Вопрос:

Компания является иностранным юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством США, осуществляющим свою деятельность в РФ через аккредитованный филиал в г.Москве, зарегистрированный в качестве налогоплательщика в соответствии с требованиями НК РФ.

Филиал компании в г.Москве (далее - "филиал") планирует направить своих работников, граждан РФ, на работу в другие филиалы компании, расположенные в иностранных государствах, на длительный период. В соответствии с трудовыми договорами, заключенными между филиалом и работниками, постоянное место работы последних будет находиться в иностранном государстве. Все свои трудовые обязанности работники филиала будут выполнять за пределами РФ на территории других государств. В то же время начисление и выплата заработной платы данным работникам будет осуществляться филиалом в РФ.

В соответствии пп.6 п.3 ст.208 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика, полученным от источников за пределами РФ. Таким образом, суммы дохода, уплачиваемые филиалом своим работникам за их работу за границей, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Подпункт 3 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы. Таким образом, работники филиала, выполняющие свои трудовые обязанности за границей, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в отношении полученного ими за такую работу дохода, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы.

В соответствии с п.2 ст.226 Налогового кодекса РФ организация - налоговый агент производит исчисление сумм и уплату НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых он является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в том числе в соответствии с пп.3 п.1 ст.228, приведенным выше.