Вопрос:

В связи с отсутствием разъяснений по исчислению налога на добавленную стоимость с суммовых разниц, возникающих при авансовых платежах и последующей отгрузке в иностранной валюте, и различной арбитражной практикой просим разъяснить правильность исчисления налога в следующих ситуациях.

Филиалом общества с ограниченной ответственностью 20.07.2009 получен авансовый платеж от покупателя за оборудование на сумму 1195519,4 евро, в т.ч. НДС 182367,37 евро. НДС, исчисленный к уплате в бюджет с сумм полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, составил 8170477 руб. (по курсу на 20.07.2009 44,8023 руб.) и включен в налогооблагаемую базу по НДС за III квартал 2009 года.

В проверяемом периоде отгрузка продукции произведена согласно счету-фактуре от 02.08.2011 на сумму 763801,02 евро, в т.ч. НДС 116512,01 евро.

Предприятием в книге продаж отражен счет-фактура от 02.08.2011 на сумму 30279440,22 руб., в т.ч. НДС 4618897,26 руб. Расчет произведен на дату отгрузки оборудования (курс евро на 02.08.2011 - 39.6431руб.), без учета суммовой разницы.

Далее филиалом общества с ограниченной ответственностью перечислен аванс поставщику в счет поставки оборудования на сумму 52300000 руб., в т.ч. НДС 7977966 руб. НДС, предъявленный покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, заявлен в вычеты в декларации по НДС за III квартал 2009 года.

В проверяемом периоде получена продукция по счету-фактуре от 02.08.2011 на сумму 756154,53 евро, в т.ч. НДС 115345,62 евро.