Вопрос:

Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключил с физическим лицом внебиржевой форвардный контракт на поставку 5000 штук ценных бумаг - облигаций Внешторгбанка (ВТБ), номинированных в российских рублях и обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Данный контракт был заключен с открытой датой исполнения, но не ранее чем через три дня с даты заключения сделки, т.е. заключен открытый форвард. При этом цена контракта определяется расчетным путем исходя из условий заключенной сделки. На момент заключения сделки в портфеле банка для продажи находятся облигации ВТБ в количестве 9000 штук по цене приобретения 97,8 рубля за одну штуку.

Предположим, что через год банк исполнил вышеназванный контракт, в ходе которого физическому лицу были реализованы облигации ВТБ в количестве 5000 штук по оговоренной расчетной цене форвардного контракта - 96,8 рубля за одну штуку. При этом в день исполнения открытого форвардного контракта банк реализовал на ОРЦБ оставшиеся облигации ВТБ от своего лица в количестве 4000 штук по цене - 99,5 рубля за одну штуку. Минимальная цена, зафиксированная организатором торгов в день реализации, составила - 99,1 рубля за одну штуку, а максимальная цена - 99,8 рубля за одну штуку.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно требованиям НК РФ фактическая цена сделки должна соответствовать рыночному уровню цен. При этом необходимо учитывать, что: