Вопрос:

В 2009 году ОАО (Общество) был заключен договор займа с иностранной компанией - резидентом Республики Сербской (Боснии и Герцеговины), в котором Общество выступает в качестве заимодавца. В соответствии с требованиями ст.250 и 271 НК РФ в налоговом учете Общества доходы в виде процентов, полученных по договорам займа были включены в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В 2010 году Обществу иностранной компанией были перечислены на расчетный счет проценты по договору займа в соответствии с графиком их погашения. В связи с отсутствием между Российской Федерацией и Республикой Сербской (Боснией и Герцеговиной) Соглашения об избежании двойного налогообложения, при выплате Обществу доходов в виде процентов по договорам займа, иностранной компанией, как налоговым агентом на территории Республики Сербской (Боснии и Герцеговины) был удержан налог на доходы по ставке 10%.

В п.3 ст.311 НК РФ установлен порядок осуществления зачета сумм налога, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией.