• Текст документа
  • Статус
Неактуальный

Новая бухгалтерия, N 8, 2007 год
И.Александров,
АКДИ "Экономика и жизнь"



В статье рассмотрены правила предъявления и уплаты НДС при неденежных расчетах между сторонами и возникшие при этом проблемы, связанные с налоговыми вычетами.


С 1 января 2007 года действует новый порядок предъявления суммы НДС лицу, приобретающему товары, работы или услуги, при неденежных расчетах. Соответствующие дополнения в п.4 ст.168 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

По новому правилу покупатель обязан перечислить продавцу сумму НДС деньгами при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг (абз.2 п.4 ст.168 НК РФ). Таким образом, даже в том случае, если за приобретенные товары, работы или услуги не перечислялись денежные средства, сумма НДС, предъявленная продавцом, в обязательном порядке уплачивается покупателем на основании платежного поручения.

Исходя из формулировки абзаца второго п.4 ст.168 НК РФ платить НДС на основании отдельного платежного поручения придется во всех случаях неденежных расчетов между сторонами.


Товарообменные операции


Плательщиков НДС не должна вводить в заблуждение формулировка "товарообменные операции": здесь имеются в виду любые сделки по обмену товаров, работ или услуг, а не только сделки по обмену товарами, которые подпадают под определение мены, приведенное в п.1 ст.567 ГК РФ. Тем более, что в первой части абзаца второго п.4 ст.168 НК РФ речь идет именно о покупателе товаров, работ, услуг или имущественных прав. Причем с точки зрения налогового законодательства важна не юридическая квалификация сделок, а их экономическая сущность. Если те или иные операции между сторонами привели к тому, что товар, работа или услуга реализованы в обмен на товар, работу или услугу, контрагенту не избежать уплаты НДС на основании платежного поручения.

При осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг размер погашаемых требований теперь определяется без учета суммы предъявленного налога. НДС стороны уплачивают друг другу денежными средствами.


Пример.

Организация А оказала услуги организации Б на сумму 106 200 руб., в том числе НДС 18% - 16 200 руб. В счет оплаты услуг организация Б передала собственное имущество на сумму 90 000 руб. без учета НДС и уплатила 16 200 руб. налога, предъявленного организацией А.

Если имущество, передаваемое организацией Б, облагается НДС по ставке 18%, то организация А обязана перечислить сумму предъявленного организацией Б налога в размере 16 200 руб. (90 000 руб. х 18%).

При обмене товара, работы или услуги на другие товар, работу или услугу необходимо уплатить сумму предъявленного налога денежными средствами на основании платежного поручения.

Учитывая, что при мене придется платить сумму НДС наличными деньгами, обмениваемые товары придется оценить. Теперь недостаточно написать в договоре, что обмениваемые товары признаются равноценными. Следует указать их цену.


Пример.

Организации А и Б заключили договор мены, согласно которому обмениваются товары стоимостью 10 000 руб. без учета НДС. Товары облагаются НДС по ставке 18%.

В этом случае организации обязаны перечислить друг другу суммы предъявленного НДС в размере 1800 руб.

Если один из товаров облагается по ставке 18%, а другой - по ставке 10%, то в отсутствие в договоре указания о доплате товары все равно будут считаться равноценными и никакой доплаты производить не следует.


Пример.

Организации А и Б обменивают товары, которые согласно договору признаются равноценными. Цена товаров без учета НДС составляет 100 000 руб. При этом товар, передаваемый организацией А, облагается НДС по ставке 10%, а товар, передаваемый организацией Б, - по ставке 18%.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу uwt@kodeks.ru

Примеры

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

НДС по неденежным расчетам: ты - мне, а я - тебе

Название документа: НДС по неденежным расчетам: ты - мне, а я - тебе

Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья

Статус: Неактуальный

Опубликован: Новая бухгалтерия, N 8, 2007 год
Дата принятия: 10 августа 2007

Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах