Недействующий

     

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 6
Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 20 марта 1992 года N 8
"По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"


от 15 марта 1995 года

____________________________________________________________________
Утратили силу с 7 сентября 1995 года на основании
Инструкции ГНС России от 29 июня 1995 года N 35
____________________________________________________________________

В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих" в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 марта 1992 года N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" вносятся следующие изменения и дополнения.

1. В пункте 5 исключаются абзацы шестой, девятый, семнадцатый и восемнадцатый.

2. Пункт 6 излагается в следующей редакции:

"Не включаются в облагаемый доход членов акционерных обществ стоимость дополнительных акций, выпущенных в связи с переоценкой основных фондов (средств) и(или) в связи с переоценкой валютных средств, находящихся на валютных счетах этих обществ и распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, выпущенных взамен первоначальных в результате переоценки, и номинальной стоимостью первоначально выпущенных акций.

При выходе из акционерного общества его члена и реализации им доли имущественных прав (продаже акций) полученные доходы подлежат налогообложению с применением положений, изложенных в подпункте "т" пункта 8 настоящей Инструкции.".

3. В пункте 8:

а) подпункт "а" излагается в следующей редакции:

"а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам;";

б) подпункт "и" исключается;

в) в подпункте "к":

абзацы первый - третий излагаются в следующей редакции:

"к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и(или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

При этом под стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством следует понимать природные, промышленные и иные катастрофы, аварии, землетрясения, засуху, наводнения, вооруженные конфликты, пожары, другие события и явления, приведшие к значительным материальным потерям и нарушениям обычных условий жизнедеятельности людей на определенной территории.

Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно. При этом размер помощи, не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется исходя из размера минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при исчислении налога по совокупному годовому доходу.";

абзац пятый исключается;

последний абзац излагается в следующей редакции:

"В случаях, если материальная помощь оказывается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, то сумма такой материальной помощи независимо от ее размера не включается в облагаемый налогом доход. К членам семьи относятся супруги, дети и родители.";

г) подпункт "н" излагается в следующей редакции:

"н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации, по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.

Суммы доходов, получаемые гражданами по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления, подлежат освобождению от налогообложения только в том случае, если они соответствуют требованиям, предъявляемым к ценным бумагам законодательством Российской Федерации;";

д) подпункт "р" излагается в следующей редакции:

"р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими:

в связи с учебно-производственным процессом;

за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.

Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных заведений.

Доходы, полученные за выполнение работ по уборке сельскохозяйственных культур, заготовке кормов как в период каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый налогом доход независимо от их размера.

Полученные указанными в настоящем подпункте лицами доходы за выполнение других работ в период каникул (но не более трех месяцев в году) уменьшаются на сумму десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц (независимо от количества проработанных в нем дней), но не более фактически полученного дохода за весь отработанный период в пределах этих трех месяцев. В случае, если в течение календарного года указанные лица работают более трех месяцев, то доходы за четвертый и последующие месяцы, независимо от того, на одном предприятии они выплачиваются или нет, облагаются налогом без учета указанного вычета. При поступлении на работу учащийся, студент или слушатель должен проинформировать в письменной форме работодателя, пользовался ли он такой льготой в данном календарном году и в течение скольких месяцев.

     Пример. В период зимних каникул студент работал на заводе с  25
             января по 10  февраля.  Его  доход  составил  в  январе
             100000 рублей,   в  феврале  -  330000  рублей.  Размер
             минимальной  месячной  оплаты  труда  -  20500  рублей.
             Сумма, не   подлежащая   налогообложению   в  январе  и
             феврале,  составляла по 205000  рублей  (20500  х  10).
             Таким  образом,  дохода,  подлежащего налогообложению в
             январе, не имеется. Совокупная сумма дохода за январь -
             февраль  составила  430000 рублей (100000 + 330000),  а
             облагаемая  налогом  20000  рублей  (430000  -   410000
             (205000 + 205000)).
               В период  летних  каникул  студент  с  10  июля по 25
             августа работал на этом же заводе. Его доход составил в
             июле 300000 рублей и в августе - 450000 рублей.  Размер
             минимальной месячной оплаты труда в этот период - 35000
             рублей.  Совокупная сумма дохода за январь,  февраль  и
             июль  составила  -  730000  (430000 + 300000).  Дохода,
             подлежащего налогообложению за январь,  февраль и июль,
             не имеется   (730000   -   760000  (410000  +  350000))
             Совокупная сумма дохода  за  январь,  февраль,  июль  и
             август  составила  1180000  рублей  (730000  + 450000).
             Доход,  подлежащий  налогообложению,  за  этот   период
             составил 450000 рублей (1180000 - 730000).

Уменьшение облагаемого дохода, полученного во время каникул, производится источником выплаты дохода при предъявлении справки учебного заведения о периоде каникул и документа, удостоверяющего, что данное лицо является учащимся, студентом или слушателем этого учебного заведения. Данная льгота предоставляется учащимся, студентам, аспирантам, слушателям учебных заведений, расположенных на территории Российской Федерации.

О всех выплатах, произведенных указанным лицам, предприятия, учреждения, организации, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, сообщают налоговым органам в порядке, установленном в пункте 50 настоящей инструкции;";

е) в подпункте "т":

абзац первый излагается в следующей редакции:

"т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов;";

абзац второй исключается;

абзацы третий - десятый считаются соответственно абзацами вторым - девятым;

в абзаце втором:

слова "пятисоткратный" и "пятидесятикратный" заменяются соответственно словами "пятитысячекратный" и "тысячекратный";

слова "указанным в пункте 20 настоящей Инструкции" заменяются словами "указанным в пункте 21 настоящей Инструкции";

абзац дополняется предложением следующего содержания:

"При расчете дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода уменьшается на 5000 (1000) - кратный размер минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на момент совершения сделки.";

абзац третий излагается в следующей редакции:

     "Пример. Торговым  предприятием  в марте реализовано имущество,
              принадлежащее гражданину на  праве  собственности,  на
              сумму 40000000  рублей.  Размер  минимальной  месячной
              оплаты труда на момент реализации 35000 рублей. Сумма,
              не подлежащая   налогообложению,  составляет  35000000
              рублей (35000 х 1000).  В  данном  случае  предприятие
              обязано удержать  налог в сумме 600000 рублей (12%  от
              5000000 (40000000 - 35000000)).  В сентябре через  это
              предприятие  гражданином  реализовано еще имущество на
              сумму  7000000  рублей.  Размер  минимальной  месячной
              оплаты  труда  с  июня  составил  45000 рублей.  Налог
              следует  исчислить  следующим  образом.  Определяется:
              общая  сумма  выплат  -  47000000  рублей  (40000000 +
              7000000); сумма,  не  подлежащая  налогообложению   на
              момент  реализации  имущества  в сентябре,  - 40833333
              рубля ((35000  х 5 + 45000 х 7) :  12 х 1000);  сумма,
              подлежащая налогообложению, - 6166667 рублей (47000000
              -  40833333);  - сумма налога - 740000 рублей (12%  от
              6166667).  Засчитывается ранее удержанная сумма налога
              - 600000 рублей. Сумма налога, подлежащая удержанию, -
              140000 рублей (740000 - 600000).";

абзац восьмой излагается в следующей редакции:

"Источником выплаты дохода налог исчисляется с суммы выплаты, уменьшенной соответственно на 5000 (1000) - кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

По желанию гражданина при подаче им по окончании года декларации о совокупном годовом доходе налоговым органом может быть произведен перерасчет и ранее произведенный вычет заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода.";

в абзаце девятом слова "пятисоткратного" и "пятидесятикратного" заменяются соответственно словами "пятитысячекратного" и "тысячекратного".

ж) подпункт "ф" излагается в следующей редакции:

"ф) страховые выплаты, получаемые физическими лицами по обязательному государственному страхованию или по договорам добровольного страхования, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществляются за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей.

При заключении предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями со страховщиками договоров о страховании третьих лиц в пользу последних (застрахованных лиц) страховое возмещение облагается налогом страховщиками при выплате таких сумм. Если же условиями договора предусмотрено, что страховое возмещение перечисляется страхователю, который и выплачивает его гражданам, то удержание налога производится указанным страхователем, являющимся источником выплаты.

Что же касается страхового тарифа, то он включается в состав совокупного облагаемого дохода застрахованных граждан в том периоде, когда страхователем фактически произведено перечисление за таких граждан;";

з) подпункт "ч" излагается в следующей редакции:

"ч) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость призов в части, превышающей двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.

При этом стоимость призов, не включаемая в облагаемый совокупный доход, определяется аналогично порядку, указанному в подпункте "к" настоящего пункта.

Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной Российской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и Играх Доброй воли, не включается в облагаемый налогом доход;";

и) абзац первый подпункта "щ" дополняется следующими словами ", а также суммы стипендий, выплачиваемых из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.";

к) подпункт "э" излагается в следующей редакции:

"э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве.

Данная льгота предоставляется только работникам государственных учреждений и организаций, имеющих свои представительства в других государствах, по получаемым ими доходам в представительствах государственных учреждений и организаций за работы, непосредственно связанные с исполнением трудовых обязанностей, вытекающих из трудовых договоров.

С доходов работников, направленных на работу коммерческими организациями, не финансируемыми из бюджета, удержание налога производится на общих основаниях;";

л) подпункт "ю" излагается в следующей редакции:

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»