ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 13 июля 1999 года N 606-У


О формировании резерва под операции кредитных
организаций Российской Федерации с резидентами
офшорных зон *

(с изменениями на 27 ноября 2001 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 28 сентября 2003 года на основании
указания Банка России от 11 сентября 2003 года N 1329-У
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

О применении настоящего указания см. официальное разъяснение Банка России от 28 декабря 2001 года N 21-ОР; официальное разъяснение Банка России от 16 января 2003 года N 27-ОР.

____________________________________________________________________

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию.          

В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также решением Совета директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами офшорных зон (список государств и территорий, где расположены офшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12 февраля 1999 года N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства") (далее по тексту - нерезиденты) (абзац в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию).

____________________________________________________________________

Требование по формированию кредитными организациями резерва, установленное в соответствии с настоящим указанием, в отношении Республики Черногория вступает в действие с 29 декабря 2001 года - указание Банка России от 27 ноября 2001 года N 1056-У.

____________________________________________________________________

Для целей настоящего Указания к категории резидента офшорной зоны относятся (абзац дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У):

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в государствах и(или) на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У);

б) юридические лица, зарегистрированные на территории офшорной зоны (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У);

в) организации с местонахождением на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У);

г) находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У).

1. Резерв формируется под:

1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30 июня 1997 года N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;

1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;

1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в банках - нерезидентах;

1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок с нерезидентами, за минусом амортизации (подпункт в редакции, введенной в действие с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У, - см. предыдущую редакцию);

1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;

1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.

1.7. срочные сделки, учитываемые на балансовом счете 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У).

Примечание. Кредитные организации не формируют резерв:

1) под операции, указанные в п.1 настоящего Указания, с кредитными организациями - нерезидентами в случае, если последние являются дочерними по отношению к резидентам Российской Федерации и перевод средств в уставные капиталы кредитных организаций - нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

2) под операции, указанные в п.1 настоящего Указания, осуществляемые основными организациями - резидентами Российской Федерации с дочерними организациями - нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций - нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

3) под операции через корреспондентские счета, открытые в международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза.     

(Примечание дополнительно включено с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У)

2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.1-1.3, 1.7 настоящего Указания, рассчитывается в следующей последовательности (абзац в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию):

2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее величина РР):

первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;

вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:

Об
О(об) = ------, где
n

О(об) - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;

Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета;

n - количество рабочих дней в месяце.

2.2. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1, 2 или 3 группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР.

2.3. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4 группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р, определенной по формуле:

Р = 50% х (РР-С)+(С-Ф), где

С - остаток ссудной задолженности;

Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 1997 года N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам".

2_1. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.2, 1.3, 1.7 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от величины "РР", определяемой в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Указания (подпункт дополнительно включен, начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У).

3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами (пункт дополнен с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У, - см. предыдущую редакцию).

4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от 8 декабря 1994 года N 127 "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 1 июня 1998 года N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Положение N 31-П).

5. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день) (пункт в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию).

6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации - рублях и отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможные потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У; в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию);

- по операциям, предусмотренным пунктами 1.2-1.5, 1.7 настоящего Указания, - на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" (абзац в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию);

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможное обесценение" раздела 5 главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У, - см. предыдущую редакцию).

7. Величина сформированного резерва относится на расходы кредитной организации по балансовому счету 70209 "Другие расходы" и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2-4 настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет 70209 "Другие расходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания (пункт в редакции, введенной в действие с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У, - см. предыдущую редакцию).

8. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с нерезидентом, резерв списывается полностью в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам, путем отнесения величины резерва на балансовый счет N 70107 "Другие доходы. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2-4 настоящего Указания, может быть уменьшен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет 70107 "Другие доходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания (пункт в редакции, введенной в действие с 31 августа 1999 года указанием Банка России от 24 августа 1999 года N 631-У; первое предложение пункта в редакции, введенной в действие начиная с отчетности на 1 марта 2001 года указанием Банка России от 25 января 2001 года N 909-У, - см. предыдущую редакцию).

9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в соответствии с требованиями Положения N 31-П.

10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и применяется, начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.

Председатель
Банка России
В.В.Геращенко