Вопрос:

ЗАО (далее - Банк) просит дать разъяснения в отношении признания в налоговом учете плавающих маржевых сумм, определенных в качестве таковых Стандартной документацией для срочных сделок на финансовых рынках (далее - RISDA), разработанной в соответствии с российским законодательством и согласованной с ФСФР России 28 декабря 2011 года с учетом информации ниже.

Согласно разработанной RISDA договор об уплате плавающих маржевых сумм является отдельным видом договора, являющегося производным финансовым инструментом (далее - "ПФИ"), т.е. фактически самостоятельным видом ПФИ с базовым активом другого вида ПФИ. Юридически плавающие маржевые выплаты по RISDA не признаются обеспечением.

В приказе ФСФР N 10-13/пн-з данный вид ПФИ не выделен, но в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-Ф3 "О рынке ценных бумаг" договор об уплате плавающих маржевых сумм вписывается в определение производного финансового инструмента со следующей формулировкой: "Производный финансовый инструмент - договор, ... предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей: 1) обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения ... значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, ... а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ... валюту ...".