Приложение N 12
к Инструкции
Государственной налоговой службы РФ
от 10.08.95 N 37
(Введено Изменениями и дополнениями N 4
Госналогслужбы от 25 августа 1998 года;
с изменениями на 6 июля 1999 года)
Приложение к Расчету налога от
фактической прибыли
по________________________________
(полное наименование
предприятия, организации, ИНН) *)
________________________________
(фамилия ответственного лица -
исполнителя и номер телефона)
________________
*) дополнено с 2 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года
СПРАВКА*
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета налога от фактической прибыли"
(по кредитным организациям)
за ______________ 199 __ года
┌————┬——————————————————————————————————————————————————┬——————————‰
│ N │ Показатели │ Сумма │
│п/п │ │(тыс.руб.)│
├————┼——————————————————————————————————————————————————┼——————————┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├————┴——————————————————————————————————————————————————┼——————————┤
│ │ │
│1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета │ │
│ │ │
│2. Прибыль для целей налогообложения увеличивается │ │
│ на суммы: │ │
│(абзац в редакции, введенной в действие с 02.10.99 │ │
│ Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│2.1. превышения фактических затрат, учтенных при│ │
│ формировании балансовой прибыли, над│ │
│ установленными лимитами, нормами и нормативами│ │
│ по: │ │
│ │ │
│ а) оплате процентов по полученным рублевым│ │
│ межбанковским кредитам, включая целевые│ │
│ централизованные кредиты и овердрафт, по│ │
│ перераспределенным кредитным ресурсам, а также по│ │
│ отсроченным (пролонгированным) в установленном│ │
│ порядке межбанковским кредитам сверх ставки│ │
│ рефинансирования Банка России, увеличенной на три│ │
│ пункта │ │
│ │ │
│ б) оплате процентов, начисленных по остаткам на│ │
│ корсчетах сверх ставки рефинансирования Банка│ │
│ России, увеличенной на три пункта │ │
│ │ │
│ в) оплате процентов по полученным валютным│ │
│ межбанковским кредитам, в размере, превышающем 15│ │
│ процентов годовых │ │
│ │ │
│ г) оплате процентов по просроченным кредитам│ │
│ банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам │ │
│ │ │
│ д) командировочным расходам, связанным с│ │
│ банковской деятельностью │ │
│ │ │
│ е) представительским расходам │ │
│ │ │
│ ж) расходам на подготовку кадров по договорам с│ │
│ учебными заведениями │ │
│ │ │
│ з) расходам на рекламу │ │
│ │ │
│ и) выплате компенсации за использование│ │
│ работниками банка для служебных поездок личных│ │
│ легковых автомобилей │ │
│ │ │
│ к) добровольному страхованию │ │
│ │ │
│ л) отчислениям в резерв на возможные потери по│ │
│ ссудам, подлежащим резервированию в соответствии│ │
│ с порядком, установленным Банком России по│ │
│ согласованию с Минфином России, но не уменьшающим│ │
│ налогооблагаемую базу в соответствии с│ │
│ действующими нормативными актами │ │
│ │ │
│ м) отчислениям в резерв под обесценение ценных│ │
│ бумаг: │ │
│ │ │
│ - подлежащим резервированию в соответствии с│ │
│ установленным порядком, но не уменьшающим│ │
│ налогооблагаемую базу в соответствии с│ │
│ действующими нормативными актами │ │
│ (подпункт в редакции, введенной в действие с 02.10.99 │ │
│Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│ н) выплатам в денежной, натуральной форме│ │
│ отдельных видов премий, материальной помощи, иных│ │
│ вознаграждений и надбавок работникам банка, а│ │
│ также затратам, связанным с их содержанием, не│ │
│ подлежащим включению в затраты, оказываемых│ │
│ банками услуг │ │
│ │ │
│ о) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │
│ опцион), заключенным на куплю-продажу иностранной│ │
│ валюты, превышающим доходы, полученные по│ │
│ аналогичным сделкам (действует до 04.08.98│ │
│ включительно); │ │
│ │ │
│ убыткам по форвардным сделкам, заключенным│ │
│ на куплю-продажу иностранной валюты, превышающим│ │
│ доходы, полученные по таким сделкам │ │
│(абзац дополнительно включен с 2 октября 1999 года │ │
│ Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│ п) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │
│ опцион), предметом которых не является│ │
│ иностранная валюта (действует до 04.08.98│ │
│ включительно) │ │
│ │ │
│ р) убыткам по форвардным контрактам без поставки│ │
│ базисного актива (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│ с) убыткам от купли-продажи фьючерсных и│ │
│ опционных контрактов, заключенных не в целях│ │
│ уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы от│ │
│ купли-продажи указанных фьючерсных и опционных│ │
│ контрактов (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│ т) затратам, связанным с проведением проверок│ │
│ деятельности банка, проводимых по инициативе│ │
│ одного или нескольких учредителей (акционеров,│ │
│ пайщиков) банка │ │
│ │ │
│ у) расходам, связанным с организацией банком│ │
│ филиалов и представительств, в том числе за│ │
│ рубежом │ │
│ │ │
│ ф) плате предприятиям, организациям и│ │
│ учреждениям, включая предприятия торговли, за│ │
│ сдаваемую ими банкам денежную наличность │ │
│ │ │
│ х) сумму отрицательной переоценки по драгоценным│ │
│ металлам и камням, превышающей положительную│ │
│ разницу │ │
│ │ │
│ ц) сумму отрицательной переоценки по реализованным │
│ драгоценным металлам и камням, ранее учтенной│ │
│ в уменьшение налогооблагаемой базы ** │ │
│(абзац в редакции, введенной в действие с 02.10.99 │ │
│ Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│ ч)____________________________________ │ │
│ │ │
│ Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам│ │
│ "а"-"ч") │ │
│ │ │
│2.2. амортизационных отчислений, начисленных│ │
│ ускоренным методом в порядке, установленном│ │
│ законодательством, в случае их нецелевого│ │
│ использования (действует до 31.12.97│ │
│ включительно) │ │
│ │ │
│2.3. амортизационных отчислений, начисленных в│ │
│ установленном законодательством порядке по│ │
│ основным фондам, не используемым для│ │
│ осуществления банковской деятельности │ │
│ │ │
│2.4. износа малоценных и быстроизнашивающихся│ │
│ предметов, а также по нематериальным активам,│ │
│ принадлежащим банку, и неиспользуемым для│ │
│ осуществления банковской деятельности │ │
│ │ │
│2.5. стоимости безвозмездно полученных денежных│ │
│ средств, основных фондов и иного имущества от│ │
│ физических или юридических лиц │ │
│ │ │
│2.6. потерь от списания и прочего выбытия не полностью│ │
│ самортизированных основных средств │ │
│ │ │
│2.7. убытков от реализации и безвозмездной передачи│ │
│ основных средств и иного имущества, за│ │
│ исключением убытков от реализации государственных│ │
│ ценных бумаг (действует до 04.08.98│ │
│ включительно)** │ │
│ │ │
│2.8. убытков от реализации и безвозмездной передачи│ │
│ основных средств и иного имущества, за│ │
│ исключением убытков от реализации ценных бумаг│ │
│ (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│2.9. убытков от реализации государственных ценных│ │
│ бумаг по цене ниже рыночной в виде разницы между│ │
│ фактической ценой реализации и рыночной ценой│ │
│ (действует до 04.08.98 включительно) │ │
│ │ │
│2.10. убытка, полученного при реализации, обмене и│ │
│ безвозмездной передаче акций и облигаций,│ │
│ обращающихся на организованном рынке ценных бумаг│ │
│ по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты│ │
│ услуг по их приобретению и реализации и рыночной│ │
│ ценой реализации с учетом установленной│ │
│ предельной границы колебаний рыночной цены (в│ │
│ соответствии с п.2.4 Инструкции) в случаях,│ │
│ когда: │ │
│ │ │
│ а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены│ │
│ (с учетом предельной границы колебаний) - на│ │
│ разницу между рыночной ценой с учетом предельных│ │
│ границ колебаний рыночной цены и фактической│ │
│ ценой реализации │ │
│ │ │
│ б) фактическая цена реализации не ниже рыночной│ │
│ цены (с учетом предельных границ колебаний) - на│ │
│ сумму превышения убытка, полученного от│ │
│ реализации акций и облигаций над доходами от│ │
│ реализации указанных категорий бумаг │ │
│ │ │
│2.11. отрицательной разницы от переоценки балансовой│ │
│ стоимости реализованных ценных бумаг на рыночную│ │
│ котировку (по переоцениваемым бумагам),│ │
│ отнесенную в предыдущем отчетном периоде на│ │
│ уменьшение налогооблагаемой базы (действует с│ │
│ 05.08.98) (заполняется в случае превышения│ │
│ отрицательной переоценки над положительной по│ │
│ ценным бумагам, реализованным с прибылью) │ │
│(пункт дополнен с 2 октября 1999 года │ │
│Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│2.12. отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости государственных ценных бумаг на│ │
│ рыночную котировку, обращающихся на│ │
│ организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм│ │
│ положительных разниц от переоценки отдельных│ │
│ выпусков этих ценных бумаг (действует до 04.08.98│ │
│ включительно) │ │
│ │ │
│2.13. отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости ценных бумаг на рыночную котировку,│ │
│ обращающихся на организованном рынке ценных│ │
│ бумаг, сверх сумм положительных разниц от│ │
│ переоценки этих ценных бумаг (действует с│ │
│ 05.08.98) │ │
│ │ │
│2.14. отрицательных суммовых разниц, возникших при│ │
│ осуществлении расчетов в рублях, в сумме,│ │
│ определяемой по официальному курсу│ │
│ соответствующей валюты или условных денежных│ │
│ единицах │ │
│ │ │
│2.15. компенсации разницы в процентах по ссудам,│ │
│ выданным работникам банка, если уровень│ │
│ процентных ставок по таким ссудам ниже, чем│ │
│ средневзвешенный процент, рассчитанный по всем│ │
│ ссудам, выданным юридическим и физическим лицам│ │
│ или по сравнению с учетной ставкой Банка России,│ │
│ действующей на дату выдачи ссуды физическому│ │
│ лицу, увеличенной на три пункта │ │
│ │ │
│2.16. возмещения разницы при продаже наличной│ │
│ иностранной валюты, включая продажу валюты│ │
│ работникам банка, по курсу более низкому, чем│ │
│ установленный в этот день для сторонних│ │
│ покупателей │ │
│ │ │
│2.17. других расходов, уплаченных сторонним│ │
│ организациям за оказанные услуги при наличии у│ │
│ банка соответствующих служб (маркетинговых, по│ │
│ привлечению банковских кредитов и других│ │
│ аналогичных услуг) │ │
│ │ │
│2.18. затрат по оплате стоимости собственных акций,│ │
│ выкупленных у акционеров, в части, превышающей их│ │
│ номинальную стоимость │ │
│ │ │
│2.19. разницы между учетной ценой и первоначально│ │
│ оплаченной стоимостью акций, полученных│ │
│ акционером в результате увеличения уставного│ │
│ капитала в связи с переоценкой основных фондов по│ │
│ решению Правительства Российской Федерации, при│ │
│ их реализации │ │
│ │ │
│2.20. накопленного купонного дохода по реализованным│ │
│ ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │
│ действующим порядком при исчислении│ │
│ налогооблагаемой базы не разрешено исключать из│ │
│ объема реализации накопленный купонный доход │ │
│ │ │
│2.21. доходов доверителя (учредителя доверительного│ │
│ управления) отчетного периода (квартала) в целях│ │
│ налогообложения начисляемых поверенным│ │
│ (управляющим) ежеквартально по договорам│ │
│ поручения (управления), независимо от│ │
│ предусмотренных договором сроков расчета │ │
│ │ │
│2.22. отрицательной курсовой разницы по валютным│ │
│ счетам, а также по операциям в иностранной валюте│ │
│ (действует до 20.01.97 включительно) │ │
│ │ │
│2.23. остаточной стоимости основных средств и│ │
│ произведенных затрат по объектам, не завершенным│ │
│ строительством, реализованных или безвозмездно│ │
│ переданных в течение 2 лет с момента получения│ │
│ льготы по прибыли, направленной на финансирование│ │
│ капитальных вложений в пределах сумм│ │
│ предоставленной льготы по налогу на прибыль │ │
│ │ │
│2.24. внесенные в бюджет или в государственные│ │
│ внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии│ │
│ с законодательством Российской Федерации, в том│ │
│ числе в части штрафов, уплачиваемых Банку России│ │
│ за нарушение банковского законодательства │ │
│ │ │
│2.25. корректировки балансовой прибыли на суммы│ │
│ процентов, полученных при закрытии кредитного│ │
│ договора или доходов по другим договорам,│ │
│ закрытых на основании договора об отступном (в│ │
│ том числе переоформленных с учетом применения│ │
│ векселей), договора новации, переуступки права│ │
│ требования путем заключения договора цессии, или│ │
│ на иных основаниях передачи права третьему лицу│ │
│ (в случае, если суммы указанных процентов не│ │
│ отнесены на счет учета доходов) │ │
│ │ │
│2.26. отчислений в резерв на возможные потери по ссудам│ │
│ (уменьшающих при начислении налогооблагаемую│ │
│ базу) при закрытии кредитного договора на│ │
│ основании договора об отступном (в том числе│ │
│ переоформленных с учетом применения векселей),│ │
│ договора новации, переуступки права требования│ │
│ путем заключения договора цессии и/или на иных│ │
│ основаниях передачи права требования третьему│ │
│ лицу, ранее произведенных │ │
│ │ │
│2.27. _________________________________________ │ │
│ │ │
│2.28. ________________________________________ │ │
│ │ │
│ Итого по строке 2 (сумма данных по строкам │ │
│ 2.1-2.28) │ │
│ │ │
│3. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на│ │
│ суммы: │ │
│ │ │
│3.1. положительной курсовой разницы по валютным│ │
│ счетам, а также операциям в иностранной валюте│ │
│ (действует до 20.01.97 включительно) │ │
│ │ │
│3.2. восстановленной величины ранее созданного резерва│ │
│ на возможные потери по ссудам, если указанный│ │
│ резерв не был заявлен в уменьшение│ │
│ налогооблагаемой базы │ │
│ │ │
│3.3. пункт исключен с 2 октября 1999 года │ │
│ Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года
│ │ │
│(Пункты 3.4, 3.5, 3.7-3.12 предыдущей редакции считаются │
│ соответственно пунктами 3.3, 3.4, 3.5-3.10 настоящей редакции - │
│ Изменения и дополнения N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│3.3. восстановленной величины ранее созданного резерва│ │
│ под обесценение ценных бумаг, если указанный│ │
│ резерв не был заявлен в уменьшение│ │
│ налогооблагаемой базы │ │
│ │ │
│3.4. прибыли от реализации основных фондов и иного│ │
│ имущества, освобождаемой от налогообложения в│ │
│ результате применения индекса-дефлятора │ │
│ │ │
│3.6. пункт исключен с 2 октября 1999 года │ │
│ Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года
│ │ │
│3.5. сумму положительной переоценки реализованных│ │
│ драгоценных металлов и камней, учтенных в│ │
│ предыдущих отчетных периодах в составе│ │
│ налогооблагаемой базы ** │ │
│(пункт в редакции, введенной в действие с 02.10.99 │ │
│Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │
│3.6. дохода, полученного от купли-продажи биржевого│ │
│ фьючерсного контракта и опциона, учтенного в│ │
│ предыдущем отчетном периоде при определении│ │
│ налогооблагаемой базы по реализованным│ │
│ контрактам, при закрытии балансового счета│ │
│ "Доходы будущих периодов" │ │
│ │ │
│3.7. накопленного купонного дохода по реализованным│ │
│ ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │
│ действующим порядком при исчислении│ │
│ налогооблагаемой базы не разрешено исключать из│ │
│ объема реализации накопленный купонный доход│ │
│ (учтенного в предыдущем отчетном периоде при│ │
│ определении дохода от реализации), при закрытии│ │
│ счета, учитывающего накопленный купонный доход │ │
│ │ │
│3.8. сумму положительной переоценки ценных бумаг по│ │
│ реализованным бумагам, ранее отнесенной на│ │
│ увеличение налогооблагаемой базы (заполняется в│ │
│ случае превышения отрицательной переоценки над│ │
│ положительной по ценным бумагам, реализованным│ │
│ с прибылью) │ │
│(пункт дополнен с 2 октября 1999 года │ │
│Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года) │
│ │ │ │ │
│3.9. при закрытии счета доходов будущих периодов на│ │
│ сумму процентов по закрытым кредитным договорам│ │
│ или доходам по другим договорам, закрытым на│ │
│ основании договора об отступном, переоформленных│ │
│ с учетом применения векселей, договора новации,│ │
│ переуступки права требования путем заключения│ │
│ договора цессии, или на иных основаниях передачи│ │
│ права третьему лицу (в случае, если суммы│ │
│ указанных процентов ранее увеличивали│ │
│ налогооблагаемую базу) │ │
│ │ │
│3.10. _____________________________________ │ │
│ │ │
│ Итого по строке 3 (сумма данных по строкам│ │
│ 3.1-3.12) │ │
│ │ │
│4. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета│ │
│ налога от фактической прибыли (стр.1 + стр.2 -│ │
│ стр.З)# │ │
└———————————————————————————————————————————————————————┴——————————…
________________
* Представляется как приложение к Расчету налога от фактической прибыли.
В состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включается сумма остатков, ежеквартально списываемая в течение 1995-1999 годов с балансового счета 61404 (948) "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам" на расходы банка (балансовый счет N 70209 "Другие расходы"). Данное положение относится к резервам, созданным в 1994 году по ссудам, выданным после вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (абзац дополнительно включен с 2 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года).
** Сноска к пункту 2 исключена с 2 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России России от 6 июля 1999 года.
** не заполнять (сноска дополнительно включена с 2 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года).
___________________
# В пункте 4 устранена техническая ошибка. См. письмо Госналогслужбы России от 7 октября 1998 года N 02-5-11/28.
Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам (примечание дополнительно включено с 2 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 6 июля 1999 года).
Руководитель кредитной
организации (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
"КОДЕКС"