МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 1998 года N 22-05-03
[О программе проверки состояния
взаимозадолженности предприятий]
Министерство финансов Российской Федерации во исполнение пункта 7.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина России на 1998 год направляет Программу проверки состояния взаимозадолженности предприятий. Проверку следует осуществить на 3-4 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по улучшению состояния платежно-расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1998 года.
О.В.Вьюгин
Программа
проверки состояния взаимозадолженности
предприятий
Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год (пункт 7.2), утвержденным решением коллегии Минфина России от 12 февраля 1998 года N 1-3, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно-расчетных отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по совершенствованию платежной дисциплины.
В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, применяемые в регионе подходы к преодолению кризиса платежно-расчетных отношений, показать состояние вексельного обращения.
Проверкой следует охватить 3-4 предприятия, имеющих наиболее крупные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ проводится за период с 1 января 1997 года по 1 апреля 1998 года.
I. Краткая экономическая характеристика
предприятия
Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования их материальных и финансовых ресурсов, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банков и ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в соотношении к объему производства по общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица N 2).
III. Причины возникновения просроченных
платежей
Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:
сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать ее стоимость и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;
накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе и не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;
отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной задолженности отразить в таблице N 3.
IV. Проводимая работа по улучшению
состояния расчетов
В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимаются предприятиями и администрацией региона по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.
Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежей в региональный бюджет. Показать, как использование векселей повлияло на состояние расчетов (таблица N 4).
Следует также отметить, используются ли неденежные формы расчетов (бартер и др.), производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1998 года.
В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно-расчетных отношений и сокращению неплатежей.
Руководитель Департамента
А.Г.Силуанов
Экономическая характеристика предприятия
Таблица N 1
(тыс.руб.)
+----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦на 01.01.97 ¦на 01.04.97¦на 01.07.97¦на 01.10.97¦на 01.01.98¦на 01.04.98¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1. Объем ¦
¦ производства ¦
¦ продукции (работ, ¦
¦ услуг) за ¦
¦ соответствующий ¦
¦ период нарастающим ¦
¦ итогом (в ¦
¦ действующих ценах) ¦
¦ ¦
¦ 2. Прибыль (убыток) ¦
¦ ¦
¦ 3. Использование ¦
¦ прибыли: ¦
¦ ¦
¦ платежи в бюджет ¦
¦ ¦
¦ отчисления в ¦
¦ резервный ¦
¦ (страховой) фонд ¦
¦ ¦
¦ фонд накопления ¦
¦ ¦
¦ в т.ч. на ¦
¦ пополнение ¦
¦ оборотных средств ¦
¦ ¦
¦ фонд потребления ¦
¦ ¦
¦ на ¦
¦ благотворительные и ¦
¦ другие цели ¦
¦ ¦
¦ 4. Среднесписочная ¦
¦ численность ¦
¦ работников ¦
¦ (человек) ¦
¦ ¦
¦ 5. Расходы на ¦
¦ оплату труда, ¦
¦ денежные выплаты и ¦
¦ поощрения ¦
¦ ¦
¦ 6. Финансовые ¦
¦ ресурсы предприятия ¦
¦ (итого по разделу ¦
¦ IV пассива баланса ¦
¦ минус раздел 1 ¦
¦ актива баланса) ¦
¦ ¦
¦ 7. Материальные ¦
¦ ресурсы и затраты ¦
¦ (раздел 2 актива ¦
¦ баланса стр.210, в ¦
¦ том числе готовая ¦
¦ продукция и ¦
¦ товары), стр.220 ¦
¦ (отдельная сумма) ¦
¦ ¦
¦ 8. Денежные ¦
¦ средства - всего ¦
¦ (стр.260, 270) ¦
¦ ¦
¦ в том числе ¦
¦ ¦
¦ расчетные счета ¦
¦ ¦
¦ валютные счета ¦
¦ ¦
¦ 9. Долгосрочные ¦
¦ финансовые вложения ¦
¦ (стр.140) ¦
¦ ¦
¦ в том числе ¦
¦ (расшифровать) ¦
¦ ¦
¦ 10. Краткосрочные ¦
¦ финансовые вложения ¦
¦ (стр.250) ¦
¦ ¦
¦ в том числе: ¦
¦ (расшифровать) ¦
¦ ¦
¦ 11. Кредиты и ¦
¦ заемные средства - ¦
¦ всего (раздел V ¦
¦ пассива баланса ¦
¦ плюс стр.610) ¦
¦ ¦
¦ в том числе ¦
¦ (расшифровать) ¦
¦ ¦
¦ 12. Дебиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ всего (стр.230, ¦
¦ 240) ¦
¦ ¦
¦ 13. Кредиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ всего (стр.620) ¦
¦ ¦
¦ 14. Сумма ¦
¦ проведенных ¦
¦ денежных зачетов ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель предприятия
Проверяющий
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
по предприятию
Таблица N 2
(тыс.руб.)
+--------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦на 01.01.97¦на 01.04.97¦на 01.07.97¦на 01.10.97¦на 01.01.98¦на 01.04.98¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------¦
¦ Объем производства ¦
¦ нарастающим итогом ¦
¦ ¦
¦ Дебиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ всего в процентах к ¦
¦ предыдущему периоду ¦
¦ ¦
¦ Удельный вес ¦
¦ дебиторской ¦
¦ задолженности в ¦
¦ объеме производства ¦
¦ - %% ¦
¦ ¦
¦ Просроченная ¦
¦ дебиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ сумма в процентах к ¦
¦ предыдущему периоду ¦
¦ ¦
¦ Удельный вес в ¦
¦ объеме производства ¦
¦ в %% ¦
¦ ¦
¦ Кредиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ всего в процентах к ¦
¦ предыдущему периоду ¦
¦ ¦
¦ в том числе: ¦
¦ ¦
¦ по оплате труда ¦
¦ ¦
¦ задолженность перед ¦
¦ бюджетом ¦
¦ ¦
¦ Удельный вес в ¦
¦ объеме производства ¦
¦ - %% ¦
¦ ¦
¦ Просроченная ¦
¦ кредиторская ¦
¦ задолженность - ¦
¦ сумма в процентах к ¦
¦ предыдущему периоду ¦
¦ ¦
¦ Удельный вес в ¦
¦ объеме производства ¦
¦ - %% ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------+
