МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО


от 3 июля 2008 года N 03-04-07-02/13


О налогообложении ЕСН сумм авторского вознаграждения

Минфин России рассмотрел запрос по вопросу налогообложения единым социальным налогом сумм авторского вознаграждения, выплачиваемого на основании договоров, предусмотренных статьями 1285-1288 Гражданского кодекса Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по авторским договорам.

В главе 24 Кодекса под авторским договором понимается любой договор, связанный с обращением авторских прав, одной из сторон которого является автор, включая договоры, в которых от имени автора действует третье лицо.

К таким договорам, в частности, относятся договоры, рассматриваемые в статьях 1285-1288 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, вознаграждения авторам, производимые в рамках вышеуказанных договоров, являются объектом налогообложения единым социальным налогом.

При этом согласно пункту 5 статьи 237 Кодекса сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы по единому социальному налогу в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 Кодекса.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 238 Кодекса в налоговую базу по единому социальному налогу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных пунктах 1  и 2 данной статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Таким образом, по договорам об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения (издательским лицензионным договорам) и договорам авторского заказа налоговая база по единому социальному налогу определяется с учетом расходов, предусмотренных в статье 221 Кодекса, а с сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Заместитель
министра финансов
Российской Федерации
С.Д.Шаталов

     


Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
Учет, налоги, право с приложением
"Официальные документы",
N 29, 12.08.2008