Недействующий

     

Проект N 428657-5

Вносится членом
Совета Федерации
С.М.Мироновым,
Депутатами Государственной Думы
О.Г.Дмитриевой, В.К.Гартунгом,
С.П.Горячевой, Н.В.Левичевым,
А.М.Бабаковым, А.В.Терентьевым,
С.А.Петровым, А.В.Четвериковым,
А.Л.Бурковым, Е.А.Вторыгиной,
М.В.Емельяновым, А.Н.Грешневиковым

  

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

(в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и повышения стандартных и имущественного налоговых вычетов)

     

     

Статья 1


Внести в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.2, 18; N 23, ст.2289; 2006, N 31, ст.3436, 3452; 2007, N 31, ст.4013) следующие изменения:

1) пункт 1 статьи 214 изложить в следующей редакции:

"1) Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;";

2) в пункте 1 статьи 218:

а) в подпункте 1 слова "3000 рублей" заменить словами "6000 рублей";

б) в подпункте 2 слова "500 рублей" заменить словами "5000 рублей";

в) подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) налоговый вычет в размере 4000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 80000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 80000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;";

г) в подпункте 4 слова "1000 рублей" заменить словами "2000 рублей";

3) в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 слова "1000000 рублей" заменить словами "2000000 рублей";

4) в статье 224:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая ставка устанавливается в следующем размере:

1) по доходам, в отношении которых могут быть применены профессиональные налоговые вычеты в соответствии с положениями статьи 221 настоящего Кодекса и имущественные налоговые вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, - 13 процентов;

2) в отношении прочих доходов, полученных в течение налогового периода:

- по доходам до 3 миллионов рублей включительно - 13 процентов;

- по доходам свыше 3 миллионов, но не более 15 миллионов рублей - 390000 рублей плюс 25 процентов с суммы, превышающей 3 миллиона рублей;

- по доходам свыше 15 миллионов рублей, но не более 30 миллионов рублей - 3390000 рублей плюс 35 процентов с суммы, превышающей 15 миллионов рублей;

- по доходам свыше 30 миллионов рублей - 8640000 рублей плюс 50 процентов с суммы, превышающей 30 миллионов рублей.";

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов, не превышающих 3 миллионов рублей включительно:";

в) дополнить новым пунктом 2.1. следующего содержания:

"2.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 1050000 рублей плюс 50 процентов с суммы, превышающей 3 миллиона рублей, в отношении следующих доходов свыше 3 миллионов рублей:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.";

г) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, не превышающих 15 миллионов рублей включительно, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 4500000 рублей плюс 50 процентов с суммы, превышающей 15 миллионов рублей, в отношении всех доходов, превышающих 15 миллионов рублей, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.";

д) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи.".

5) в статье 228:

а) подпункт 4 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, а также физические лица, чей доход, подлежащий налогообложению (не освобождаемый от налогообложения) за налоговый период превысил 3 миллиона рублей, - исходя из сумм доходов, при выплате которых налоговым агентом налог был удержан без применения ставок, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса;";

б) пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, или при выплате которых налоговым агентом был исчислен и удержан налог без применения ставок, предусмотренных статьей 224 настоящего Кодекса, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.".

Статья 2


Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Президент
Российской Федерации
Д.Медведев

          

     

Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

(в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и повышения стандартных и имущественного налоговых вычетов)



Предлагаемым проектом Федерального закона предлагается, с одной стороны, увеличить, так называемый не облагаемый минимум доходов граждан за счет повышения размеров стандартных налоговых вычетов, а с другой стороны вводится прогрессивная шкала налогообложения по доходам, превышающим в год на одного человека 3 миллиона рублей.

В настоящее время глава 23 Налогового кодекса РФ предусматривает применение к доходам граждан, облагаемым НДФЛ по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 225 Кодекса, стандартных налоговых вычетов (статья 218). Применение стандартных налоговых вычетов по своей сути формирует для налогоплательщика необлагаемую налогом суму дохода. Конкретный размер и порядок применения стандартных вычетов зависит от категории налогоплательщиков, имеющих право на их применение. В целом система стандартных налоговых вычетов построена таким образом, чтобы обеспечить их получение наиболее социально нуждающимся категориям граждан.

Законопроект предусматривает увеличение размера предоставляемых стандартных налоговых вычетов.

Действующая редакция статьи 218 НК РФ предусматривает следующие виды налоговых вычетов.

1) в размере 3000 рублей за каждый календарный месяц для:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

- лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

- лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Законопроект предусматривает увеличение размера стандартного налогового вычета для данной категории граждан в 2 раза до 6000 рублей в календарный месяц. Данный уровень вычета примерно соответствует величине прожиточного минимума (а для многих субъектов РФ - даже ниже данного значения) для трудоспособного населения в среднем по Российской Федерации по данным на 01.01.2010.

Указанные выше категории граждан фактически являются теми, кто нуждается в социальной защите со стороны государства в первую очередь. Фактически законопроект предусматривает освобождение от налогообложения по НДФЛ их доходов в размере, примерно соответствующем величине прожиточного минимума. Таким образом законопроект освобождает от НДФЛ минимальный объем доходов, необходимый для жизни наиболее нуждающимся в социальной поддержке категориям граждан.

Статья 218 НК РФ также предусматривает в действующей редакции вычет в размере 500 рублей в месяц для следующих категорий граждан:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»