форме присоединения права и обязанности присоединенного юрлица переходят в соответствии с передаточным актом к организации-правопреемнику, которая вправе включить в состав расходов убыток, понесенный в результате уступки права требования долга, не включенный ранее в расходы реорганизованной организации.

Налог на прибыль организаций: создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/2/51888

Банк вправе формировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание, если она соответствует требованиям статьи 266 НК РФ.

Когда у иностранной интернет-компании возникает постоянное представительство в России?


Письмо ФНС России от 29 ноября 2013 года N ЕД-16-2/236

В качестве критериев признания того, что деятельность иностранной интернет-компании приводит к возникновению постоянного представительства на территории России согласно ст.306 НК РФ, можно рассматривать такие критерии, как наличие парка серверов на территории России, обеспечивающих функционирование соответствующих интернет-ресурсов, наличие сайта (сайтов) в национальной доменной зоне, наличие контента, предназначенного ввиду языковых особенностей для аудитории, проживающей на территории России (например, указание лицензионной территории, дубляж или субтитрирование на русском языке или национальных языках субъектов Российской Федерации).

Налог на прибыль организаций: расходы на командировки


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/1/51808

Расходы на командировки, в том числе на выплату суточных, учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, подтверждающих направление работника в командировку, оформленных в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ.

О порядке применения методов оценки материально-производственных запасов для целей налогового учета


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/1/51819

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой применяется один из следующих методов оценки: по стоимости единицы запасов; по средней стоимости; по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). В отношении различных групп товаров в зависимости от их характеристик могут применяться различные методы списания стоимости материально-производственных запасов.

Налог на прибыль организаций: средства, перечисляемые профсоюзной организации согласно коллективному договору


Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 года N 03-03-06/4/51842

Средства, поступившие первичным профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью, в том числе средства работодателей на оплату труда руководителя выборного профсоюзного органа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций: порядок отражения расходов на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств


Письмо Минфина России от 18 ноября 2013 года N 03-03-06/4/49459

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Если основное средство полностью самортизировано и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства, а стоимость произведенной реконструкции (модернизации) будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Налог на прибыль организаций: признание убытка при уступке прав требований по кредитным договорам


Письмо Минфина России от 18 ноября 2013 года N 03-03-06/1/49467

При уступке прав требований по кредитным договорам, срок платежа по которым наступил в полном объеме, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций по правилам пункта 2 статьи 279 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: расходы на выполнение работ по монтажу оборудования


Письмо Минфина России от 15 ноября 2013 года N 03-03-06/1/49070

Затраты по монтажу специализированного оборудования по системам безопасности и специальной связи изменяют первоначальную стоимость основного средства и учитываются для целей налогообложения прибыли организации через амортизацию.

Налог на прибыль: порядок налогообложения дохода российской компании при прощении долга по договору займа в размере части процентов, причитавшихся к выплате иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ


Письмо Минфина России от 14 ноября 2013 года N 03-08-05/48939

Если иностранная организация прощает часть начисленных по договору займа процентов, подлежащих выплате российской организацией, фактической выплаты доходов не происходит и, соответственно, основание для удержания налога на прибыль российской организацией отсутствует. При этом прощенную сумму начисленных процентов российская организация должна учесть в виде доходов.

Налог на прибыль: налогообложение доходов иностранных организаций в виде капитализированных процентов по договорам банковского вклада (депозита)


Письмо Минфина России от 13 ноября 2013 года N 03-08-05/48403

Российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог с суммы начисляемых (в том числе капитализируемых) процентов на дату возврата банковского вклада (депозита) со всеми начисленными процентами, то есть на дату фактической выплаты дохода иностранной организации.

О нотариальном заверении перевода сертификата нерезидента


Письмо ФНС России от 28 ноября 2013 года N ОА-4-13/21289@

Переведенное на русский язык подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве и является ее резидентом, заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране или нотариусом, если перевод осуществляется в России.

Налог на прибыль: проценты по кредиту, уплаченные неаффилированному банку


Письмо Минфина России от 28 ноября 2013 года N 03-08-05/51670

Письмо Минфина России от 27 ноября 2013 года N 03-08-05/51219

Если российская организация, более 20% которой принадлежит иностранной организации, заключила договор займа (кредитный договор) с российским банком, не являющимся аффилированным лицом как по отношению к указанной иностранной организации, выступающей поручителем по кредиту, так и по отношению к российской организации, являющейся заемщиком, то указанная задолженность признается контролируемой, а процентный доход, выплачиваемый по такому договору, учитывается российской организацией в составе доходов.

Налог на прибыль организаций: проценты по заемным средствам, выплачиваемые резиденту Республики Хорватия


Письмо Минфина России от 28 ноября 2013 года N 03-08-05/51476

Налог на прибыль с процентных доходов иностранного юридического лица - резидента Республики Хорватия взимается у источника выплаты в Российской Федерации по ставке 10 процентов.

Налог на прибыль организаций: доходы акционеров ЗАО при распределении имущества в процессе ликвидации этого общества


Письмо Минфина России от 28 ноября 2013 года N 03-08-05/51682

Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Налог на прибыль организаций: расчет прибыли по итогам налогового периода в случае изменения исполнительного органа налогоплательщика


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/1/46684

Изменение (смена) исполнительного органа организации не влияет на порядок расчета налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций: признание доходов в виде платы за технологическое присоединение


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/1/46680

Подлежащие уплате на основании решения суда суммы задолженности по договору об осуществлении технологического присоединения, пени, суммы возмещения судебных издержек включаются в состав внереализационных доходов на дату вступления судебного решения в законную силу.

Налог на прибыль организаций: порядок налогообложения процентного дохода, выплачиваемого филиалу иностранного банка


Письмо Минфина России от 18 ноября 2013 года N 03-08-05/49380

Если налоговое резидентство нидерландского филиала тайваньского банка официально подтверждено налоговыми органами Нидерландов, то при выплате российской организацией указанному филиалу процентного дохода, возникающего в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемого резиденту другого Договаривающегося Государства, этот доход облагается налогами только в Государстве резиденства, если такой резидент является фактическим владельцем процентов.

Налог на прибыль организаций: освобождение от налогообложения доходов Объединенного пенсионного фонда персонала ООН, полученных от источников в Российской Федерации


Письмо Минфина России от 26 ноября 2013 года N 03-08-08/50989

Любые активы, доходы и другая собственность Организации Объединенных Наций, в том числе дивиденды, полученные Пенсионным фондом ООН по иностранным депозитарным распискам, освобождены от налогообложения.

Налог на прибыль организаций: если после реорганизации требования для применения нулевой ставки не выполняются


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/1/46676

В целях применения налоговой ставки 0 процентов требования, установленные подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, должны выполняться применительно к организации, получившей такой доход. Если в результате реорганизации эти требования не выполняются, ставка 0% по налогу на прибыль по ним не применяется.

Налог на прибыль организаций: порядок учета взносов в негосударственные пенсионные фонды


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/1/50818

Если организация перечисляет в негосударственный пенсионный фонд дополнительные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения после увольнения работника, суммы таких взносов не включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций: доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/2/50728

Налог с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, подлежит уплате не позднее установленного срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налог на прибыль организаций: определение налоговой базы при реализации ценных бумаг


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/2/50733

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом в доходах должна быть отражена, в частности, сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная покупателем налогоплательщику.

Налог на прибыль организаций: доход в виде санкций за нарушение условий кредитного договора


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/2/50749

Доход в виде санкций за нарушение условий кредитного договора для целей налогообложения налогом на прибыль организаций учитывается в составе внереализационных доходов.

Налог на прибыль организаций: проценты, начисленные банком на остаток денежных средств, находящихся на расчетном счете страховой медицинской организации


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/3/50730

Доход страховой медицинской организации в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств, находящихся на расчетном счете страховой медицинской организации, подлежит отражению в составе доходов, учитываемых для целей налогообложения.

Налог на прибыль организаций: определение срока полезного использования аудиовизуального произведения


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/1/50585

В отношении аудиовизуальных произведений, введенных в эксплуатацию в 2013 году, налогоплательщики вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет.

Налог на прибыль организаций: порядок учета расходов на проведение конференций, семинаров, а также иных подобных мероприятий


Письмо Минфина России от 25 ноября 2013 года N 03-03-06/1/50586

Расходы организации, осуществляющей оптовую торговлю фармацевтическими продуктами, на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для работников сферы здравоохранения, относятся к иным видам рекламы и учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Обновлен реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, для целей исчисления налога на прибыль


Письмо ФНС России от 19 ноября 2013 года N ГД-4-3/20791

Письмо ФНС России от 25 ноября 2013 года N ГД-4-3/21061

Обновлен реестр организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляемый в целях применения этими организациями п.6 ст.259 НК РФ. Организации, внесенные в реестр, могут учитывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы в порядке, установленном пп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: учет материалов, безвозмездно полученных от учредителя


Письмо Минфина России от 11 ноября 2013 года N 03-03-06/1/48044

Имущество, полученное российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается при условии, если в течение одного года со дня получения данное имущество не передается третьим лицам.

Налог на прибыль организаций: учет доходов и расходов на приобретение права требования долга


Письмо Минфина России от 11 ноября 2013 года N 03-03-06/2/48041

Если организация приобрела право требования долга по кредитному договору, долг по которому погашается частями, то такие доходы от частичного погашения права требования долга организация должна учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому такие доходы относятся, и в этом же периоде нужно учитывать часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме вышеуказанных доходов.

Налог на прибыль организаций: учет расходов при реализации запасных частей к легковым и грузовым автомобилям по стоимости единицы товара


Письмо Минфина России от 11 ноября 2013 года N 03-03-06/1/48054

Налогоплательщик вправе учитывать расходы при реализации запасных частей к легковым и грузовым автомобилям по стоимости единицы товара. При этом указанный порядок должен быть предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения.

Налог на прибыль организаций: учет расходов организации на проезд работников от места командировки до места отпуска и в обратном направлении


Письмо Минфина России от 8 ноября 2013 года N 03-03-06/1/47813

Если работник остается в месте командировки для проведения отпуска, то расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не являются обоснованными, так как организация в данном случае оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки, и поэтому расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не учитываются в расходах для налогообложения прибыли.

Налог на прибыль организаций: увеличение стоимости вложений иностранной организации в уставный фонд российского ООО


Письмо Минфина России от 21 ноября 2013 года N 03-08-05/50129

Если была увеличена стоимость вложений иностранной организации в уставный фонд российского общества с ограниченной ответственностью, то у налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например, при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

Форма сертификатов резидентства Нидерландов


Письмо ФНС России от 21 ноября 2013 года N ОА-4-13/20923@

Сертификат резидентства в Нидерландах должен содержать определенный, установленный текст и должен быть оформлен на бланке налоговой и таможенной администрации Нидерландов, выдачу которого осуществляют исключительно офисы налоговой и таможенной администрации Нидерландов, расположенные в городах Арнем и Роттердам. При этом круг лиц, уполномоченных подписывать указанные сертификаты, не определен.

Налог на прибыль организаций: порядок расчета среднесписочной численности работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации


Письмо Минфина России от 20 ноября 2013 года N 03-03-06/1/49980

Среднесписочная численность работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, рассчитывается на основании списочной численности на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, получающие зарплату в данной организации. Например, наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, работники, находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных командировках за границей.

Налог на прибыль организаций: переуступка права требования долга


Письмо Минфина России от 19 ноября 2013 года N 03-03-06/2/49647

При определении налогооблагаемой прибыли проценты, начисленные в конкурсном производстве, включаются в стоимость уступаемого права требования долга. Убыток от уступки данного права требования долга учитывается в порядке, установленном пунктом 2 статьи 279 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: расходы в виде денежной компенсации работникам за неиспользованный дополнительный отпуск


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/1/46713

Организация, которая выплачивает работникам денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, может включить указанные суммы в состав расходов на оплату труда.

Налог на прибыль организаций: резерв по сомнительным долгам в отношении процентов, начисленных в ходе конкурсного производства


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/2/46707

Проценты, начисленные на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником, подлежат налоговому учету у конкурсного кредитора. Если конкурсным управляющим не производится погашение процентов, начисленных в ходе конкурсного производства, банк вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отношении сумм процентов, не погашенных в срок.

Налог на прибыль организаций: документальное подтверждение расходов по выплате компенсации сотрудникам за использование личных автомобилей


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/1/46664

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Налог на прибыль: порядок вычета процентов, выплачиваемых банку, и определение рыночного уровня процентных ставок


Письмо Минфина России от 14 ноября 2013 года N 03-08-05/48897

Суммы процентов, которые выплачивает компания, в соответствии с пунктом 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 29.05.96 подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.

При сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми и независимыми лицами налогоплательщик кроме сведений о собственной деятельности может использовать любые общедоступные источники информации.

Налог на прибыль: порядок учета организацией-лизингополучателем расходов на оплату лизинговых платежей по договору лизинга


Письмо Минфина России от 11 ноября 2013 года N 03-03-06/1/48003

Расходы на оплату лизинговых платежей по договору лизинга признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

НДФЛ и налог на прибыль организаций: суммы оплаты организацией стоимости обучения директора организации


Письмо Минфина России от 11 ноября 2013 года N 03-04-06/48063

Суммы оплаты организацией стоимости обучения директора, в том числе являющегося совместителем, не облагаются НДФЛ. Организация, которая оплачивает обучение своего директора, в том числе работающего по совместительству на основании трудового договора, может учесть произведенные затраты в целях определения базы по налогу на прибыль при условии соблюдения требований п.3 ст.264 НК РФ.

Налог на прибыль и НДФЛ: суммы оплаты стоимости проживания, произведенной организацией физическим лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору


Письмо Минфина России от 8 ноября 2013 года N 03-03-06/1/47692

Расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда арендуемое помещение использовалось для проживания физических лиц, выполняющих работу в рамках гражданско-правового договора для данной организации, учитываются для целей исчисления налога на прибыль. Данная оплата является доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, и поэтому суммы такой оплаты облагаются НДФЛ.

Налог на прибыль организаций: учет расходов


Письмо Минфина России от 8 ноября 2013 года N 03-03-06/1/47683

Амортизация, начисляемая по приобретенным программно-аппаратным средствам, а также расходы на их эксплуатацию, учитываются налогоплательщиками самостоятельно при соблюдении норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а на основании Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Налог на прибыль организаций: определение расчетной цены своп-контрактов, базисным активом которых является иностранная валюта


Письмо Минфина России от 1 ноября 2013 года N 03-03-06/2/46685

Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов финансовых инструментов срочных сделок, в том числе расчетной стоимости своп-контрактов, базисным активом которых является иностранная валюта, для целей налогообложения прибыли, устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с Минфином РФ.

Октябрь 2013 года

Органы власти субъектов РФ должны подготовиться к введению налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости с 2014 года


Письмо ФНС России от 31 октября 2013 года N БС-4-11/19535

В связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций будет применяться кадастровая стоимость отдельных видов недвижимого имущества, ФНС России обращает внимание, что органы исполнительной власти субъектов РФ должны подготовить сведения об облагаемых объектах до 1 января 2014 года по рекомендуемой форме.

Кондиционеры и сигнализация, поставленные с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество организаций


Письмо Минфина России от 4 октября 2013 года N 03-05-05-01/41301

Не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества (кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, складское оборудование), поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подп.8 п.4 ст.374 НК РФ.

Сентябрь 2013 года

Если проценты, полученные контролируемой организацией, впоследствии прощены, они включаются в состав доходов


Письмо Минфина России от 30 сентября 2013 года N 03-03-06/1/40367

Если полученная задолженность в виде процентов по займу впоследствии списана при прощении долга, то эта сумма, начисляемая в налоговом учете, не может рассматриваться как безвозмездно полученное имущество, так как отсутствует факт передачи средств налогоплательщику. Поэтому нет оснований для освобождения этой суммы от налогообложения согласно подп.11 п.1 ст.251 НК РФ.

На основании п.18 ст.250 НК РФ суммы процентов подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.

Налог на прибыль организаций: учет затрат на приобретение земельного участка


Письмо Минфина России от 10 сентября 2013 года N 03-03-06/1/37214

Начиная с 1 января 2012 года затраты по приобретению земельных участков на основании договоров, заключенных после 31 декабря 2011 года, в текущих расходах не учитываются, но могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае последующей реализации земельного участка.

Налог на прибыль и НДС: реализация офисного центра организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/1/39374

При реализации организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, офисного центра, приобретенного в период применения УСН, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов, и остаточной стоимостью реализуемого имущества с учетом переоценок.

При исчислении налога на прибыль доходы от продажи офисного центра могут быть уменьшены на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определенную на момент перехода на общий режим налогообложения за вычетом суммы амортизации, начисленной за этот период эксплуатации.

Налог на прибыль организаций: расходы на обучение персонала


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/1/39249

Расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом расходы налогоплательщика на обучение включаются в состав прочих расходов, если обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, а обучение проходят сотрудники, работающие по трудовому договору, либо физлица, заключившие с налогоплательщиком договор с обязанностью не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать не менее одного года.

Налог на прибыль: определение предельного размера процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/1/39377

Положительная разница между фактическим курсом покупки валюты и курсом, установленным ЦБ РФ, признается доходом налогоплательщика. При этом расходы в виде разницы между курсом валюты, установленным ЦБ РФ, и фактическим курсом покупки валюты в коммерческом банке уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Порядок оформления документов для подтверждения переплаты по налогу на прибыль организаций


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/2/39244

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Если невозможно определить период, в котором была совершена ошибка, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налог на прибыль организации: признание доходов в виде процентов по договорам с льготным периодом кредитования


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/2/39246

Банк выдает кредиты, предусматривающие начисление процентов с даты их выдачи, а также условие о том, что в случае погашения кредита в определенный срок проценты заемщиком не выплачиваются, а проценты за данный период уплачиваются только в том случае, если заемщик не погасит кредит в такой период. Поэтому проценты по указанным долговым обязательствам начисляются исходя из процентной ставки и даты начала начисления процентов, предусмотренных условиями долгового обязательства. Если проценты в соответствии с договором не уплачиваются (погашение кредита в определенный период), то сумма начисленных и отраженных в составе доходов процентов может быть включена в состав внереализационных расходов.

Расходы на страхование профессиональной ответственности регистратора не учитываются для целей налогообложения


Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 года N 03-03-06/1/39240

Расходы на страхование профессиональной ответственности регистратора для целей налогообложения не учитываются, так как не соответствуют положениям подп.10 п.1 ст.263 НК РФ.

Налог на прибыль организаций: доходы в виде процентов по депозиту


Письмо Минфина России от 20 сентября 2013 года N 03-03-06/4/39056

Проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Распечатка с сайта налоговой службы иностранного государства может подтверждать факт резидентства организации в этой стране


Письмо Минфина России от 18 сентября 2013 года N ОА-4-13/16815@

Представленная российскому налоговому агенту распечатка с сайта Налоговой службы иностранного государства может рассматриваться в качестве сведения, подтверждающего факт выдачи документа о статусе налогоплательщика в качестве резидента этой страны для целей ст. 232, 311 НК РФ. Поскольку в данной ситуации документ на бумажном носителе в Российскую Федерацию не представляется, необходимость в легализации или апостилировании распечатки отсутствует.

Уточнен порядок обложения налогом на прибыль и НДС возмещения затрат инвестору при расторжении инвестиционного контракта


Письмо ФНС России от 18 сентября 2013 года N ЕД-18-3/1035@

Уточнен порядок обложения налогом на прибыль организаций и НДС у инвестора при расторжении инвестиционного контракта и возмещении за счет средств федерального бюджета произведенных налогоплательщиком затрат как по соглашению сторон, так и в случае существенного изменения обстоятельств.

Налог на прибыль организаций: учет суммы скидки в расходах, связанных с исполнением договора комиссии


Письмо Минфина России от 16 сентября 2013 года N 03-03-06/1/38129

Расходы в виде скидок, предоставленных комиссионером покупателям за счет комитента в рамках исполнения договора комиссии, не уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика-комитента.

Налог на прибыль организаций: расходы на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков


Письмо Минфина России от 16 сентября 2013 года N 03-03-06/1/38134

Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какому виду расходов (прямым или косвенным) относятся затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, как в отношении работников, занятых в процессе производства, так и в отношении иных сотрудников организации, непосредственно не связанных с производственным процессом.

О вопросах, связанных с расходами бюджетных учреждений для целей налогообложения


Письмо Минфина России от 13 сентября 2013 года N 03-03-06/4/37850

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль бюджетные учреждения вправе учитывать только те расходы, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. При этом, начиная с 1 июля 2012 года, положениями главы 25 НК РФ для бюджетных учреждений не предусмотрено пропорционального деления каких-либо расходов между предпринимательской деятельностью и уставной бюджетной деятельностью.

О вопросах налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций, НДФЛ


Письмо Минфина России от 10 сентября 2013 года N 03-03-06/1/37238

При решении вопроса об отнесении имущества к движимому и недвижимому в целях исчисления налога на имущество организаций следует руководствоваться нормами статьи 130 Гражданского кодекса РФ.

Расходы по оплате услуг зала официальных лиц в аэропорту для целей налогообложения прибыли организации следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Суммы в виде грантов, выплачиваемые налогоплательщикам иными организациями, облагаются НДФЛ.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru

Примеры

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2013 год

Название документа: Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2013 год

Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья

Статус: Неактуальный

Дата принятия: 31 января 2013

 
     Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства.

     Права на использование данного авторского материала принадлежат АО "Информационная компания "Кодекс". Без согласия автора или АО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
     
     Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - АО "Информационная компания "Кодекс".

Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах