Вопрос:
В соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) просим разъяснить порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и (или) книги покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по товарам (работам, услугам), полученным налогоплательщиками-банками, применяющими пункт 5 статьи 170 НК РФ.
1. Согласно подпункту "е" пункта 19 раздела II Приложения N 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление Правительства РФ) в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные по операциям, указанным в пункте 2 и пункте 5 статьи 170 НК РФ.
Однако в случае, если банк принимает авансовые платежи за услуги за несколько месяцев вперед (например, аренда сейфовых ячеек), то банку необходимо совершить действия в следующей последовательности:
- при получении аванса от покупателя выписать счет-фактуру покупателю на весь аванс и зарегистрировать ее в книге продаж на всю сумму за весь оплаченный период аренды;