ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 марта 1998 года N ВГ-6-06/181


О рекомендациях по заполнению новой формы декларации
иностранного юридического лица

Письмом от 31.12.97 N ВГ-6-06/928 Госналогслужбой России доведена до госналогинспекций новая форма декларации иностранного юридического лица о доходах в Российской Федерации, представляемая в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", которая начинает применяться в 1998 году.

Настоящим доводим до сведения и руководства прилагаемые рекомендации по заполнению новой формы декларации.

Доведите указанные рекомендации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1998 год

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по заполнению налоговой декларации иностранного
юридического лица о доходах
форма 1101FE (1997)

Общие замечания

Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1998 году Декларации иностранного юридического лица о доходах (далее налоговой декларации) в отношении результатов деятельности, осуществляемой этим лицом в Российской Федерации в 1997 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам налоговой декларации. Если требуется более подробная информация, следует обращаться в соответствующую налоговую инспекцию или в Госналогслужбу России (Управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц).

Требования по заполнению налоговой декларации

Для заполнения налоговой декларации могут использоваться только бланки форм, напечатанных типографским способом, либо их идентичные копии. Поля налоговой декларации заполняются печатными буквами.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

Исправления в налоговой декларации не допускаются.

Внимание: в случае использования несоответствующих бланков налоговой декларации или небрежного ее заполнения декларация может быть не принята налоговым органом.

Налоговая декларация заполняется в двух экземплярах. Первый экземпляр декларации представляется в государственную налоговую инспекцию по месту постановки на учет, второй экземпляр направляется в Госналогслужбу России по почте.

При этом в соответствующем поле декларации делается отметка. Заполнение наименования госналогинспекции и проставление ее четырехзначного номера в соответствующем поле обязательно на обоих экземплярах декларации.

Пример заполнения полей 2-го экземпляра декларации:

Налоговая декларация заполняется всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. В случае, если иностранное юридическое лицо к моменту сдачи декларации не встало на налоговый учет, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, требующимися для постановки на налоговый учет. Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.

Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения указываются в тысячах рублей в масштабе цен 1997 года.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации, либо уполномоченным по нотариально заверенной доверенности лицом.

Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранного юридического лица, либо печатью (штампом) отделения этого лица в Российской Федерации.

Оформленная надлежащим образом декларация представляется в налоговые органы не позднее 15 апреля 1998 года.

Санкции

По действующему законодательству штрафные санкции могут применяться в случаях:

а) непредставления или несвоевременного предоставления налоговой декларации;

б) включения заведомо искаженных или ошибочных данных в налоговую декларацию

Первая налоговая декларация

Иностранные юридические лица, представляющие первую налоговую декларацию:

а) которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) которые еще не отослали в налоговые органы установленные документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения ИНН должны представить вместе с налоговой декларацией вышеуказанные документы для присвоения ИНН и постановки на налоговый учет.

Налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его получения к рассмотрению не принимаются.

Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 октября 1997 года, разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря 1998 года. В этом случае налоговая декларация за 1997 отчетный год не представляется.

Требования по представлению документации

К налоговой декларации могут также прикладываться дополнительные сведения, требующиеся для определения налогового статуса иностранного юридического лица и расчета налога на прибыль. За исключением отчета о деятельности в Российской Федерации, составляемого в произвольной форме, приложение к налоговой декларации других документов, не упомянутых в ней, не является обязательным.

Вместе с тем все бухгалтерские записи и формы налоговой отчетности должны храниться и быть готовыми к представлению в случае запроса налоговых органов.

Запрашиваться могут только те сведения, которые необходимы для правильного заполнения налоговой декларации, включая определение налогового статуса. К таким сведениям могут относиться:

а) баланс (смета) отделения;

б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;

в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;

г) контракты, договоры, товарораспорядительные и расчетно-платежные документы и т.п.

Внимание: представление в Госналогслужбу России каких-либо документов, кроме 2-го экземпляра налоговой декларации, не требуется.

Страница 1 Декларации

Раздел 1. Сведения об иностранном лице


Строка A Идентификационный номер налогоплательщика

В строке A указывается идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в Российской Федерации, начиная с латинской буквы F. В случае, если налоговая декларация подается до присвоения российского ИНН (см. Первая налоговая декларация), в строке А указывается идентификационный номер налогоплательщика или аналогичный ему, присвоенный в стране инкорпорации (создания).

Строка B Наименование компании

В строке B указывается на русском языке или в латинской транскрипции наименование иностранного лица, как оно названо в сертификате об инкорпорации или других подобных документах.

Если наименование иностранного лица изменялось законным способом, письменное уведомление об этом следует направлять в налоговый орган тогда, когда такое изменение было сделано. В налоговой декларации следует указывать текущее наименование иностранного лица.

Строка C Государство инкорпорации

В строке C указывается полное название государства, по законодательству которого было инкорпорировано (создано, зарегистрировано) иностранное лицо. В соответствующем поле строки C указывается код такого государства по международному изданию S.W.I.F.T."BIC directory".

Строка D Иностранное государство,
по законодательству которого доходы, указанные
в настоящей декларации, подлежат налогообложению

Строка D заполняется только в случае указания "Нет" в соответствующем поле строки G, т.е. ели иностранное лицо самостоятельно либо через третье лицо не осуществляло в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. В строке D указывается полное название государства, в котором иностранное лицо подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". В случае невозможности определить страну с подобным статусом, указывается страна, в которой иностранное лицо является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае рядом с названием государства указывается символ "L". Например: "Кипр-L".

В соответствующем поле строки D указывается код такого государства по международному изданию S.W.I.F.T."BIC directory".

Если в Российской Федерации доходы иностранным лицом не извлекались, в строке D указывается страна инкорпорации (см. строку C).

Строка E

В соответствующих клетках строки E проставляются символы "X", подтверждающие (или нет) подачу декларации в предшествующем году и указывающие на начало (Первая налоговая декларация) или окончание деятельности.

В случае начала деятельности символ "X" проставляется во второй и третьей клетках строки.

Строка F

В строке F символом "X" отмечается в соответствующих клетках наличие или отсутствие у иностранного лица в отчетом периоде предпринимательской деятельности в Российской Федерации. При этом "предпринимательская деятельность" понимается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Строка G

Строка G заполняется в случае утвердительного ответа по строке F.

В строке G символом "X" отмечается, рассматривается ли предпринимательская деятельность иностранного лица в Российской Федерации как осуществляемая через постоянное представительство. При этом наличие "постоянного представительства" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношении между Россией и поименованным иностранным государством.

Если иностранное юридическое лицо не может точно указать, осуществляется ли его деятельность через постоянное представительство или нет, обе клетки "Да" и "Нет" не заполняются.

В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в поле "Страна соглашения" ставится прочерк. В этом случае наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение клеток "Да", "Нет" определяется исходя из законодательства Российской Федерации.

Строка H

Строка H заполняется в случае утвердительного ответа по строке G.

В строке H символом "X" отмечается, рассматривается ли как постоянное представительство деятельность обособленного подразделения иностранного лица в Российской Федерации (филиал, отделение, представительство, строительная площадка, место оказания услуг и т.п.) или в качестве постоянного представительства рассматривается деятельность российской организации или физического лица на основании договорных отношений с иностранным лицом.

Строка I

В строке I указывается наименование обособленного подразделения иностранного лица в Российской Федерации (если оно имеется в соответствии с документами о его учреждении) либо (при отсутствии) наименование самого иностранного лица, как оно указано в строке B.

В случае, если постоянным представительством иностранного лица является российское юридическое или физическое лицо в строке I указывается соответствующее наименование (ФИО) российского лица.

Строка J

В строке J указывается телефон и полный адрес обособленного подразделения иностранного лица в Российской Федерации для ведения переписки, юридический адрес российской организации, чья деятельность привела к образованию постоянного представительства, либо в аналогичном случае адрес и телефон российского физического лица.

Если адрес не изменялся со времени заполнения последней налоговой декларации, его следует указать как в последней налоговой декларации.

Страница 2 Декларации

Строка К Виды деятельности, осуществляемые
иностранными лицами в Российской Федерации
самостоятельно или через третьих лиц

В данной строке слово "самостоятельно" означает осуществление деятельности через обособленное подразделение в Российской Федерации (филиал, отделение, представительство, строительная площадка, место оказания услуг и т.п.).

"Третьи лица" означают российских юридических или физических лиц, чья деятельность на основании договорных отношений с иностранным лицом привела к образованию постоянного представительства.

Если деятельность иностранного лица, осуществляемая самостоятельно или через третьих лиц, носила вспомогательный или представительский характер (репофис), то символ "X" проставляется в клетках, относящихся к тем видам деятельности в Российской Федерации, в отношении которых осуществлялась эта вспомогательная деятельность, а рядом с графой "другая деятельность" указывается: "вспомогательная", "подготовительная", "представительская" деятельность.

Строка M