Организация планирует создать в январе 2006 года обособленное подразделение.

В соответствии со статьей 288 НК РФ фирма должна платить налог на прибыль по местонахождению филиала исходя из доли приходящейся на него прибыли. Вместе с тем организация должна ежемесячно платить авансовые платежи в срок до 28 числа текущего месяца (в том числе и по филиалу). При этом размер таких авансов в I квартале 2006 года равен сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2005 года.

Однако тогда филиала не было, и в приложениях N 5 и 5а к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 года организация указывала сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2005 года без учета такого филиала.