ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 1 декабря 2011 года N 2736-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 января 2013 года на основании
положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П
____________________________________________________________________
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 ноября 2011 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6 октября 2010 года N 18642, 8 декабря 2010 года N 19133, 24 января 2011 года N 19564, 15 июля 2011 года N 21379, 12 сентября 2011 года N 21772, 21 сентября 2011 года N 21855 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68, от 2 февраля 2011 года N 7, от 4 августа 2011 года N 43, от 21 сентября 2011 года N 52, от 28 сентября 2011 года N 54), следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
строку счета N 20207 исключить;
наименование счета N 60305 изложить в следующей редакции: "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам";
наименование счета N 60306 изложить в следующей редакции: "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам";
после строки счета N 60411 дополнить строками следующего содержания:
"60412 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости | А |
60413 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду | А"; |
после строки счета N 60705 дополнить строкой следующего содержания:
"60706 | Резервы на возможные потери | П"; |
после строки счета N 61011 дополнить строкой следующего содержания:
"61012 | Резервы на возможные потери | П". |
1.2. В части I:
в абзаце десятом пункта 1.3 слова "средств и нематериальных" заменить словами "средств, нематериальных";
абзац десятый пункта 1.15 изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в разрезе объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).";
третье предложение пункта 1.25 изложить в следующей редакции: "В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета.".
1.3. В части II:
абзац второй пункта 1.5 после слов "(за исключением сумм, направленных в резервный фонд)," дополнить словами "дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока,";
в пункте 2.2:
в абзаце первом слова ", кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации" исключить;
в абзаце четвертом слова "авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации" заменить словами "наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время";
перед пунктом 2.5 слова "Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" исключить;
пункт 2.5 признать утратившим силу;
в пункте 2.7:
в абзаце первом слово "(филиала)" заменить словами "(филиала, внутреннего структурного подразделения)", слово "(филиалам)" заменить словами "(филиалам, внутренним структурным подразделениям)";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.";
абзац четвертый пункта 4.47 изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.";
в пункте 4.50:
абзацы третий и седьмой дополнить словами "; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов";
абзацы четвертый и восьмой изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.";
абзац четвертый пункта 4.51 изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет ведется по видам платежей. По операциям перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.";
перед пунктом 6.6 слова "Счета NN 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда" заменить словами "Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам";
первое предложение абзаца первого пункта 6.6 после слов "по оплате труда" дополнить словами "и другим выплатам";
абзац третий пункта 6.11 дополнить словами "; дивидендов, не востребованных акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли";
во втором предложении абзаца первого пункта 6.15 слова ", на ремонт основных средств" исключить;
в пункте 6.16:
в абзаце третьем слова "при переоценке суммы" заменить словами "при переоценке, суммы";
абзац пятый после цифр "60411" дополнить цифрами ", 60412, 60413";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Учет резервов на возможные потери по объектам основных средств осуществляется на счете N 60405. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.";
в пункте 6.17:
в абзаце третьем слова "при переоценке суммы" заменить словами "при переоценке, суммы";
в абзаце пятом слова "при переоценке суммы" заменить словами "при переоценке, суммы";
пункт 6.18 дополнить абзацем следующего содержания:
"Учет резервов на возможные потери по капитальным вложениям в объекты основных средств осуществляется на счете N 60706. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.";
пункт 6.21 дополнить абзацем следующего содержания:
"Учет резервов на возможные потери по внеоборотным запасам осуществляется на счете N 61012. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.";
в пункте 9.23:
первое предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: "Счета предназначены для учета основных средств (кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду.";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и договору аренды.".
1.4. В части III:
в третьем предложении подпункта 1.5.10 пункта 1.5 слова "в правилах документооборота кредитной организации" заменить словами "правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией";
в пункте 1.7:
в абзаце втором слово "Чеки" заменить словами "Денежные чеки", слова "наличных денег" заменить словами "наличными 0402001 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - объявление на взнос наличными)";
в абзаце четвертом слова "чернилами или пастой шариковой ручки" заменить словами "ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета", слова "о взносе наличных денег" заменить словами "на взнос наличными";
в подпункте 1.7.6 слова "(бухгалтер, контролер)" заменить словами "(бухгалтерский работник, контролирующий работник)";
пункт 1.8 изложить в следующей редакции:
"1.8. Особенности организации бухгалтерской работы при совершении кассовых операций.
1.8.1. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2.6 Положения Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года N 11751, 23 марта 2010 года N 16687, 1 июня 2011 года N 20919 ("Вестник Банка России" от 6 июня 2008 года N 29-30, от 31 марта 2010 года N 18, от 16 июня 2011 года N 32) (далее - Положение Банка России N 318-П). Контролирующий работник ведет кассовый журнал по расходу 0401705 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - кассовый журнал по расходу). Контроль расходных кассовых операций должен исключить возможность:
оплаты неправильно оформленных документов, оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и денежных чеков, выписанных из денежной чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;
внесения исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а также заполнения данных документов с помарками и подчистками;
внесения необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходу.
Поступление в кассу расходных кассовых документов, минуя соответствующих бухгалтерских и контролирующих работников кредитной организации, не допускается.
1.8.2. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.
1.8.3. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу 0401704 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - кассовый журнал по приходу) ведутся в порядке, установленном Указанием Банка России от 16 июля 2010 года N 2481-У "О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 августа 2010 года N 18166 ("Вестник Банка России" от 25 августа 2010 года N 49) (далее - Указание Банка России N 2481-У).
1.8.4. Отдельные листы кассового журнала по расходу могут передаваться на обработку в составе учетно-операционной информации по мере их заполнения. При незначительном объеме операций на обработку в составе учетно-операционной информации передается кассовый журнал по расходу, оформленный в порядке, предусмотренном Указанием Банка России N 2481-У.
