Вопрос:
     
     ООО (Вьетнам) просит предоставить разъяснения по налогообложению процентов, полученных нашей организацией от российской организации.     

ООО (далее - Корпорация) совместно с ОАО является участником российской организации (далее - Общество), основным видом деятельности которой является разведка, поиск и добыча нефти на нефтяных месторождениях Заполярного района Ненецкого автономного округа.

Корпорация, помимо вклада в уставный капитал, предоставляла в 2009-2010 годах и в первой половине 2011 года долгосрочные и краткосрочные займы в долларах США Обществу на условиях возвратности и платности. Пунктом 1 статьи 11 Межправительственного российско-вьетнамского Соглашения от 27 мая 1993 года об избежании двойного налогообложения (далее - Соглашение) установлено, что российская организация должна перечислить нам проценты по займу без удержания каких-либо российских налогов, так как налоги будут удержаны только во Вьетнаме.

Однако пунктом 2 статьи 11 Соглашения допускается возможность удержания налога российской стороной по ставке 10%. Соотнеся взаимоисключающие положения пунктов 1 и 2 статьи 11 Соглашения, мы пришли к выводу, что Общество не вправе удерживать российские налоги с суммы процентов, выплаченных в пользу Корпорации. Пункт 2 статьи 11 Соглашения может применяться только в том случае, если Общество получит от Корпорации согласие на удержание налога. При этом, по нашему мнению, неудержание российского налога по ставке 10% не является налоговым правонарушением для Общества.

Просим вас разъяснить позицию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросу правильности удержания российских налогов с суммы процентов, перечисленных организацией - российским резидентом в пользу вьетнамской организации. В разъяснениях просим дать ответы на следующие вопросы:

1. Вправе ли Общество, руководствуясь статьей 7 НК РФ и пунктом 1 статьи 11 Соглашения не удерживать налог с суммы процентов, выплаченных Корпорации?

2. Будет ли Общество привлекаться к налоговой ответственности, если перечислит Корпорации проценты по заемным обязательствам без удержания российского налога по ставке 10%?