ПРАВИЛА
представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг*
(с изменениями на 14 ноября 2023 года)
________________
* Наименование в редакции, введенной в действие с 7 августа 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 года N 761; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию.
1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 31 июля 2008 года постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2008 года N 532; в редакции, введенной в действие с 7 августа 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 года N 761; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)
2. Настоящие Правила не применяются в отношении уполномоченных банков, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 1395; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)
3. Отчеты находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.
(Пункт в редакции в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)
4. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года.
Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло. В этом случае в последующих отчетных кварталах отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного квартала независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном квартале.
При этом в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется отдельный отчет с подтверждающими документами, в состав которого включаются:
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, - листы N 1-7 отчета;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, - листы N 1, 2 и 8 отчета;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы N 1-8 отчета;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
в случае представления информации по электронному средству платежа - листы N 1, 9-12 отчета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
На листе N 8 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного квартала, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном квартале в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)
Количество листов N 8 отчета должно соответствовать количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)