Российский бухгалтер, N 11, 2012 год       
    Вадим Говоров, эксперт журнала

Начинаем свое дело  

В данной статье рассмотрим основные вехи, которые предстоит пройти предпринимателю, решившемуся начать дело и зарегистрировать компанию.

Открытие расчетного счета

Расчетный счет используется организациями для ведения своей предпринимательской деятельности. Несмотря на повсеместную применяемость расчетного счета, существует достаточно широкий круг вопросов, решение которых для хозяйствующих субъектов является проблематичным.

В соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 14 сентября 2006 года N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И) расчетные счета открываются юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, а также индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетный счет открывается на основании договора банковского счета, порядок заключения которого устанавливается главой 45 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии со статьей 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк обязан располагать копиями документов (либо сведениями об их реквизитах), удостоверяющих личность клиента или лица, личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

При изготовлении копии документа, удостоверяющего личность, допускается копирование отдельных страниц, содержащих сведения, необходимые для идентификации клиента (установления личности лица при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту)).

Сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), в том числе сведения о клиенте, его представителе и выгодоприобретателе, должны быть документированы в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

В случае изменения сведений, подлежащих установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), клиенты обязаны представлять в банк необходимые документы (их копии), подтверждающие изменение данных сведений.

Банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, подлежащую установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), а также о лицах, личности которых необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), в порядке, установленном банковскими правилами.

Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Копии документов, заверенные клиентом-юридическим лицом, представляются в банк при условии установления должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) их соответствия оригиналам документов. Копия документа, заверенная клиентом-юридическим лицом, должна содержать фамилию, имя, отчество (при наличии), наименование должности лица, заверившего копию документа, а также его собственноручную подпись и оттиск печати (при ее отсутствии - штампа) клиента.

На принятой от клиента-юридического лица изготовленной им копии документа должностное лицо банка или иное уполномоченное банком лицо, являющееся сотрудником банка, учиняет надпись "сверено с оригиналом", указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), должность или реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.

На принятой от юридического лица изготовленной им копии документа иное уполномоченное банком лицо, не являющееся сотрудником банка, делает надпись "сверено с оригиналом", указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.

Должностное лицо банка (иное уполномоченное банком лицо) вправе заверить копии документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

Должностное лицо банка или иное уполномоченное банком лицо, являющееся сотрудником банка, ставит на копии документа надпись "копия верна" и указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), должность или реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.

Иное уполномоченное банком лицо, не являющееся сотрудником банка, учиняет на копии документа надпись "копия верна" и указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.

При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить документы, предусмотренные Инструкцией N 28-И, а также иные документы в случаях, когда законодательством Российской Федерации открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в данной Инструкции.

Документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

В случаях и в порядке, предусмотренных в банковских правилах, должностное лицо банка (иной сотрудник банка), имеющее (имеющий) степень (квалификацию), предусматривающую возможность выполнения функций переводчика по соответствующему иностранному языку (соответствующим иностранным языкам), вправе осуществить для использования в банке перевод на русский язык документов, необходимых для представления в банк в целях открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту), составленных на иностранном языке. Перевод должен быть подписан лицом, осуществившим перевод, с указанием его должности или реквизитов документа, удостоверяющего его личность, фамилии, имени, отчества (при наличии) и имеющейся у него степени (квалификации).

Документы (их копии), собранные банком при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), помещаются в юридическое дело, формируемое в соответствии с требованиями, установленными главой 10 Инструкции N 28-И.

Документы в электронной форме по вопросам открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) хранятся в порядке, установленном банковскими правилами, с выполнением требований пункта 10.6 Инструкции N 28-И.

Обратите внимание, что в соответствии со статьей 846 ГК РФ банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

В частности, Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" предусмотрено положение, согласно которому кредитным организациям запрещается открывать счета на анонимных владельцев, то есть без предоставления открывающим счет юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации.

Также в соответствии с указанным федеральным законом кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета с юридическими лицами в случаях:

- отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2008 года N КГ-А40/5281-08 по делу N А40-54317/07-10-384; постановление ФАС Московского округа от 26 июля 2006 года N КГ-А40/6789-06 по делу N А40-8089/06-29-85);

- непредставления юридическим лицом документов, подтверждающих достоверность указанных сведений, либо представления недостоверных документов;

- наличия в отношении юридического лица сведений об участии в террористической деятельности, полученных в соответствии с данным законом.

Инструкцией N 28-И также предусмотрены случаи, когда банк все же вправе отказать хозяйствующему субъекту в заключении договора банковского счета. К таким случаям относятся:

- непредставление документов, подтверждающих сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представление недостоверных сведений;

- иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 445 ГК РФ если банк (кредитная организация) уклоняется от заключения банковского договора (договора банковского счета), то организация вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. При этом банк, необоснованно уклоняющийся от заключения указанного договора, обязан возместить организации причиненные убытки (смотрите, постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 марта 2006 года, 14 марта 2006 года N Ф03-А04/06-1/338 по делу N А04-4294/05-11/204). Однако факт необоснованного уклонения придется еще доказать.

В соответствии с главой 4 Инструкции N 28-И для открытия расчетного счета организации необходимо предоставить пакет документов, перечень которых закреплен в соответствующих статьях указанной главы Инструкции N 28-И.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы юридического лица;

- лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

- карточка;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк представляются:

- все документы, указанные выше;

- положение об обособленном подразделении юридического лица;

- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;

- документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

Обратите внимание на императивную обязанность организации предоставить для открытия расчетного счета свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Также следует заметить, что если организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, которые в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" подлежат лицензированию, то она обязана предоставить в банк соответствующий документ о лицензировании.

В соответствии с Инструкцией N 28-И организации для открытия расчетного счета обязаны предоставить в кредитное учреждение карточку с образцами подписей и оттиска печати. Порядок заполнения указанного документа регламентирован главой 7 Инструкции N 28-И.

Карточка заполняется на бланке N 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (смотрите приложение N 1 к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14 сентября 2006 года N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)").

Отмечаем, что в соответствии с пунктом 7.2 Инструкции N 28-И карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается.

В соответствии с налоговым законодательством, а, в частности, со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), организации должны сообщать в налоговый орган по месту своей регистрации об открытии расчетного счета в течение семи дней со дня открытия счета.

Днем открытия счета признается дата внесения записи банком информации о счете в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется банком в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Обратите внимание, что за невыполнение налогоплательщиком возложенной на него указанной обязанности статьей 118 НК РФ предусмотрена ответственность в размере 5 тыс. рублей штрафа.

При этом статьей 15.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при несоблюдении сроков предоставления указанных сведений на должностных лиц налогоплательщика налагаются штрафные санкции в размере от 1 до 2 тыс. рублей.

Открытие банком счета организации без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица в соответствии с пунктом 1 статьи 132 НК РФ влечет наказание в виде штрафа в размере 20 тыс. рублей.

В соответствии со статьей 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии счета на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия такого счета.

За нарушение сроков предоставления указанных сведений в соответствии с пунктом 2 статьи 132 НК РФ на банк возлагается ответственность в виде штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Отмечаем, что налогоплательщики должны предоставить сведения в налоговый орган по месту своей регистрации, а банк - в налоговый орган по месту регистрации банка. Поэтому в соответствии с письмом Минфина Российской Федерации от 14 марта 2007 года N 03-02-07/1-124 филиалы банка должны направлять указанные сведения в налоговый орган по месту регистрации, указанному в учредительных документах банковской организации.

Согласование лимита кассы

Законодательство требует от хозяйствующих субъектов хранить наличные денежные средства в кассе организации в пределах установленных лимитов. При этом законодательное регулирование распространяется также и на расходование наличных денежных средств из кассы организации. В отношении операций с наличными существует четкое императивное ограничение - лимит остатка кассы. От организаций требуется установить этот показатель, согласовав лимит с обслуживающим банком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации обязаны осуществлять наличные денежные расчеты с использованием контрольно-кассовой техники в соответствующем законодательству порядке.

Все вопросы, обозначающие предмет нашего рассмотрения, нашли законодательное оформление в различных правовых актах, в частности, Письме Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 5 января 1998 года N 14-П, Указании Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", а также иных нормативных документах.

В соответствии с пунктом 5 Письма Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Лимит остатка кассы - это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня бизнесмен совершает различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет. Такая регламентация, в частности, устанавливается порядком ведения кассовых операций, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года N 40 и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Центральным банком Российской Федерации от 5 января 1998 года N 14-П. Именно эти документы оговаривают необходимость согласования лимита кассы, ведения кассовой книги.