Согласно п.2 ст.275 гл. 25 ч.II НК РФ ОАО при выплате дивидендов своим российским акционерам налогооблагаемую базу по дивидендам должно определять как разницу между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенную на суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранным акционерам, не являющимся резидентами РФ в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных ОАО в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.