Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2012 год

     

Декабрь 2012 года  

Письмо Минфина России от 29 декабря 2012 года N 03-08-13

          

Если российское юрлицо, осуществляющее международные перевозки, организует на территории Республики Беларусь стоянку автомашин для ремонта и других вспомогательных нужд, то данная деятельность признается непосредственно связанной с международной перевозкой и не приводит к налогообложению прибыли на территории указанного государства.

Письмо Минфина России от 29 декабря 2012 года N 03-03-06/1/732

Так как премии, связанные с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам, не связаны с производственными результатами работников, то расходы на их выплату не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо ФНС России от 28 декабря 2012 года N ЕД-3-3/4808


Суммы платежей, поступающих от потребителей за коммунальные услуги, учитываются управляющей организацией при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с одновременным отражением в расходах суммы затрат по приобретению коммунальных ресурсов. Соответственно, у управляющей организации под налогообложение налогом на прибыль подпадает разница между полученными доходами и осуществленными расходами, и поэтому двойного налогообложения стоимости коммунальных ресурсов не происходит.

Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 года N 03-03-06/4/123


Расходы на реконструкцию и модернизацию действующих и создание новых объектов имущества федерального государственного унитарного предприятия, произведенные за счет бюджетных инвестиций, полученных в соответствии с федеральной целевой программой, учитываются в целях налогообложения прибыли в вышеизложенном порядке.

Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 года N 03-03-06/4/121


Расходы по изготовлению специальных марок, которые не были реализованы (включая остатки незавершенного производства), расходы в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) специальных марок старого образца для последующего уничтожения, а также расходы, связанные с их уничтожением, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы документально подтверждены надлежащим образом.     

Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 года N 03-03-05/110


Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.

Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 года N 03-03-06/1/730


Если коллективным договором установлено, что премии выплачиваются работникам за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, то при невыполнении данного условия суммы премий в расходы не включаются.     

Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 года N 03-03-06/1/728


Если работник, получивший заем (кредит), приобрел квартиру с использованием заемных средств в общую долевую собственность с членом семьи, близким родственником или иным лицом, организация вправе учитывать при исчислении прибыли в составе расходов затраты на возмещение затрат самого работника по уплате процентов, а не его супруги (супруга) или иного лица.     

Письмо Минфина России от 27 декабря 2012 года N 03-03-06/1/727


Поскольку тестирование рекламной концепции проводится только с участием потенциальных потребителей (ограниченный круг лиц), то расходы на ее проведение не могут быть отнесены к рекламным. Также эти расходы не связаны с текущим изучением (исследованием) конъюнктуры рынка, поэтому они не могут быть учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.     

Письмо Минфина России от 27 декабря 2012 года N 03-03-06/1/724


Условие о сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, распространяется только на случаи выплаты дивидендов владельцам на праве собственности депозитарных расписок для целей исчисления налога на прибыль по ставке 0%.

Письмо Минфина России от 27 декабря 2012 года N 03-03-06/1/723


Работодатель вправе учесть суммы доплат работникам до среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, если такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Письмо Минфина России от 27 декабря 2012 года N 03-08-05


Доход, полученный литовской организацией от сдачи российской компании в аренду транспортных средств, которые используются для международной перевозки, не облагается налогом в РФ, если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства в России.    

Письмо ФНС России от 27 декабря 2012 года N ОА4-13/22420@

 

Дивиденды, получаемые кипрской компанией по акциям, приобретенным в результате реорганизации российской организации, не предполагающим увеличение уставного капитала такой организации, должна применяться налоговая ставка в размере 10 процентов.

Письмо Минфина России от 26 декабря 2012 года N 03-03-06/1/722


Налогом на прибыль не облагаются процентные доходы по ценным бумагам России и ее субъектов, а также муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые с 1 января 2007 года иностранным организациям, которые ведут деятельность через постоянное представительство в РФ.     

Письмо Минфина России от 25 декабря 2012 года N ЕД-4-3/22125@


Для организаций, применяющих труд инвалидов, как в г.Москве, так и в Московской области установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, указанные в ст.284 НК РФ, однако условия их применения имеют различия.

Налогоплательщики, которые находятся на присоединенных к г.Москве территориях, вправе применять пониженные налоговые ставки при определении суммы авансовых платежей налога на прибыль за шесть месяцев 2012 года при выполнении условий, установленных законами Московской области.

С 1 июля 2012 года эти организации теряют право на применение пониженных законами Московской области налоговых ставок. Поэтому они должны рассчитать по полной налоговой ставке авансовые платежи и налог исходя из налоговой базы, определенной как разница между налоговой базой, исчисленной за последующие отчетные и налоговый периоды, и налоговой базой за полугодие-шесть месяцев 2012 года.

Письмо Минфина России от 25 декабря 2012 года N 03-03-06/2/139


В целях налогового учета документ, оформленный в электронном виде и заверенный неквалифицированной электронной подписью, не признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному от руки.

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/1/719


Если дороги на территории организации используются в целях осуществления ее деятельности (например, для подъезда грузового транспорта к складам для погрузки и разгрузки материалов и продукции организации), расходы на ремонт асфальтового покрытия могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в расходах на ремонт основных средств.

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/1/717


Затраты на оплату услуг по приему и очистке сточных вод, в том числе в случае потребления воды сверх установленного лимита и превышения норматива сброса сточных вод учитываются в составе материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, можно предъявить к вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.     

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/1/716


Налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают не только квартальные авансовые платежи, но и ежемесячные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/2/138


Денежные средства, полученные банком-страхователем за заключение договора страхования от выгодоприобретателя, а также комиссия, взимаемая банком за оказание услуги по заключению договора страхования, признаются доходом банка. Данную сумму можно включить в расходы при ее перечислении страховщику.   

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/2/137


Страховое возмещение, полученное банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка в пределах суммы непогашенной задолженности, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/2/136


Если банки не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, то они вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.     

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 года N 03-03-06/2/135

Если в соответствии с договором банковского вклада предусмотрено использование минимальной процентной ставки, а также ее увеличение в связи с пополнением вклада, то к такому долговому обязательству в целях налога на прибыль применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Письмо ФНС России от 21 декабря 2012 года N ЕД-4-3/21792


Если в результате изменения границ г.Москвы произошло изменение места нахождения единственного обособленного подразделения или группы обособленных (включая ответственное) подразделений участника КГН, то определение доли прибыли, приходящейся на участников КГН и (или) их обособленные подразделения, расположенные на территории г.Москвы, с 1 июля 2012 года должно производиться с учетом сумм налога, исчисленных за 2011 год по подразделениям участника КГН, ранее находившимся на территории Московской области.

Письмо ФНС России от 20 декабря 2012 года N ЕД-4-3/21729@

     

Для целей налогообложения прибыли датой получения доходов от продажи недвижимого имущества до 2013 года является дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект согласно п. 3 ст. 271 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19 декабря 2012 года N 03-03-06/1/663

   

Доход в виде процентов по договору банковского вклада необходимо учитывать равномерно в течение срока действия такого договора на конец месяца соответствующего отчетного периода по ставке, применяемой ко всему сроку действия договора банковского вклада, а не из процентной ставки, применяемой в случае наступления дополнительных условий, например, досрочного расторжения такого договора.

Письмо Минфина России от 19 декабря 2012 года N 03-03-06/1/662


Если имущество, переданное лизингодателем лизингополучателю по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то расходы на его приобретение лизингодателю следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8.1 статьи 272 НК РФ.

Письмо Минфина России от 14 декабря 2012 года N 03-03-06/1/659


Доходы и расходы от переоценки (уценки) нематериальных активов не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 14 декабря 2012 года N 03-03-06/1/658


Указанные в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1, сроки полезного использования машин и оборудования, которые работают в условиях непрерывного производства, установлены с учетом специфики эксплуатации такого имущества. Следовательно, повышенные коэффициенты амортизации к данным основным средствам не применяются.

Письмо Минфина России от 14 декабря 2012 года N 03-03-06/1/656


Если присоединяемая организация реорганизована таким образом, что в соответствии со статьей 55 ГК РФ последний налоговый период для нее заканчивается окончанием календарного месяца, то амортизация начисляется этой организацией по последний календарный месяц (включительно) последнего налогового периода.    

Письмо ФНС России от 14 декабря 2012 года N ЕД-4-3/21349

Определение расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется в соответствии со способами, установленными налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Письмо Минфина России от 14 декабря 2012 года N 03-03-06/4/115


Доход в виде пожертвования некоммерческой организации не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если пожертвование отвечает требованиям ГК РФ и при этом является целевым поступлением.     

Письмо ФНС России от 13 декабря 2012 года N ЕД-4-3/21260

     
     Если выплачиваемая сумма дохода иностранной организации от источников в России по различным причинам (устаревшие банковские и иные реквизиты получателя дохода; отсутствие получателя по указанному адресу и т.п.) возвращается налоговому агенту, то в соответствии с подп. 6 ст. 81 НК РФ налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.     

Письмо Минфина России от 13 декабря 2012 года N 03-03-06/1/652


Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль в отношении доходов от авторских прав, полученных словацкой организацией от источников в России. В частности, при представлении словацкой организацией, имеющей право на получение дохода, надлежаще оформленного подтверждения о наличии постоянного местонахождения в другом государстве налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, то такой доход облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов.

Письмо Минфина России от 13 декабря 2012 года N 03-03-06/1/651


Если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества с согласия арендодателя, что должно быть отражено в договоре аренды имущества либо в дополнении к договору, и арендодатель возмещает арендатору понесенные им расходы, тоэти затраты могут быть учтены арендатором для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя.

Доступ к полной версии документа ограничен
Этот документ или информация о нем доступны в системах «Техэксперт» и «Кодекс». Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб.
Нужен полный текст и статус документов ГОСТ, СНИП, СП?
Попробуйте «Техэксперт: Лаборатория. Инспекция. Сертификация» бесплатно
Реклама. Рекламодатель: Акционерное общество "Информационная компания "Кодекс". 2VtzqvQZoVs