Проект N 323295-3
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
Статья 1. Внести изменения и дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; N 49, ст. 4554; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, 3027), изложив главу 26_1 в следующей редакции:
"Глава 26_1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Статья 346_1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.
2. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой Кодекса.
3. Уплата единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций, транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.
Уплата единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога уплачивать налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке, о чем должно быть указано в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями хозяйствами и индивидуальными предпринимателями, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
6. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Статья 346_2 Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбную продукцию и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, составляет не менее 70 процентов.
Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и рыбы устанавливается Правительством Российской Федерации.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы в доходе от реализации произведенной продукции из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбной продукции и первичную переработку собственной сельскохозяйственной и (или) рыбной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы составляет не менее 70 процентов по итогам девяти месяцев, предшествующих месяцу подачи заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
3. Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Статья 346_3. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата на общий режим налогообложения
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг), полученной ими по итогам девяти месяцев, предшествующим месяцу подачи заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
2. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
4. Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг), составила менее 70 процентов, сельскохозяйственные товаропроизводители должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату авансовых платежей и не представление налоговых деклараций (налоговых расчетов) в течение того налогового периода, в котором произведен перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения.
5. Сельскохозяйственный товаропроизводитель обязан сообщить в налоговый орган о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг), составил менее 70 процентов и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.
6. Сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающий единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
7. Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как он утратил право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
8. Сельскохозяйственный товаропроизводитель перешедший на уплату единого сельскохозяйственного налога и изъявивший желание уплачивать налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке не вправе отказаться от уплаты налога на добавленную стоимость в течение всего срока уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Статья 346_4. Объекты налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346_5. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговый учет.
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся организациями при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяются в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
Внереализационные доходы, определяются в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся индивидуальными предпринимателями при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
2. При определении объекта налогообложения сельскохозяйственный товаропроизводитель уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда;
7) расходы на обязательное страхование и имущества, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной в цене товаров (работ, услуг) для тех сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей главой Кодекса;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно - пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно - оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников занятых на сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта).
3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264 и 269 настоящего Кодекса.
