ООО просит разъяснить вопрос налогообложения доходов физических лиц от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, а также при осуществлении обществом с ограниченной ответственностью выплаты физическому лицу в связи с его выходом из общества.

Согласно пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Физическое лицо приобрело 100% долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью по договору купли-продажи с другим физическим лицом (например, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляет 10000 руб., цена приобретения также составляет 10000 руб.). На дату указанной сделки величина активов баланса общества с ограниченной ответственностью равнялась величине задолженности по полученному кредиту в пассиве баланса, то есть величина чистых активов общества равнялась нулю.

После этого физическое лицо - приобретатель доли осуществило расходы в виде дополнительного вклада в уставный капитал денежными средствами (например, 100000 руб.). За счет указанных денежных средств общество с ограниченной ответственностью погасило задолженность по кредиту. Таким образом, величина чистых активов общества стала равняться активам его баланса. Соответственно, увеличилась стоимость доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.