• Текст документа
  • Статус
Оглавление
Поиск в тексте
Недействующий

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

     
от 5 декабря 2002 года N 205-П

     
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации

(с изменениями на 26 марта 2007 года)

____________________________________________________________________
Настоящее положение утратило силу с 1 января 2008 года, за исключением счетов N 70302 и N 70402 главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, пункта 7.2 части II приложения к настоящему Положению, приложения 3, приложения 4, строк "N 703 Прибыль", "N 704 Убытки" приложения 5 к Правилам, утвержденным настоящим Положением, - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У.
Счета N 70302 и N 70402 главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, пункта 7.2 части II приложения к настоящему Положению, приложения 3, приложения 4, строк "N 703 Прибыль", "N 704 Убытки" приложения 5 к Правилам, утвержденным настоящим Положением, утратили силу с 1 сентября 2008 года - см. пункт 2 указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У.
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 20 июня 2003 года N 1294-У (Вестник Банка России, N 36, 27.06.2003) (вступило в силу с 1 июля 2003 года);
указанием Банка России от 5 ноября 2003 года N 1340-У (Вестник Банка России, N 65, 03.12.2003) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У (Вестник Банка России, N 16, 27.02.2004);
указанием Банка России от 24 марта 2004 года N 1399-У (Вестник Банка России, N 21, 07.04.2004) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 7 июня 2004 года N 1437-У (вступило в силу с 18 июня 2004 года) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 11 июня 2004 года N 1447-У (Вестник Банка России, N 36, 18.06.2004) (о вступлении в силу см. пункт 2 указания Банка России от 11 июня 2004 года N 1447-У) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У (Вестник Банка России, N 38, 30.06.2004);
указанием Банка России от 9 августа 2004 года N 1484-У (Вестник Банка России, N 53, 08.09.2004) (о вступлении в силу см. пункт 2 указания Банка России от 9 августа 2004 года N 1484-У) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 19 ноября 2004 года N 1518-У (Вестник Банка России, N 70, 08.12.2004) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У (Вестник Банка России, N 73, 23.12.2004) (о вступлении в силу см. пункт 2 указания Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У);
указанием Банка России от 11 апреля 2005 года N 1571-У (Вестник Банка России, N 21, 27.04.2005) (утратило силу с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У);
указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У (Вестник Банка России, N 72, 22.12.2006);
указанием Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У (Вестник Банка России, N 20-21, 16.04.2007) (о вступлении в силу см. пункт 2 указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У).
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
В балансе по состоянию на 1 июля 2007 года не должно быть остатков по счетам, исключаемым из Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с подпунктами 1.1.1-1.1.3 пункта 1 указания Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У - пункт 2 указания Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У.
- Примечание изготовителя базы данных.
____________________________________________________________________


В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 4 декабря 2002 года N 27) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2003 года.

Председатель
Банка России
С.М.Игнатьев


Зарегистрировано
Министерством юстиции
Российской Федерации
20 декабря 2002 года,
регистрационный N 4061

Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 года N 205-П

(с изменениями на 26 марта 2007 года)

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях


Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и в частности для Плана счетов, используются следующие обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

РФ - Российская Федерация;

СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;

СКВ - свободно конвертируемая валюта;

ДПП - дата перечисления платежа;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ - общий фонд банковского управления (абзац дополнительно включен с 19 декабря 2004 года указанием Банка России от 19 ноября 2004 года N 1518-У).

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.

Банки-корреспонденты/банки-респонденты - кредитные организации и/или банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

А. Балансовые счета

Номер счета 1 (2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета А, П

1

2

3

4

РАЗДЕЛЫ 1 - 6

(утратили силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)


РАЗДЕЛ 7

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

701 - 702

Счета утратили силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

703

Прибыль

70301

Счет утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

70302

Прибыль предшествующих лет

П

704

Убытки

70401

Счет утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

70402

Убытки предшествующих лет

А

705

Счет утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

Б. Счета доверительного управления (8)

В. Внебалансовые счета (9)

Г. Срочные сделки (9)

Д. Счета депо

ГЛАВЫ Б - Д

(утратили силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)

Часть I. Общая часть

     
ЧАСТЬ I

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

(утратила силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)

Часть II. Характеристика счетов

ЧАСТЬ II

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.

Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными актами Банка России.

А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

РАЗДЕЛЫ 1 - 6

(утратили силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)



РАЗДЕЛ 7

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.

Счета N 701 "Доходы"

N 702 "Расходы"

7.1. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

Счета N 703 "Прибыль"

N 704 "Убытки"

7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации. Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.

По окончании установленного учетной политикой кредитной организации отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто - прибыль и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус N 70401)" - свернуто.

Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной организации, имеющей филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата, устанавливается учетной политикой кредитной организации.

Учетной политикой кредитной организации могут предусматриваться следующие варианты учета филиалами финансового результата:

1. Филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал (в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто);

2. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль или убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала) и в последний рабочий день отчетного периода передают его на баланс головной кредитной организации;

3. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У.

Передача филиалами на баланс головной кредитной организации остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Абзац утратил силу с 1 января 2005 года - указание Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У..

Абзац утратил силу с 1 января 2005 года - указание Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У..

Абзац утратил силу с 1 января 2005 года - указание Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У..

Порядок аналитического учета по счетам N 703 и 704 определяется кредитной организацией.

Порядок составления годового отчета определяется нормативными актами Банка России (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У.*3.4)

Счет N 705 "Использование прибыли"

7.3. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У..

Б. Счета доверительного управления

В. Внебалансовые счета

Г. Срочные сделки

Д. Счета депо

ГЛАВЫ Б - Д

(утратили силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)


Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета


ЧАСТЬ III

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

(утратила силу с 1 января 2008 года -
указание Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию)

Приложение 1. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

Приложение 1
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации

(Приложение к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 года N 205-П)

     
СХЕМА
обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

(с изменениями на 11 декабря 2006 года)
____________________________________________________________________
Приложение утратило силу с 1 января 2008 года на основании
указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию.
____________________________________________________________________

Приложение 2. Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)


Приложение 2
к Правилам ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 года N 205-П)

     
Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах
кредитных организаций (филиалов)

(с изменениями на 25 июня 2004 года)
____________________________________________________________________
Приложение утратило силу с 1 января 2008 года на основании
указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
. -
См. предыдущую редакцию.
____________________________________________________________________

Приложение 3. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

Приложение 3
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 года N 205-П)

     
СХЕМА
аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

(с изменениями на 11 декабря 2006 года)

Общие положения

1. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

2. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Банком России.

3. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы - доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи - источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра - номер раздела;

вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должны быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

Статьи доходов и расходов

N п/п

Наименование статей

Символ

Примечание

1

2

3

4

1. ДОХОДЫ

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1.

Минфину России

11101

2.

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

11102

3.

Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4.

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

11104

5.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11109

10.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11.

Негосударственным финансовым организациям

11111

12.

Негосударственным коммерческим организациям

11112

13.

Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14.

Физическим лицам - индивидуальным
предпринимателям

11114

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У

15.

Гражданам (физическим лицам)

11115

16.

Юридическим лицам - нерезидентам

11116

17.

Физическим лицам - нерезидентам

11117

18.

Кредитным организациям

11118

19.

Банкам-нерезидентам

11119

2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1.

Минфином России

11201

2.

Финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления

11202

3.

Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4.

Внебюджетными фондами субъектов РФ и органов местного самоуправления

11204

5.

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6.

Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7.

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8.

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9.

Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11209

10.

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11210

11.

Негосударственными финансовыми организациями

11211

12.

Негосударственными коммерческими организациями

11212

13.

Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14.

Физическими лицами - индивидуальными предпринимателями

11214

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У

15.

Гражданами (физическими лицами)

11215

16.

Юридическими лицами - нерезидентами

11216

17.

Физическими лицами - нерезидентами

11217

18.

Кредитными организациями

11218

19.

Банками-нерезидентами

11219

3. Полученные просроченные проценты от:

1.

Минфина России

11301

2.

Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11302

3.

Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4.

Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11304

5.

Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6.

Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7.

Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8.

Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9.

Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10.

Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11310

11.

Негосударственных финансовых организаций

11311

12.

Негосударственных коммерческих организаций

11312

13.

Негосударственных некоммерческих организаций

11313

14.

Физических лиц - индивидуальных предпринимателей

11314

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У

15.

Граждан (физических лиц)

11315

16.

Юридических лиц - нерезидентов

11316

17.

Физических лиц - нерезидентов

11317

18.

Кредитных организаций

11318

19.

Банков-нерезидентов

11319

4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1.

Минфина России

11401

2.

Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11402

3.

Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4.

Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11404

5.

Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6.

Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7.

Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8.

Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9.

Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11409

10.

Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11.

Негосударственных финансовых организаций

11411

12.

Негосударственных коммерческих организаций

11412

13.

Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14.

Юридических лиц - нерезидентов

11414

15.

Кредитных организаций

11415

16.

Банков-нерезидентов

11416

5. Проценты, полученные по открытым счетам

1.

В Банке России

11501

2.

В кредитных организациях

11502

3.

В банках-нерезидентах

11503

6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам

1.

В Банке России

11601

2.

В кредитных организациях

11602

3.

В банках-нерезидентах

11603

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1.

Российской Федерации

12101

2.

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

12102

3.

Кредитных организаций

12103

4.

Прочие долговые обязательства

12104

5.

Иностранных государств

12105

6.

Банков-нерезидентов

12106

7.

Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107

2. Процентный доход по векселям

1.

Органов федеральной власти

12201

2.

Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления

12202

3.

Кредитных организаций

12203

4.

Прочим векселям

12204

5.

Органов государственной власти иностранных государств

12205

6.

Органов местной власти иностранных государств

12206

7.

Банков-нерезидентов

12207

8.

Прочим векселям нерезидентов

12208

3. Дисконтный доход по векселям

1.

Органов федеральной власти

12301

2.

Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления

12302

3.

Кредитных организаций

12303

4.

Прочим векселям

12304

5.

Органов государственной власти иностранных государств

12305

6.

Органов местной власти иностранных государств

12306

7.

Банков-нерезидентов

12307

8.

Прочим векселям нерезидентов

12308

4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1.

Российской Федерации

12401

2.

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

12402

3.

Кредитных организаций

12403

4.

Прочих ценных бумаг

12404

5.

Иностранных государств

12405

6.

Банков-нерезидентов

12406

7.

Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407

5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1.

Кредитных организаций

12501

2.

Прочие акции

12502

3.

Банков-нерезидентов

12503

4.

Прочие акции нерезидентов

12504

6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1.

Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2.

Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами

12605

3.

Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

12606

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка)

(наименование подраздела в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

(наименование группы доходов в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

13101

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

2.

Позиция исключена с 30 июня 2004 года - указание Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У.

3.

Позиция исключена с 30 июня 2004 года - указание Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У.

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1.

Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1.

Дочерних и зависимых кредитных организаций

14101

2.

Дочерних и зависимых организаций

14102

3.

Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

14103

4.

Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1.

Кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

14201

2.

Организаций

14202

3.

Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4.

Организаций-нерезидентов

14204

5.

Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)

1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по:

1.

Кредитным операциям

16101

2.

Расчетным операциям

16104

3.

Другим операциям

16105

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1.

На возможные потери

17101

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 9 марта 2004 года указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У

2.

Позиция исключена с 9 марта 2004 года указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У..

3.

По другим операциям

17103

2. Комиссия полученная

1.

По кассовым операциям

17201

2.

По операциям инкассации

17202

3.

По расчетным операциям

17203

4.

По выданным гарантиям

17204

5.

По другим операциям

17205

3. Другие полученные доходы

1.

От выбытия (реализации) имущества

17301

2.

От списания кредиторской задолженности

17302

3.

От клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов

17303

4.

От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5.

От операций с драгоценными металлами

17305

6.

От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7.

От сдачи имущества в аренду

17307

8.

От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9.

От оказания услуг финансовой аренды (лизинга)

17309

10.

От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11.

От проведения операций с опционами

17311

12.

От проведения форвардных операций

17312

13.

От проведения фьючерсных операций

17313

14.

От проведения операций СВОП

17314

15.

Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16.

Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17.

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18.

Другие доходы

17318

19.

Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль

17323

Всего доходов

10000

2. РАСХОДЫ

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

1.

Банку России

21101

2.

Кредитным организациям

21102

3.

Банкам-нерезидентам

21103

4.

Другим кредиторам

21104

2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

1.

Банку России

21201

2.

Кредитным организациям

21202

3.

Банкам-нерезидентам

21203

4.

Другим кредиторам

21204

3. Уплаченные просроченные проценты

1.

Банку России

21301

2.

Кредитным организациям

21302

3.

Банкам-нерезидентам

21303

4.

Другим кредиторам

21304

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам

1.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

22101

2.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22102

3.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22103

4.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22104

5.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22105

6.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22106

7.

Негосударственным финансовым организациям

22107

8.

Негосударственным коммерческим организациям

22108

9.

Негосударственным некоммерческим организациям

22109

10.

Кредитным организациям

22110

11.

Банкам-нерезидентам

22111

12.

Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

22112

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У

13.

Индивидуальным предпринимателям - нерезидентам

22113

14.

Юридическим лицам - нерезидентам

22114

2. Проценты, уплаченные по депозитам

1.

Минфину России

22201

2.

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22202

3.

Государственным внебюджетным фондам РФ

22203

4.

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22204

5.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

22205

6.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22206

7.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22207

8.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22208

9.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22209

10.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22210

11.

Негосударственным финансовым организациям

22211

12.

Негосударственным коммерческим организациям

22212

13.

Негосударственным некоммерческим организациям

22213

14.

Юридическим лицам - нерезидентам

22214

15.

Кредитным организациям

22215

16.

Банкам-нерезидентам

22216

3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

1.

Минфину России

22301

2.

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22302

3.

Государственным внебюджетным фондам РФ

22303

4.

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22304

5.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

22305

6.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22306

7.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22307

8.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22308

9.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22309

10.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22310

11.

Негосударственным финансовым организациям

22311

12.

Негосударственным коммерческим организациям

22312

13.

Негосударственным некоммерческим организациям

22313

14.

Юридическим лицам - нерезидентам

22314

15.

Кредитным организациям

22315

16.

Банкам-нерезидентам

22316

3. Проценты, уплаченные физическим лицам (балансовый счет второго порядка)

(наименование подраздела в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1. Проценты, уплаченные физическим лицам по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих привлеченных средств

(наименование группы расходов в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1.

Гражданам (физическим лицам)

23101

2.

Физическим лицам - нерезидентам

23103

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Расходы по выпущенным ценным бумагам

1.

Процентный расход по облигациям

24101

2.

Процентный расход по депозитным сертификатам

24102

3.

Процентный расход по сберегательным сертификатам

24103

4.

Процентный расход по векселям

24104

5.

Дисконтный расход по векселям

24105

6.

Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

24107

2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

1.

Расходы от переоценки ценных бумаг

24201

2.

Расходы по другим операциям с ценными бумагами

24203

3.

Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

24205

4.

Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)

24206

5.

Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги

24207

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка)

(наименование подраздела в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

(наименование группы расходов в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

1.

Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

25101

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У

2.

Позиция исключена с 30 июня 2004 года - указание Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У.

3.

Позиция исключена с 30 июня 2004 года - указание Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У.

2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

1.

Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

25201

6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)

1. Расходы на содержание аппарата

1.

Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда

26101

2.

Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения

26102

3.

Начисления на заработную плату - взносы в государственные и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации

26103

4.

Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации

26104

5.

Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий)

26105

6.

Компенсации работникам, кроме заработной платы, в пределах норм, гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации

26106

7.

Расходование средств сверх сумм (норм), гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами:

на подготовку кадров

26107

на компенсации работникам, кроме заработной платы

26108

8.

Прочие расходы

26109

2. Социально-бытовые расходы

1.

Финансирование других социальных нужд

26214

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)

1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:

1.

Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов

28101

2.

Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев

28102

3.

Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев

28103

4.

Нарушение очередности платежей

28104

5.

Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам

28105

6.

Нарушение кредитных и депозитных договоров

28106

7.

Нарушение расчетов с бюджетом

28107

в том числе за неправильное начисление налога на доходы физических лиц

28108

8.

Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды

28109

9.

Нарушение нормативов обязательных резервов

28110

10.

Другие нарушения

28111

из них:

нарушения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России

28112

9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)

1. Отчисления в фонды и резервы

1.

На возможные потери

29101

(наименование статьи в редакции, введенной в действие с 9 марта 2004 года указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У

2.

Позиция исключена с 9 марта 2004 года указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У..

3.

По другим операциям

29103

2. Комиссия уплаченная

1.

По кассовым операциям

29201

2.

По операциям инкассации

29202

3.

По расчетным операциям

29203

4.

По полученным гарантиям, поручительствам

29204

5.

По другим операциям

29205

3. Другие операционные расходы

1.

Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги

29301

2.

Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета

29302

3.

Расходы по совершению расчетных операций

29303

4.

Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты

29304

5.

Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи

29306

6.

Амортизационные отчисления по:

основным средствам

29307

основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)

29312

нематериальным активам

29314

7.

Типографские и канцелярские расходы

29315

8.

Расходы на ремонт (кроме автотранспорта)

29316

9.

Содержание зданий и сооружений

29317

10.

Расходы по охране

29318

11.

Расходы на форменную и специальную одежду

29319

12.

Расходы по рекламе в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации

29320

13.

Представительские расходы в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации

29321

14.

Расходы на служебные командировки в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации

29322

15.

Расходование средств сверх сумм (норм), установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами:

на рекламу

29323

на представительские расходы

29324

на командировочные расходы

29325

16.

Расходы по пусконаладочным работам

29326

17.

Уплаченная госпошлина

29327

18.

Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей

29328

19.

Прочие расходы

29329

4. Другие произведенные расходы

1.

По выбытию (реализации) и списанию имущества

29401

из них:

по выбытию (реализации) не полностью амортизированных основных средств

29417

2.

По списанию дебиторской задолженности

29402

3.

По доставке банковских документов

29403

4.

По операциям с драгоценными металлами

29404

5.

По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам

29405

6.

Арендная плата

29406

7.

По факторинговым, форфейтинговым операциям

29407

8.

По операциям доверительного управления имуществом

29409

9.

По проведению операций с опционами

29410

10.

По форвардным операциям

29411

11.

По фьючерсным операциям

29412

12.

По операциям СВОП

29413

13.

Расходы по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году

29414

14.

Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

29415

15.

Налоги, относимые в установленных законодательством Российской Федерации случаях на расходы

29416

16.

Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда

29418

17.

Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации

29419

18.

Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью кредитной организации

29420

19.

Расходы по аудиторским проверкам

29421

20.

Расходы по публикации отчетности

29422

21.

Другие расходы

29423

22.

Расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет

29425

Всего расходов

20000


     
Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в
 кредитной организации

1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.

3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.

3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца с тем, чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.

При этом делается проводка:

Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм

Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.

Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.

3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.

3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.

3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты".

3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране".

3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.

3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.

3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.

4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.

6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.

7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках

Приложение 4
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
(в редакции, введенной в действие с 1 июля 2003 года
указанием Банка России от 20 июня 2003 года N 1294-У;
в редакции, введенной в действие с 9 марта 2004 года
указанием Банка России от 2 февраля 2004 года N 1382-У;
в редакции, введенной в действие с 30 июня 2004 года
указанием Банка России от 25 июня 2004 года N 1455-У;
в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года
указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1531-У);
в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года
указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1757-У; -
см. предыдущую редакцию)

(Приложение
к Положению Банка России "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 года N 205-П)

     
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
на ___________ ______ г.

Наименование кредитной организации

Коды

Форма N 2 по ОКУД

БИК

Место нахождения (адрес)

по ОКПО

по ОКПО

Кому направляется отчет

Контрольная сумма




Единицы измерения - в рублях и копейках.

N
п/п

Наименование статей

Символы

Суммы в рублях от операций

Всего

в рублях

в ин. вал. и драг. мет.

1

2

3

4

5

6

1. ДОХОДЫ

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1.

Минфину России

11101

2.

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

11102

3.

Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4.

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

11104

5.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11109

10.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11.

Негосударственным финансовым организациям

11111

12.

Негосударственным коммерческим организациям

11112

13.

Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14.

Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

11114

15.

Гражданам (физическим лицам)

11115

16.

Юридическим лицам - нерезидентам

11116

17.

Физическим лицам - нерезидентам

11117

18.

Кредитным организациям

11118

19.

Банкам-нерезидентам

11119

Итого по символам 11101-11119

0

2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1.

Минфином России

11201

2.

Финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления

11202

3.

Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4.

Внебюджетными фондами субъектов РФ и органов местного самоуправления

11204

5.

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6.

Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7.

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8.

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9.

Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11209

10.

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11210

11.

Негосударственными финансовыми организациями

11211

12.

Негосударственными коммерческими организациями

11212

13.

Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14.

Физическими лицами - индивидуальными предпринимателями

11214

15.

Гражданами (физическими лицами)

11215

16.

Юридическими лицами - нерезидентами

11216

17.

Физическими лицами - нерезидентами

11217

18.

Кредитными организациями

11218

19.

Банками-нерезидентами

11219

Итого по символам 11201-11219

0

3. Полученные просроченные проценты от:

1.

Минфина России

11301

2.

Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11302

3.

Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4.

Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11304

5.

Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6.

Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7.

Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8.

Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9.

Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10.

Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11310

11.

Негосударственных финансовых организаций

11311

12.

Негосударственных коммерческих организаций

11312

13.

Негосударственных некоммерческих организаций

11313

14.

Физических лиц - индивидуальных предпринимателей

11314

15.

Граждан (физических лиц)

11315

16.

Юридических лиц - нерезидентов

11316

17.

Физических лиц - нерезидентов

11317

18.

Кредитных организаций

11318

19.

Банков-нерезидентов

11319

Итого по символам 11301-11319

0

4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1.

Минфина России

11401

2.

Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11402

3.

Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4.

Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления

11404

5.

Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6.

Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7.

Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8.

Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9.

Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11409

10.

Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11.

Негосударственных финансовых организаций

11411

12.

Негосударственных коммерческих организаций

11412

13.

Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14.

Юридических лиц - нерезидентов

11414

15.

Кредитных организаций

11415

16.

Банков-нерезидентов

11416

Итого по символам 11401-11416

0

5. Проценты, полученные по открытым счетам

1.

В Банке России

11501

2.

В кредитных организациях

11502

3.

В банках-нерезидентах

11503

Итого по символам 11501-11503

0

6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам

1.

В Банке России

11601

2.

В кредитных организациях

11602

3.

В банках-нерезидентах

11603

Итого по символам 11601-11603

0

Итого по подразделу

0

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1.

Российской Федерации

12101

2.

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

12102

3.

Кредитных организаций

12103

4.

Прочие долговые обязательства

12104

5.

Иностранных государств

12105

6.

Банков-нерезидентов

12106

7.

Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107

Итого по символам 12101-12107

0

2. Процентный доход по векселям

1.

Органов федеральной власти

12201

2.

Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления

12202

3.

Кредитных организаций

12203

4.

Прочим векселям

12204

5.

Органов государственной власти иностранных государств

12205

6.

Органов местной власти иностранных государств

12206

7.

Банков-нерезидентов

12207

8.

Прочим векселям нерезидентов

12208

Итого по символам 12201-12208

0

3. Дисконтный доход по векселям

1.

Органов федеральной власти

12301

2.

Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления

12302

3.

Кредитных организаций

12303

4.

Прочим векселям

12304

5.

Органов государственной власти иностранных государств

12305

6.

Органов местной власти иностранных государств

12306

7.

Банков-нерезидентов

12307

8.

Прочим векселям нерезидентов

12308

Итого по символам 12301-12308

0

4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1.

Российской Федерации

12401

2.

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

12402

3.

Кредитных организаций

12403

4.

Прочих ценных бумаг

12404

5.

Иностранных государств

12405

6.

Банков-нерезидентов

12406

7.

Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407

Итого по символам 12401-12407

0

5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1.

Кредитных организаций

12501

2.

Прочие акции

12502

3.

Банков-нерезидентов

12503

4.

Прочие акции нерезидентов

12504

Итого по символам 12501-12504

0

6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1.

Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2.

Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами

12605

3.

Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

12606

Итого по символам 12601, 12605, 12606

0

Итого по подразделу

0

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

1.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

13101

Итого по символу 13101

0

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1.

Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201

Итого по подразделу

0

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1.

Дочерних и зависимых кредитных организаций

14101

2.

Дочерних и зависимых организаций

14102

3.

Дочерних и завиcимых банков - нерезидентов

14103

4.

Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

Итого по символам 14101-14104

0

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1.

Кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

14201

2.

Организаций

14202

3.

Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4.

Организаций-нерезидентов

14204

5.

Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205

Итого по символам 14201-14205

0

Итого по подразделу

0

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)

1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по:

1.

Кредитным операциям

16101

2.

Расчетным операциям

16104

3.

Другим операциям

16105

Итого по символам 16101-16105

0

Итого по подразделу

0

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1.

На возможные потери

17101

3.

По другим операциям

17103

Итого по символам 17101-17103

0

2. Комиссия полученная

1.

По кассовым операциям

17201

2.

По операциям инкассации

17202

3.

По расчетным операциям

17203

4.

По выданным гарантиям

17204

5.

По другим операциям

17205

Итого по символам 17201-17205

0

3. Другие полученные доходы

1.

От выбытия (реализации)

17301

2.

От списания кредиторской задолженности

17302

3.

От клиентов в возмещение кредитной организации телеграфных и других расходов

17303

4.

От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5.

От операций с драгоценными металлами

17305

6.

От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7.

От сдачи имущества в аренду

17307

8.

От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9.

От оказания услуг финансовой аренды (лизинга)

17309

10.

От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11.

От проведения операций с опционами

17311

12.

От проведения форвардных операций

17312

13.

От проведения фьючерсных операций

17313

14.

От проведения операций СВОП

17314

15.

Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16.

Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17.

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18.

Другие доходы

17318

19.

Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль

17323

Итого по символам 17301-17323

0

Итого по подразделу

0

Всего доходов

10000

2. РАСХОДЫ

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

1.

Банку России

21101

2.

Кредитным организациям

21102

3.

Банкам-нерезидентам

21103

4.

Другим кредиторам

21104

Итого по символам 21101-21104

0

2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

1.

Банку России

21201

2.

Кредитным организациям

21202

3.

Банкам-нерезидентам

21203

4.

Другим кредиторам

21204

Итого по символам 21201-21204

0

3. Уплаченные просроченные проценты

1.

Банку России

21301

2.

Кредитным организациям

21302

3.

Банкам-нерезидентам

21303

4.

Другим кредиторам

21304

Итого по символам 21301-21304

0

Итого по подразделу

0

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам

1.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

22101

2.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22102

3.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22103

4.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22104

5.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22105

6.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22106

7.

Негосударственным финансовым организациям

22107

8.

Негосударственным коммерческим организациям

22108

9.

Негосударственным некоммерческим организациям

22109

10.

Кредитным организациям

22110

11.

Банкам-нерезидентам

22111

12.

Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

22112

13.

Индивидуальным предпринимателям - нерезидентам

22113

14.

Юридическим лицам - нерезидентам

22114

Итого по символам 22101-22114

0

2. Проценты, уплаченные по депозитам

1.

Минфину России

22201

2.

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22202

3.

Государственным внебюджетным фондам РФ

22203

4.

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

22204

5.

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

22205

6.

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22206

7.

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

22207

8.

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22208

9.

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22209

10.

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

22210

11.

Негосударственным финансовым организациям

22211

12.

Негосударственным коммерческим организациям

22212

13.

Негосударственным некоммерческим организациям

22213

14.

Юридическим лицам - нерезидентам

22214

15.

Кредитным организациям

22215