Исчисленные в соответствии с разделами 1.1 или 2.1 настоящих Методических рекомендаций доходы уменьшаются на суммы расходов, учтенные в соответствии с изложенными в разделах 1.2 и 2.2 настоящих Методических рекомендаций порядком.
При получении положительной разницы сумма превышения доходов над расходами признается налоговой базой переходного периода, к которой применяются ставки налога, предусмотренные ст.284 НК РФ с учетом льгот, предусмотренных Законом N 2116-1, право на которые сохраняется у организации в 2002 году в соответствии со ст.2 Федерального закона N 110-ФЗ. Исчисленный соответствующим образом налог уплачивается в порядке, изложенном в разделе 4 настоящих Методических рекомендаций.
В случае получения отрицательной разницы сумма превышения расходов над доходами не учитывается в уменьшение налоговой базы, исчисляемой в соответствии с главой 25 НК РФ.
Исключение составляет сумма превышения расходов над доходами в пределах суммы недоначисленной амортизации по объектам основных средств, включаемых в состав расходов переходного периода согласно пп.3 п.2 ст.10 Федерального закона N 110-ФЗ, для организаций, определявших в 2001 году выручку от реализации товаров (работ, услуг) по мере отгрузки. Такими организациями указанная сумма признается расходом налогоплательщика от переходного периода. Эта сумма равномерно распределяется на 5 лет (2002 -2006 годы) (ст.14 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ). Относящаяся к каждому году сумма расходов включается налогоплательщиком в состав расходов:
налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной трети при составлении расчетов по итогам отчетных периодов (три отчетных периода в год). При этом в 2002 году сумма расходов распределяется по отчетным периодам полугодия и девяти месяцев;
налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной одиннадцатой при составлении расчетов по итогам отчетных периодов. При этом в 2002 году сумма расходов распределяется по отчетным периодам полугодия, семи, восьми, девяти, десяти и одиннадцати месяцев.