• Текст документа
  • Статус
0 %
Начинаю
Завершаю
Недействующий

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 20 августа 1998 года N 48


О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
на прибыль бюджетными организациями (учреждениями)
и представления отчетности в налоговые органы

(с изменениями на 12 января 1999 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 1 января 2002 года в связи с введением в действие главы 25
"Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации

на основании приказа МНС России от 3 июля 2002 года N БГ-3-02/336
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 12 января 1999 года, доведенными приказом МНС России от 12 января 1999 года N ГБ-3-02/7 (Российская газета, N 24, 09.02.99).
____________________________________________________________________



Инструкция издана на основании:

Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2117-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.525 и ст.526);

Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.527);

Закона РСФСР от 21 марта 1991 года N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст.145).

I. Общие положения

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль некоммерческими организациями (учреждениями), финансируемыми полностью или частично за счет средств бюджетов на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы), далее - бюджетные организации.

2. Бюджетные организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами.

Статьей 50 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Бюджетная организация осуществляет свою деятельность в соответствии со сметой доходов и расходов.

3. Статьей 120 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.

Бюджетные организации ведут бухгалтерский учет исполнения смет расходов (доходов и расходов) по плану счетов, утвержденному Министерством финансов Российской Федерации для бюджетных организаций (абзац дополнительно включен с 20 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 12 января 1999 года).

4. Бюджетные организации составляют сметы доходов и расходов в порядке, установленном Минфином России, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 1998 года приказами по Министерству финансов Российской Федерации от 6 января 1998 года N 1н и 3 июня 1998 года N 22н. Исполнение смет доходов и расходов бюджетными организациями как за счет средств бюджета, так и от предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, бюджетной классификации Российской Федерации, далее - бюджетная классификация.

5. Доходы бюджетных организаций, получаемые от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, являются доходами от предпринимательской деятельности (кроме доходов, полученных бюджетными государственными и муниципальными музеями, библиотеками, филармоническими коллективами, театрами, архивными учреждениями, цирками, зоопарками, ботаническими садами, дендрологическими парками и национальными заповедниками, полученными от их основной деятельности).

Плательщики налога исчисляют налог с суммы превышения доходов над расходами в общеустановленном порядке.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 12 января 1999 года)

6. Если бюджетная организация занимается несколькими видами предпринимательской деятельности, по которым установлены разные ставки налога на прибыль, то исчисление налога на прибыль производится от каждого вида деятельности по соответствующим ставкам.

II. Плательщики налога

7. Плательщиками налога на прибыль являются бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы.

III. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли

8. Налогооблагаемая база бюджетных организаций, кроме ранее переведенных на новые условия хозяйствования, определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации выполненных работ, услуг и других операций без налога на добавленную стоимость и акцизов и фактическими расходами, включенными в перечень расходов бюджетной классификации.

В целях налогообложения учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности ведется раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности, а также от их основной деятельности, финансируемой за счет бюджетов всех уровней.

Учет операций по исчислению доходов от предпринимательской деятельности ведется в накопительной ведомости ф.409 (мемориальный ордер 14).

Аналитический учет доходов по внебюджетным средствам ведется по каждому виду деятельности в книге 297-б, а в централизованных бухгалтериях учет этих доходов ведется и по каждой обслуживаемой бюджетной организации. Учет доходов может осуществляться на многографных карточках ф.283.

Расходование внебюджетных средств осуществляется согласно утвержденным в установленном порядке сметам доходов и расходов по внебюджетным средствам с соблюдением такого же порядка, который установлен в отношении бюджетных средств.

Аналитический учет расходов ведется по видам внебюджетных средств и статьям бюджетной классификации в книге учета внебюджетных средств ф.297-б, а в централизованных бухгалтериях учет этих расходов ведется и по каждой обслуживаемой бюджетной организации. Учет расходов может осуществляться на многографных карточках ф.283.

По бюджетным организациям (не имеющим расчетных, текущих счетов и не составляющим самостоятельных балансов), занимающимся предпринимательской деятельностью и обслуживаемым централизованными бухгалтериями, налог на прибыль централизованными бухгалтериями исчисляется с суммы превышения доходов над расходами от предпринимательской деятельности, исходя из общей суммы доходов и расходов по всем указанным бюджетным организациям.

Распределение коммунальных расходов, услуг связи, а также транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала на бюджетную и предпринимательскую деятельность производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме средств (включая бюджетные).

9. Бюджетные организации, имеющие смету доходов и расходов по специальным средствам, утвержденную в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 года N 120 "О порядке планирования, использования и учета внебюджетных средств, а также отчетности по ним", уплачивают налог на прибыль с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами в размерах, установленных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

10. Бюджетные организации, финансируемые за счет бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, ранее переведенные на новые условия хозяйствования и получающие доходы от предпринимательской деятельности, аналитический учет средств, полученных из различных источников (поступления из бюджета; поступления за выполненные работы и оказанные услуги) и другим поступлениям, ведут по их видам в многографных карточках ф.283.

Фактические расходы этими учреждениями ведутся по показателям бюджетной классификации в целом за счет всех источников поступления в книгах ф.294 и ф.309-б. Фактический расход средств, полученных от предпринимательской деятельности, определяется пропорционально сумме поступлений от этой деятельности за отчетный период согласно данным учета в многографной карточке ф.283.

Например: в январе-октябре на расчетный счет учреждения поступило:

средств от предпринимательской деятельности - 1100 тыс. руб. (за минусом налога на добавленную стоимость);

целевых отчислений на содержание учреждения - 350 тыс. руб.;

бюджетных средств - 3800 тыс. руб.

Всего поступило на расчетный счет 5250 тыс. руб., из которых средства предпринимательской деятельности составляют 22,4 процента.

              100  
   1100 х ------------  = 22,4%         (*1)
           5250 - 350

Фактический расход средств за этот период за счет всех источников составил 4850 тыс. руб.,

в том числе целевых отчислений - 350 тыс. руб.,

доля средств, полученных от предпринимательской деятельности, составила - 22,4%,

сумма фактического расхода от предпринимательской деятельности составила 1008,0 тыс. руб.;

     (4850 - 350) х 22,4
     -------------------- = 1008 тыс. руб.
              100

Превышение доходов над расходами от предпринимательской деятельности составило 92 тыс. руб.

(1100 тыс. руб. - 1008 тыс. руб.) = 92 тыс. руб.

При определении удельного веса доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в общем объеме поступлений не учитываются целевые, а также внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах; доходы, полученные от совместной деятельности; доходы, полученные от сдачи имущества в аренду; курсовые разницы и др.).

При этом следует иметь в виду, что при расчете расходов, относящихся к предпринимательской деятельности, из общей суммы расходов наряду с целевыми отчислениями исключаются расходы, не связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности (финансовые санкции по актам документальных проверок, расходы по приобретению квартир для работников и другие расходы).

11. В целях налогообложения бюджетные организации, финансируемые за счет средств федерального бюджета, ранее переведенные на новые условия хозяйствования и получающие доходы от предпринимательской деятельности, ведут учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности раздельно от бюджетных средств.

Для расчета налогооблагаемой прибыли (превышения доходов над расходами) распределение фактических расходов (коммунальных, услуг связи, транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала) между бюджетной и предпринимательской деятельностью производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме средств (включая бюджетные).

12. При налогообложении бюджетных организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, при определении превышения доходов над расходами недофинансирование из бюджета не учитывается.

При определении превышения доходов над расходами по бюджетным организациям, занимающимся несколькими видами деятельности, доходы от одних видов деятельности не должны перекрывать расходы от других видов деятельности.

13. Средства, полученные бюджетными образовательными организациями в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат отнесению в налогооблагаемую базу при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Произведенные расходы отражаются на субсчете 210 "Расходы к распределению", при налогообложении расходы принимаются в сумме, относящейся к определенному отчетному периоду, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 12 января 1999 года)

IV. Другие доходы бюджетных организаций, облагаемые налогом

14. Подлежат налогообложению суммы превышения доходов над расходами:

от реализации основных средств и иного имущества.

При определении дохода от реализации основных средств и иного имущества для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих средств и имущества с учетом их переоценки, проводимой на основании постановлений Правительства Российской Федерации, увеличенной на индекс инфляции в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с реализацией;

доходы от внереализационных операций (от сдачи имущества в аренду и субаренду, доходы от вложения свободных внебюджетных денежных средств на депозитные счета, других операций и курсовые разницы).

При поступлении валюты за выполненные работы и услуги дебетуется субсчет 118 "Валютный счет" и кредитуются субсчета 238, 270, 249, 246, 178, 240, 241, 272, 400;

доходы от операций, связанных с размещением денежных средств (бюджетных и внебюджетных) на текущих счетах в кредитных организациях;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, уменьшенные на суммы расходов по этим операциям.

15. Бюджетные организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяют пункт 5 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями).

V. Доходы, не учитываемые при налогообложении

16. В составе доходов и расходов бюджетных организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание бюджетных организаций, поступившие от других организаций и граждан, а также расходы, производимые за счет этих средств; членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств.

К целевым средствам бюджетных организаций также относятся: гранты*, получаемые от иностранных благотворительных организаций для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности; средства, полученные из фондов обязательного медицинского страхования; суммы экономии по смете расходов по бюджету, перечисленные по результатам года на текущие внебюджетные счета. Ведение учета доходов и расходов указанных средств производится раздельно.

---------------

* Под термином "грант" для целей налогообложения понимаются целевые средства, предоставляемые безвозмездно иностранными благотворительными организациями предприятиям, организациям и физическим лицам в денежной и (или) натуральной форме на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании.

Бюджетные организации, у которых по разрешению соответствующих финансовых органов открыты текущие внебюджетные счета, могут получать средства для расчетов с выезжающими к месту работы молодыми специалистами, окончившими вузы и техникумы (колледжи), на выплату учащимся техникумов (колледжей) и студентам вузов стипендий за счет организаций, направивших их в эти учебные заведения, на приобретение методической литературы и учебных пособий для заочников, на приобретение заказанных в централизованном порядке бланков документации по бухгалтерскому учету, отчетности и статистике, на приобретение путевок и т.д. Эти перечисленные средства, зачисляемые на текущие внебюджетные счета, являются целевыми.

Курсовые разницы, образовавшиеся по валютным счетам в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам, возникающие при получении бюджетными организациями иностранной валюты в качестве целевых и благотворительных взносов, не учитываются при определении сумм превышения доходов над расходами по предпринимательской деятельности и других доходов.

Сумма положительной курсовой разницы (при получении бюджетными организациями валюты в качестве целевых ассигнований из бюджета) по остаткам на валютном счете отражается по дебету субсчета 118 "Валютный счет" и кредиту субсчетов 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", а отрицательной курсовой разницы - по этим субсчетам путем сторнирования.

Сумма положительной курсовой разницы (при получении валюты в качестве целевых и благотворительных взносов из других источников) по остаткам на валютном счете отражается по дебету субсчета 118 "Валютный счет" и кредиту соответствующих счетов (249, 246, 241, 238, 272 и др.), а отрицательной курсовой разницы по этим субсчетам путем сторнирования.

В платежных поручениях должно быть четко определено целевое назначение валюты.

При использовании средств (валюты), выделенных в качестве целевых и благотворительных взносов, не по назначению сумма указанных средств с учетом курсовой разницы подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При исчислении налогооблагаемой прибыли (суммы превышения доходов над расходами) бюджетных организаций не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных фондов, оборудования и иного имущества, используемых ими по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности (абзац дополнительно включен с 20 февраля 1999 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 12 января 1999 года).

VI. Льготы по налогу

17. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль (превышение доходов над расходами) при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли (превышения доходов над расходами), остающейся в распоряжении бюджетной организации, уменьшается на суммы, направленные:

а) государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, образованными в соответствии с Законом Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" в редакции Федерального закона от 16 ноября 1997 года N 144-ФЗ и получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.

Если за отчетный период (квартал, год) образовалась сумма превышения доходов над расходами, то налог на прибыль с этой суммы уплачивается в общеустановленном порядке. Средства, полученные от предпринимательской деятельности, включая платные услуги за образование, не реинвестированные в образовательный процесс и оставшиеся на отчетную дату на текущих или расчетных счетах, и размещенные на депозитных счетах в банках (с учетом процентов), также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

б) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;

в) предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется бюджетным организациям, осуществляющим жилищное строительство.

При предоставлении указанной льготы принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств.

При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством, в пределах сумм предоставленной льготы.

18. Налоговые льготы, предусмотренные в пункте 17, кроме подпунктов "а" и "б", не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

19. Кроме вышеперечисленных льгот на бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, распространяются и другие льготы, предусмотренные Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями.

VII. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

20. Бюджетные организации освобождены от уплаты авансовых взносов налога на прибыль.

21. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли (превышения доходов над расходами), подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Сумма налога на прибыль, исчисленная самими плательщиками, исходя из фактически полученной прибыли (превышения доходов над расходами) вносится ими в доход бюджета согласно квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления отчетности по форме 2 "О прибылях и убытках" согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления отчета за истекший год.

VIII. Порядок представления отчетност и в налоговые органы

22. Бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, а также другие доходы и зарегистрированные в налоговом органе как плательщики налога на прибыль, по окончании года не позднее 15 марта и за квартал не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет по форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.

Кроме того, бюджетные учреждения в эти же сроки представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода (квартала, года) "Расчет налога от фактической прибыли" согласно приложению N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 года N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений).

По бюджетным организациям, занимающимся предпринимательской деятельностью и обслуживающимся централизованными бухгалтериями, расчет налога от фактической прибыли производится в целом по видам предпринимательской деятельности и в целом по всем обслуживаемым бюджетным организациям. Отчетность по форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" представляется организациями, при которых созданы централизованные бухгалтерии, по общей сумме доходов, полученных от предпринимательской деятельности в целом по всем бюджетным организациям.

Отчетность о прибылях и убытках составляется на основании данных аналитического учета, а также с использованием данных отчетности: по форме 2-1 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования" по форме 4 или форме 4 (сводная) "Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам", по форме 4-н "Отчет о выполнении объема по научно-исследовательским работам", утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации в соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 77 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 года N 170*, представляется вышестоящему органу в установленные им сроки. Налоговым органам бухгалтерская отчетность об исполнении сметы доходов и расходов бюджетными организациями не представляется.

---------------

* С 1 января 1999 года вводится в действие Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н и зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации 27.08.98, регистрационный N 1598.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими федеральными законами.

В связи с изданием настоящей Инструкции признать утратившими силу с 1 октября 1998 года:

письма Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28.10.92 N 100/ВГ-6-01/385 "Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и о порядке представления отчетности в налоговые органы" и от 09.09.93 N 108/НП-4-01/139н "О дополнении и изменении письма Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации "Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и о порядке представления отчетности в налоговые органы" от 28 октября 1992 года N 100/ВГ-6-01/385.

Министр Российской Федерации -
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
Б.Г.Федоров

СОГЛАСОВАНО
Первый заместитель
министра финансов РФ
В.А.Петров

      
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
15 сентября 1998 года.
Регистрационный N 1609

Приложение N 1. Отчет о прибылях и убытках

Приложение N 1
к Инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 20.08.98 N 48

                               форма 2                       Коды
                                                     по ОКУД 0710002
за 01 _____________ 199_ г.                        Дата (год, месяц,
                                                   число) __________
- Организация ________________                    по ОКПО __________
- Отрасль (вид деятельности)                      по ОКОНХ _________
- Организационно - правовая форма                 по КОПФ __________
Орган управления
государственным имуществом                        по ОКПО __________
Единица измерения                                 по СОЕИ __________

Контрольная сумма

                                 

          

         

         

 * Выручка (нетто) от реализации  
 товаров, продукции, работ,  услуг
 (за минусом      налога        на
 добавленную стоимость, акцизов  и
 аналогичных          обязательных
 платежей) ______________________
                                 
 ** Себестоимость     реализации  
 товаров, продукции, работ, услуг
                                 
 Коммерческие расходы             
                                  
 Управленческие расходы           
                                 
 Прибыль (убыток)   от  реализации
 (строки 010 - 020 - 030 - 040)   
                                 
 Проценты к получению             
                                 
 Проценты к уплате                
                                 
 Доходы от   участия    в   других
 организациях                     
                                 
 Прочие операционные доходы       
                                 
 Прочие операционные расходы      
                                 
 Прибыль (убыток) от финансово-хо-
 зяйственной        деятельности  
 (строки 050 + 060 - 070 +  080  +
 090 - 100)                       
                                  
 Прочие внереализационные доходы  
                                 
 Прочие внереализационные расходы
                                  
 *** Прибыль  (убыток) отчетного  
 периода                          
 строки 110 + 120 - 130           
                                  
 Налог на прибыль                 
                                  
 Отвлеченные средства             
                                 
 Нераспределенная          прибыль
 (убыток) отчетного периода       
 строки 140 - 150 - 160           

          
          
          
          
          
    010   
          
          
    020   
          
    030   
          
    040   
          
          
    050   
          
    060   
          
    070   
          
          
    080   
          
    090   
          
    100   
          
          
          
          
    110   
          
    120   
          
    130   
          
          
          
    140   
          
    150   
          
    160   
          
          
          
    170   

         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         

         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         

---------------

* Доходы от предпринимательской деятельности.

** Расходы от предпринимательской деятельности.

*** Превышение доходов над расходами по предпринимательской деятельности.

     Руководитель                        Главный бухгалтер

Приложение N 2. Расчет налога от фактической прибыли

   

                                                      Приложение N 2
                                        к Инструкции Государственной
                                                    налоговой службы
                                                Российской Федерации
                                                    от 20.08.98 N 48

   
Штамп предприятия (организации)                    Штамп или отметка
В государственную налоговую                        налогового органа
инспекцию по __________________                        Получено "__"
_______________________________                 ____________ 199_ г.
(полное наименование предприятия,
организации)
   
                              

РАСЧЕТ
налога от фактической прибыли
за _________________ 199_ г.

   
                                                      (тыс. руб.)
┌═════════════════════════════════┬═══════════════┬══════════════‰
│            Показатели           │   По данным   │   По данным  │
│                                 │  плательщика  │   налоговой  │
│                                 │               │     службы   │
├═════════════════════════════════┼═══════════════┼══════════════┤
│                 1               │       2       │      3       │
├═════════════════════════════════┼═══════════════┼══════════════┤
│1.  Валовая  прибыль  (превышение│               │              │
│    доходов над    расходами)   -│               │              │
│    всего                        │               │              │
│                                 │               │              │
│2.  Из      валовой      прибыли,│               │              │
│    подлежащей   налогообложению,│               │              │
│    исключаются:                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) доходы,  полученные в виде│               │              │
│    дивидендов по  акциям  и иным│               │              │
│    ценным бумагам*      и       │               │              │
│    процентов по  государственным│               │              │
│    ценным бумагам,   и    ценным│               │              │
│    бумагам органов      местного│               │              │
│    самоуправления, принадлежащим│               │              │
│    предприятию                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) доходы,    полученные   от│               │              │
│    долевого участия   в   других│               │              │
│    предприятиях                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) сумма     разницы    между│               │              │
│    выручкой и расходами, включая│               │              │
│    расходы на  оплату труда,  от│               │              │
│    услуг (включая   доходы    от│               │              │
│    аренды и      иных      видов│               │              │
│    использования) казино,   иных│               │              │
│    игорных домов     (мест)    и│               │              │
│    другого игорного     бизнеса,│               │              │
│    видеосалонов,    видеопоказа,│               │              │
│    проката видео- и  аудиокассет│               │              │
│    и записи на них              │               │              │
│                                 │               │              │
│    г) прибыль  от посреднических│               │              │
│    операций                     │               │              │
│                                 │               │              │
│    д) прибыль    от    страховой│               │              │
│    деятельности                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    е) прибыль  от  осуществления│               │              │
│    отдельных банковских операций│               │              │
│    и сделок                     │               │              │
│                                 │               │              │
│    Итого по строке 2            │               │              │
│                                 │               │              │
│3.  Сумма отчислений  в резервный│               │              │
│    или другие аналогичные фонды,│               │              │
│    создание              которых│               │              │
│    предусмотрено                │               │              │
│    законодательством (не   более│               │              │
│    установленных                │               │              │
│    законодательством минимальных│               │              │
│    размеров этих  фондов  и   не│               │              │
│    свыше 50%    налогооблагаемой│               │              │
│    прибыли)**                   │               │              │
│                                 │               │              │
│4.  Льготы по налогу на прибыль в│               │              │
│    части прибыли,  не подлежащей│               │              │
│    налогообложению      согласно│               │              │
│    пункту 4.6  Инструкции ГНС РФ│               │              │
│    от 10.08.95 N  37  (с  учетом│               │              │
│    изменений и дополнений)      │               │              │
│                                 │               │              │
│5.  Льготы по  налогу  на прибыль│               │              │
│    согласно пункту 16 (а,  б, в)│               │              │
│    настоящей Инструкции и другие│               │              │
│    льготы,       предусмотренные│               │              │
│    Инструкцией ГНС     РФ     от│               │              │
│    10.08.95 N   37   (с   учетом│               │              │
│    изменений и  дополнений)  (по│               │              │
│    специальным расчетам)***     │               │              │
│                                 │               │              │
│6.  Налогооблагаемая      прибыль│               │              │
│    (стр. 1 - стр.  2 - стр.  3 -│               │              │
│    стр. 4 - стр. 5)             │               │              │
│                                 │               │              │
│7.  Ставка налога  на  прибыль  -│               │              │
│    всего в %                    │               │              │
│    в том числе:                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) в федеральный бюджет      │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) в  бюджеты   республик   в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджеты краев,      областей,│               │              │
│    городов Москвы и Санкт-Пе-   │               │              │
│    тербурга,        автономных  │               │              │
│    образований                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) в     бюджеты     районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│8.  Сумма налога  на  прибыль   -│               │              │
│    всего                        │               │              │
│                                 │               │              │
│    в том числе:                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) в федеральный бюджет (стр.│               │              │
│    6 x стр. 7 "а") : 100        │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) в  бюджеты   республик   в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджеты краев,      областей,│               │              │
│    городов Москвы   и   Санкт  -│               │              │
│    Петербурга,        автономных│               │              │
│    образований (стр.  6  x  стр.│               │              │
│    7 "б") : 100                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) в     бюджеты     районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│9.  Сумма арендной    платы   (за│               │              │
│    вычетом       амортизационных│               │              │
│    отчислений         (износа)),│               │              │
│    подлежащая взносу в бюджет  и│               │              │
│    исключаемая из    налога   на│               │              │
│    прибыль                      │               │              │
│                                 │               │              │
│10. Причитается в  бюджет  налога│               │              │
│    на прибыль - всего (стр.  8 -│               │              │
│    стр. 9)                      │               │              │
│    в том числе:                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) в федеральный бюджет      │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) в  бюджеты   республик   в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджеты краев,      областей,│               │              │
│    городов Москвы   и Санкт-Пе- │               │              │
│    тербурга,        автономных  │               │              │
│    образований                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) в     бюджеты     районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│11. Начислено в бюджет налога  на│               │              │
│    прибыль - всего              │               │              │
│                                 │               │              │
│    в том числе:                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) в федеральный бюджет      │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) в   бюджеты  республик   в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджеты краев,      областей,│               │              │
│    городов Москвы  и  Санкт-Пе- │               │              │
│    тербурга,        автономных  │               │              │
│    образований                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) в     бюджеты     районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│12. К доплате       по      сроку│               │              │
│    ___________ 199_ г.          │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) в федеральный бюджет      │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) в  бюджеты   республик   в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджеты краев,      областей,│               │              │
│    городов Москвы  и  Санкт-Пе- │               │              │
│    тербурга,        автономных  │               │              │
│    образований                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) в     бюджеты     районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│13. К уменьшению:                │               │              │
│                                 │               │              │
│    а) по федеральному бюджету   │               │              │
│                                 │               │              │
│    б) по  бюджетам  республик  в│               │              │
│    составе Российской Федерации,│               │              │
│    бюджетам краев,     областей,│               │              │
│    городов Москвы  и  Санкт-Пе- │               │              │
│    тербурга,        автономных  │               │              │
│    образований                  │               │              │
│                                 │               │              │
│    в) по    бюджетам    районов,│               │              │
│    городов, районов  в  городах,│               │              │
│    поселков, сельских населенных│               │              │
│    пунктов                      │               │              │
│                                 │               │              │
│    Установленный срок        для│               │              │
│    представления        баланса:│               │              │
│                                 │               │              │
│    квартального                 │               │              │
│                                 │               │              │
│    годового                     │               │              │
└═════════════════════════════════┴═══════════════┴══════════════…
═══════════════    

* Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по 20 января 1997 года включительно.

  

** Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные по 20 января 1997 года включительно.

*** При применении пункта 17 настоящей Инструкции в части ограничения налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем исключения из валовой прибыли (стр.1) данных по строкам 2, 3, 4 настоящего Расчета.



Руководитель предприятия                     Руководитель налогового
(организации)                                                 органа
(подпись)                                                  (подпись)

Главный бухгалтер                                  Главный бухгалтер
(подпись)                                                  (подпись)


Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
"КОДЕКС"



 

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы (с изменениями на 12.01.1999) (утратила силу с 01.01.2002 - приказ МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-02/336)

Название документа: О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы (с изменениями на 12.01.1999) (утратила силу с 01.01.2002 - приказ МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-02/336)

Номер документа: 48

Вид документа: Инструкция ГНС России

Принявший орган: ГНС России

Статус: Недействующий

Опубликован: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти

N 25, 28.09.98

Экономика и жизнь N 39, 1998 год

Финансовая газета, N 39, сентябрь 1998 года

Российская газета (ведомственное приложение), N 41, 17.10.98

Консультант (журнал), N 21, ноябрь 1998 года

Налоговый вестник (ежемесячный журнал), N 11, 1998 год

Дата принятия: 20 августа 1998

Дата начала действия: 09 октября 1998
Дата окончания действия: 01 января 2002
Дата редакции: 12 января 1999