Внимание! Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства. См. ярлык "Примечания"

  Вопрос:


Согласно пункту 4 статьи 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с правилом "тонкой капитализации", приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается налогом на доходы иностранных юридических лиц по ставке 15 процентов. Нашей организацией получен займ от финской компании, правила расчета процентов по которому подпадают под действие вышеуказанной нормы НК РФ.

В этой связи возникают вопросы, прямого ответа на которые НК РФ не содержит.

Во-первых, у нас сложилась такая ситуация, что в результате получения убытка собственный капитал организации за год составил отрицательную величину.

Письмом Минфина России от 02.06.2004 N 03-02-05/3/45 было разъяснено, что если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю и невозможно произвести расчет коэффициента капитализации, то положения п.2 ст.269 НК РФ для признания процентов по заемным средствам в составе расходов не применяются, и все вышеуказанные суммы процентов не учитываются в составе расходов.     

Однако все равно остается не ясным, следует ли при этом так же всю сумму процентов по договору приравнять к дивидендам (т.е. в полной мере применить к ним правила п.4 ст.269 НК РФ), а не просто к неучитываемым расходам по налогу на прибыль, и соответственно облагать их налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 НК РФ (т.е. 15%). Или же нет и все они продолжают квалифицироваться для целей налогообложения как проценты и с них должен удерживаться налог по общей ставке 20% (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ)?

Доступ к полной версии документа ограничен
Этот документ или информация о нем доступны в системах «Техэксперт» и «Кодекс». Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб.
Нужен полный текст и статус документов ГОСТ, СНИП, СП?
Попробуйте «Техэксперт: Лаборатория. Инспекция. Сертификация» бесплатно
Реклама. Рекламодатель: Акционерное общество "Информационная компания "Кодекс". 2VtzqvQZoVs