Наименование формы отчетности

Декларация по НДС

Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н

Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

исходные документы

контрольное соотношение (КС)*

в случае невыполнения КС:

N п/п

возможно нарушение законода-
тельства РФ (ссылка)

формулировка нарушения

1

2

3

4

5

_______________
     * КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

дНДС

Внутридокументные КС

дНДС

1.1

При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011711 и 1011703: р.3.ст.210 гр.3 онп <= р.2. ст.060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету

НК РФ ст.161, 171, 172, 174

не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 следует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@

дНДС

1.2

Если в р.2 ст.070 онп (пнп либо ппнп) отражены коды 1011705 и 1011707, то р.3 ст.210 гр.3 онп=0, если р.3 ст.210 гр.3 онп >0 , то вычет необоснован

НК РФ ст.161, 171, 172

не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом

1.3

При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011705, 1011707: р.2.ст.060 = р.2 (ст.080 + ст.090 - ст.100) онп или р.2ст.060 = р.2 ст.080 - р.2 ст.100 при условии если р.2 ст.090 пнп либо ппнп > 0; либо р.2 ст.060 = р.2 ст.090 онп при условии если р.2 (ст.080 = 0 и ст.100 = 0) онп; или р.2 ст.060 = р.2 ст.080 онп при условии если р.2 (ст.090 = 0 и ст.100 = 0) онп

НК РФ ст.161, 173, 174

занижение суммы налога к уплате в бюджет

дНДС

1.4

если р.3 ст.(120 гр.5 - 090 гр.5) = 0, то должно выполняться р.3. ст.(220 и 240) гр.3 = 0

НК РФ ст.170, 171, 172

не обоснованное применение налоговых вычетов.
При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНС России от 27.06.2007 N ММ-14-08/275дсп

дНДС

1.5

р.3. ст.010 гр.3 + 020 гр.3 + ст.030 гр.3 + ст.040 гр.3)/ [р.3.(ст.010 гр.3 + ст.020 гр.3 + ст.030 гр.3 + ст.040 гр.3) + (р.7 сумма ст.010 гр.2 - коды (1010800- 1010814)] = р.3. ст.(130 + 170) р.3 / [р.3. ст.(130 + 170) гр.3 + р.7.ст.010 гр.4 - коды (1010800-1010814)]

НК РФ ст.149, 170 п.4

возможно не обоснованное применение налоговых вычетов

дНДС

1.6

для р.3 ст.090 гр.5 >= р.3 (ст.100 гр.5 + ст.110 гр.5) + Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080 гр.1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС

НК РФ ст.170, 171

занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет

1.7

р.3 ст.( 090 - 100 - 110) гр.5 >= Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080 гр.1 и соответствующий отчетному году на TЛ дНДС

НК РФ ст.170, 171

занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет

дНДС

1.8

р.3 ст.(010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080  + 090) гр.5 = р.3 ст.120 гр.5

если левая часть равенства > правой

НК РФ ст.146, 154, 155, 156, 158, 159, 162

занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010-090

если левая часть равенства < правой

АО

дНДС

1.9

если р.3 ст.150 и 130 >0, то р.3 ст.110 =150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

НК РФ ст.170, п.3 пп.3

Возможно занижение суммы НДС подлежащей восстановлению

дНДС

1.10

р.3. ст.170 гр.3 = р.3. ст.(180 + 190) гр.3

если левая часть равенства < правой

АО

если левая часть равенства > правой

НК РФ ст.171, 172; Межправи-
тельствен-
ное Соглашение с Респуб-
ликой Беларусь,
Межправи-
тельствен-
ное Соглашение по Тамо-
женному союзу

необоснованные налоговые вычеты

1.11

если р.3 ст.140 гр.3 >0, то р.3 ст.130 гр.3 >= ст.140 гр.4

НК РФ ст.171, 172

необоснованные налоговые вычеты

дНДС

1.12

р.3. ст.220 гр.3= р.3.ст.(130 + 150 + 160 + 170 + 200  + 210) гр.3

если левая часть равенства < правой

АО

если левая часть равенства > правой

НК РФ ст.171, 172

необоснованные налоговые вычеты

дНДС

1.13

если р.3. ст.120 гр. 5 > р.3. ст.220 гр.3, то р.3. ст.230 гр.3 = р.3.ст.120 гр.5-ст.220 гр.3, иначе р.3. ст.240 гр.3 = р.3. ст.(220 гр.3-120 гр.5)

для р.3. ст.230 гр.3: если ст.230 гр.3> р.3.ст.(120 гр.5- ст.220 гр.3)

АО

если ст.230 гр.3.<р.3.ст.(120 гр. 5-220 гр.3)

НК РФ ст.173

занижение суммы НДС; исчисленной к уплате в бюджет по р.3

для р.3. ст.240 гр. 3: если ст.240 гр.3 >р.3.ст.(220 гр.3 - 120 гр.5)

НК РФ ст.173

Завышение суммы НДС; подлежащей уменьшению по р.3

если ст.240 гр. 3 < р.3 ст.(220 гр.3-120 гр.5)

АО

дНДС

1.14

р.3. ст.200 гр.3 <= р.3. ст.(010 + 020 + 030 + 040) гр.5

НК РФ ст.171, п.8, НК РФ ст.172, п.6, либо НК РФ ст.146, п.1

налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию

1.15

р.3 ст.060 гр.5 онп > = р.3.ст.160 гр.3 онп

НК РФ ст.171, п.6, ст.172, п.5

не обоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления

1.16

гр.2 прил. N 2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр.120 гр.5

НК РФ ст.153, 154

занижение суммы налога вследствие не полного отражения налоговой базы

1.17

гр.3 прил. N 2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр.220 гр.3

НК РФ ст.170, 171

занижение суммы налога подлежащей вычету

1.18

р.4 ст.010 = сумма величин ст.3 и 4 р.4 - сумма величин гр.5 р.4

если левая часть > правой части

НК РФ ст.171, 172; Положение, разд.II; п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4

завышение суммы НДС, подлежащей вычету

если левая часть < правой части

АО

1.19

р.5 ст.010 гр.3 = сумма величин гр.3 р.5

если левая часть > правой

НК РФ ст.171, 172; Положение, разд.II; п.1-3; Протокол, ст.2, ст.4

завышение суммы НДС, подлежащей вычету

если левая часть < правой

АО

1.20

р.5 ст.010 гр.5 = сумма величин гр.5 р.5

если левая часть > правой

НК РФ ст.171, 172; Положение, разд.II; п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4

завышение суммы НДС, подлежащей вычету

если левая часть < правой

АО

1.21

Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.2 р.5 <= гр.2 р.4 за аналогичный налоговый период.
Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007.
гр.2 р.5 <= р.5 ст.010 гр.2 за аналогичный налоговый период, номер квартала или месяца.
Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции.

если левая часть > правой

АО

если левая часть < правой

АО

1.22

Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.4 р.5 <= гр.2 р.6 за аналогичный налоговый период.
Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших декларацию за 4 кв. по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007.
гр.4 р.5 <= р.7 ст.010 гр.2 за аналогичный налоговый период, номер квартала или месяца.
Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции

если левая часть >правой

АО

если левая часть <правой

АО

1.23

р.6 ст.010 гр.2 = сумма строк гр.2 р.6

если левая часть >правой

АО

если левая часть < правой

НК РФ ст.153, 164, 165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4

занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр.2 операций

1.24

для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405-1010412, 1010414-1010417, 1010419 р.6 гр.2 х 18% = р.6 гр.3

если левая часть > правой

НК РФ ст.153, 164, 165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС

если левая часть < правой

АО

1.25

для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р.6 гр.2 х 10% = р.6 ст.010 гр.3

если левая часть > правой

НК РФ ст.153, 164, 165, 167, Положение разд.II п.1-п.3

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС

если левая часть < правой

АО

1.26

р.6 ст.010 гр.3 = сумма строк гр.3 р.6

если левая часть < правой

НК РФ ст.153, 164, 165, 167, Положение разд.II п.1-п.3: Протокол ст.2, ст.4

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС

если левая часть > правой

АО

1.27

р.6 ст.010 гр.4 = сумма строк гр.4 р.6

если левая часть > правой

НК РФ ст.171, 172, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4

завышение суммы НДС подлежащей вычету

если левая часть < правой

АО

1.28

если р.6 ст.010 гр. 3 > р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.020 = р.6 ст.010 гр.3 - р.6 ст.010 гр.4

если левая часть равенства > правой

АО

если левая часть равенства < правой

НК РФ ст.173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4

занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р.6

1.29

если р.6 ст.010 гр. 3 < р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.030 = р.6 ст.010 гр.4 - р.6 ст.010 гр.3

если левая часть равенства > правой

НК РФ ст.173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4

занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р.6

если левая часть равенства < правой

АО

дНДС

1.30

если р.3 ст.230 + р.6 ст.020 >= р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.040 = (р.3 ст.230 + р.6 ст.020) - (р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030)

если левая часть равенства < правой

НК РФ ст.173

занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за онп

если левая часть равенства > правой

АО

1.31

если р.3 ст.230 + р.6 ст.020 < р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.050 = (р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030 - (р.3 ст.230 + р.6 стр.020)

если левая часть равенства > правой

НК РФ ст.173

занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп

если левая часть равенства < правой

АО

Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность)

дНДС, ф. N 1

2.1

если ф.1 ст.(211 + 214) гр.4 > 0, то р.3 (дНДС) ст.090 гр.5 - (р.3 ст.(100 + 110) гр.5) последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с начала календарного года на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 (либо - последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с первого месяца квартала на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.3) >0

НК РФ ст.145 п.8, ст.170 п.3

возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет

дНДС, ф. N 2

2.2

ф.2 ст."Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" гр.3 <= р.3 (дНДС) ст.(010 + 020 + 030 + 040 + 050) гр.3 - ст.(030 + 040 + 050) гр.5, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

НК РФ ст.146, 153, 166, 167

возможно занижение налоговой базы по НДС

Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)

дНДС, дПИ

3.1

Для разделов 2 дПИ, в кот. р.2. ст.070 и р.2. ст.090>0: дНДСр.3. гр.3 ст.010>= дПИ (Сумма (р.2 (ст.070*ст.090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р.2, в которых ст.020 = "03100" или ( "0330", "13001", "13002", "13003", "13004", "13005", "13006", "13007", "13008") за каждый квартал

НК РФ ст.146, 167 п.1

возможно занижение налоговой базы по НДС

дНДС 3ДФЛ

3.2

Для ип (дНДС) р.3.ст.(010 + 020 + 030 + 040) гр.3 - ст.(030 + 040) гр.5 + р.7.ст.010 сумма гр.4, исчисленная за год >=3НДФЛ ип листа В п.3 пп.3.1.

НК РФ ст.146, 153, 167, 173

возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства < правой

дНДС, дКН

3.3

р.3 (дНДС) ст.190 гр.3 онп < = (дКН) p.1.1 ст.040 пнп (ппнп) либо (дКН) р.1 ст.030 пнп (ппнп), по форме утвержденной приказом МФ РФ N 69н от 07.07.2010

НК РФ ст.171, 172;
Межправи-
тельствен-
ное Соглашение с Респуб-
ликой Беларусь, Межправи-
тельствен-
ное Соглашение по Тамо-
женному союзу

необоснованное применение налоговых вычетов

Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)

дНДС, ТД

4.1

(д. НДС) р.3. ст.180 гр.4< = ТД гр.47 сумма налога, указанная в колонке "сумма" под кодом 300 классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных Приказом ФТС от 21.08.2007 N 1003 (Приложение N 11), отраженными в колонке "вид"*

НК РФ ст.171, 172

необоснованное применение налоговых вычетов

_______________
     * КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.