• Текст документа
  • Статус
Оглавление
Поиск в тексте
Недействующий


ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 8 июня 1995 года N 33

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
на имущество предприятий

(с изменениями на 21 апреля 2003 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 17 июля 2004 года на основании
приказа МНС России от 1 июня 2004 года N САЭ-3-21/343@
Настоящий документ фактически не применяется с 1 января 2004 года в связи
с введением в действие главы 30 "Налог на имущество организаций"
Налогового кодекса Российской Федерации

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
В инструкции учтены изменения и дополнения:

N 1 от 12 июля 1995 года, внесенные в соответствии с Законом Российской Федерации от 13 декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" с изменениями и дополнениями, внесенными законами Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", от 22 декабря 1992 года N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 года N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", от 3 июля 1993 года N 5093-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды", Федеральным законом от 25 апреля 1995 года N 62-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" и Федерального закона от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 июля 1995 года N 909);

N 2 от 9 октября 1995 года, внесенные в соответствии с Законом Российской Федерации от 24 декабря 1992 года N 4218-1 "Об основах федеральной жилищной политики", Указом Президента Российской Федерации от 7 октября 1994 года N 1987 "О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов", Федеральным законом от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 октября 1995 года N 966) (Российские вести, N 213, 09.11.95);

N 3 от 29 мая 1997 года, внесенные в связи с изменением методологии бухгалтерского учета ряда финансово-хозяйственных операций, а также принятием отдельными федеральными органами исполнительной власти новых нормативных актов (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 июня 1997 года N 1321) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 13, июль 1997 года);

N 4 от 2 апреля 1998 года, внесенные в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998 года N 1-ФЗ "О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" и в целях уточнения порядка применения Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", утвержденные приказом Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года N АП-3-04/63 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 апреля 1998 года N 1517) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 10, май 1998 года).

N 5 от 15 ноября 2000 года, внесенные в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ, Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ "О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации", а также с целью уточнения отдельных положений настоящей Инструкции, утвержденные приказом МНС России от 15 ноября 2000 года N БГ-3-04/389 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 14 декабря 2000 года, N 2494) (Российская газета, N 242, 23.12.2000);

N 6 от 20 августа 2001 года, внесенные в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20 августа 2001 года N БГ-3-21/292 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 сентября 2001 года N 2938) (Российская газета, N 187, 26.09.2001);

внесенные приказом МНС России от 18 января 2002 года N БГ-3-21/22 (Российская газета, N 28, 13.02.2002);

внесенные приказом МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203 (Российская газета, N 91, 15.05.2003).

____________________________________________________________________


Инструкция издана на основании:

Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий";

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России";

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах";

Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц";

Закона Российской Федерации от 3 июня 1993 года N 5093-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий";

Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 62-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий";

Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

I. Плательщики налога


1. Плательщиками налога на имущество являются:

предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации (порядок исчисления и уплаты налога регулируется инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации).

Плательщики налога, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями.

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога на имущество предприятий.

II. Объект налогообложения


2. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

4. Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

а) - 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации (износа))*;

- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");

- 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов");**

- 10 "Материалы";

- 11 "Животные на выращивании и откорме";

- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- 20 "Основное производство"***;

- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

- 23 "Вспомогательные производства";

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- 41 "Товары"****;

- 43 "Готовая продукция";

- 44 "Расходы на продажу";

- 45 "Товары отгруженные"*** ****;

- 97 "Расходы будущих периодов";

- другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.
____________
* В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке.

** Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно - сметной документацией (проектом организации строительства).

*** При определении налоговой базы остатки по счетам бухгалтерского учета 20 "Основное производство" и 45 "Товары отгруженные" уменьшаются на незавершенное производство товаров и отгруженные товары по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство и (или) реализация которых приостановлены из-за отсутствия бюджетного финансирования.

**** Организации, учитывающие по счетам бухгалтерского учета 41 "Товары" и 45 "Товары отгруженные" стоимость товаров с учетом налога на добавленную стоимость, при определении налоговой базы остатки по указанным счетам бухгалтерского учета уменьшают на сумму налога на добавленную стоимость, учитываемую в стоимости товаров.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 2001 года)

б) по банкам:

- 604 "Основные средства банков" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на балансовом счете 606 "Амортизация основных средств");

- 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков" (за минусом сумм амортизации, учитываемых на балансовом счете 606 "Амортизация основных средств");

- 607 "Капитальные вложения" (за исключением расходов на приобретение земельных участков, объектов природопользования и расходов, не увеличивающих стоимость основных средств) <*>;

- 608 "Лизинговые операции" (за вычетом суммы амортизации, учитываемой на балансовом счете 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг");

- 609 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации нематериальных активов, учитываемой на этом счете);

- 610 "Хозяйственные материалы";

- 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на этом счете);

- 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям";

<*> Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).

в) по страховым организациям:

- 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые средства" (за минусом суммы износа <*>);

- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизациии, учитываемой на счете 05 "Износ нематериальных активов");

- 08 "Капитальные вложения (за исключением расходов на приобретение земельных участков, объектов природопользования и расходов, не увеличивающих стоимость основных средств) <**>;

- 10 "Материалы";

- 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов");

- 20 "Расходы на ведение дела";

- 31 "Расходы будущих периодов";

- иные счета учета прочих запасов и затрат, отражаемых по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса.

<*> Сумма износа определяется исходя из суммы амортизации, начисленной налогоплательщиком в общеустановленном порядке. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке.

<**> Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).

При определении налоговой базы по налогу на имущество предприятий стоимость основных средств определяется налогоплательщиком с учетом переоценок, проводимых в установленном порядке.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

5. Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (абзац в редакции, введенной в действие с 26 мая 2003 года приказом МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203);

коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации (их учреждений), Федеральной палаты адвокатов (абзац в редакции, введенной в действие с 26 мая 2003 года приказом МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203);

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 29 мая 1997 года);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно для нужд образования и культуры.

К нуждам образования и культуры относится имущество, используемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образования); предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;

стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры); библиотек; музеев; зоопарков; парков культуры и отдыха; социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений; научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы; театров, стационарных и передвижных цирков; филармоний; кинопроката; кинотеатров; киноустановок; киностудий; планетариев;

д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

е) предприятий народных художественных промыслов.

К народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства;

к изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла;

к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов (пункт 2 Указа Президента Российской Федерации от 7 октября 1994 года N 1987 "О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов");
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 20 ноября 1995 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 9 октября 1995 года)

ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

К таким запасам относятся, в частности, материальные ценности предприятий, законсервированные в соответствии с указанным порядком;

з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих доход внереализационных операций, таких, как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке. Уплата налога производится за период осуществления предпринимательской деятельности.

Не рассматривается как предпринимательская деятельность отражение в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязанности банка платить общественным объединениям и ассоциациям за остаток средств на расчетном (текущем) счете;

и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

Под общим числом работников понимается среднесписочная численность предприятия, учреждения и организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;

государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов, а также их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, при соблюдении указанных условий*.
_____________________
* К указанным научным центрам, предприятиям, учреждениям (организациям) относятся также государственные научно-исследовательские, научно-технические (инженерные), научно-испытательные, научно-производственные центры, государственные полигоны, научно-испытательные полигоны, а также научно-исследовательские институты, специальные (опытные) конструкторские, проектно-конструкторские и проектно-технологические бюро, проектные, проектно-конструкторские и проектно-технологические (изыскательские) институты, комплексные научно-исследовательские и проектно-конструкторские (технологические) организации, научно-производственные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

(Третий и четвертый абзацы подпункта "к" изложены в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 29 мая 1997 года)

При определении права на указанную льготу рекомендуется руководствоваться действующими формами государственной статистической отчетности о выполнении научных исследований и разработок, утверждаемыми Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, другими документами, по которым имеется возможность установить льготируемый объем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и экспериментальных работ (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 29 мая 1997 года).

Если по результатам отчетного года этот объем работ составляет менее 70 процентов, то уплата налога за отчетный год производится по годовому расчету в порядке, установленном пунктом 12 настоящей инструкции;

л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации;

р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации;
____________________________________________________________________
Подпункт дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 12 июля 1995 года. Действие подпункта "р" пункта 5 распространяется на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Налог на имущество предприятий, подлежавший уплате участниками ранее начатых и реализуемых указанных программ (проектов) в соответствии с законодательными актами Союза ССР и не уплаченный на момент принятия Федерального закона от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" (26 мая 1995 года), а также штрафные санкции по налогу на имущество предприятий уплате не подлежат.)
____________________________________________________________________

с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований (подпункт дополнительно включен с 20 ноября 1995 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 9 октября 1995 года)

т) используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом (подпункт дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

6. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.

При применении данной льготы согласно Классификатору отраслей народного хозяйства N 1-75-018 (переиздание 1987 года Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 годах и Госстандартом России 1992-1994 годах, г.Москва, ВЦ Госкомстат России, 1994 год) к объектам соответствующей сферы следует относить:

объекты жилищно-коммунальной сферы:

жилой фонд; гостиницы (без туристических); дома и общежития для приезжих; коммунальное хозяйство - объекты внешнего благоустройства, улично-дорожная сеть; искусственные сооружения; объекты инженерной защиты города; зеленые насаждения общего пользования; уличное освещение; сооружения санитарной уборки городов; здания и подсобные сооружения дорожно-мостового, зеленого хозяйства и инженерной защиты городов; сооружения и оборудование пляжей и переправ; элементы простейшего водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабжения; очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни; объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;

объекты социально-культурной сферы:

объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.

Под балансовой стоимостью объекта следует понимать стоимость его имущества по статьям актива баланса, отражающим объект налогообложения.

Абзац исключен с 1 июля 1997 года - Изменения и дополнения N 3 Госналогслужбы России от 29 мая 1997 года;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 20 ноября 1995 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 9 октября 1995 года)

б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.

К сельскохозяйственной и рыбной продукции относится продукция, включенная в Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, принятый постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 года N 301 и введенный в действие с 1 июля 1994 года;

г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

д) спутников связи;

е) земли;

ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;

и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;

к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.

Льготы для всех участников реализации программ оказания безвозмездной помощи (содействия) предоставляются только при наличии удостоверения - документа, подтверждающего принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию), составленного по форме и выдаваемого в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации <*>.

<*> Постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.99 N 1335 "Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 50, ст.6221) и постановление Правительства Российской Федерации от 17.09.99 N 1046 "Об утверждении порядка регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), а также осуществления контроля за ее целевым использованием" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 39, ст.4630).

Предусмотренная настоящим подпунктом льгота в части имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия), предоставляется налогоплательщикам - получателям безвозмездной помощи (содействия) в течение первых двух лет с даты принятия на баланс указанного имущества, а для имущества, поступившего в виде технической помощи, с даты его регистрации в территориальных органах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Предусмотренная настоящим подпунктом льгота в части имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), предоставляется налогоплательщикам, предоставляющим средства и товары Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, органам государственной власти и органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, а также выполняющим для указанных лиц работы и оказывающим указанным лицам услуги в качестве гуманитарной или технической помощи (содействия) на безвозмездной основе, либо их официальным представителям в Российской Федерации. При этом льгота предоставляется в части имущества, используемого исключительно по целевому назначению.
(Подпункт "к" дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года)

В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет указанного в настоящем пункте имущества.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

III. Ставки налога

7. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 3, 4 и 6 раздела II настоящей инструкции.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта.

IV. Порядок учета и уплаты налога в бюджет


8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

9. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с пунктом 6 настоящей инструкции и ставки налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

10. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно приложениям 1 и 2 представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности (абзац дополнен с 1 января 2002 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 2001 года).

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

10.1. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных Российской Федерацией с инвесторами до вступления в силу Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями (пункт дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

10.2. С организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и соответствующим нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, налог на имущество предприятий не взимается в части полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, имущества территориально обособленного подразделения (подразделения по месту нахождения организации), имеющего местонахождение на территории данного субъекта Российской Федерации.

Организации ведут отдельный учет имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Имущество, не используемое налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке. В случае если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный до- ход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, то указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

При прекращении деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, до окончания соответствующего квартала налогоплательщики включают в расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества, использованного в указанной деятельности, в части, пропорциональной количеству полных месяцев после прекращения осуществления указанной деятельности в общем количестве месяцев квартала.
(Пункт дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года)

10.3. Уплата налога на имущество субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, заменяется уплатой единого налога, предусмотренного Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". При этом субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исчисление налога на имущество предприятий и представление налоговой декларации по налогу на имущество предприятий не производится (пункт дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

11. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 2001 года).

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 2001 года).

Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". Сумма налога, исчисленная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебету балансового счета 70209 "Другие расходы" и кредиту балансового счета 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" (абзац в редакции, введенной в действие с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

Уплата суммы налога на имущество предприятий в бюджет отражается банками в бухгалтерском учете по дебету балансового счета 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" и кредиту балансового счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (абзац в редакции, введенной в действие с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

12. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующему учреждению банка на перечисление налога в соответствующие бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном порядке.

13. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета (абзац дополнительно включен с 10 января 1998 года Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года).

Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года).

Данные, необходимые для исчисления и уплаты налога (размеры действующих ставок налога на территории субъекта Российской Федерации, расчеты среднегодовой стоимости имущества территориально обособленных подразделений и расчеты по налогу за соответствующие отчетные периоды, а также реквизиты счетов для зачисления налога в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов) этим подразделениям рекомендуется направлять головному предприятию в сроки, обеспечивающие своевременное представление налоговым органам квартальной и годовой бухгалтерской отчетности (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года).

Организации, в состав которых входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, уплачивают налог на имущество предприятий по месту нахождения указанных подразделений в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета (абзац дополнительно включен с 3 января 2001 года Изменениями и дополнениями N 5 МНС России от 15 ноября 2000 года).

Налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст.1667), перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и распределяется субъектом Российской Федерации равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения имущества (абзац дополнительно включен с 26 мая 2003 года приказом МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203).

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", фактически находящемуся на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, перечисляется в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации без дальнейшего распределения между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами (абзац дополнительно включен с 26 мая 2003 года приказом МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203).

14. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию - плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.

15. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

16. Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" наступает в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Контроль за правильностью и своевременностью уплаты в бюджет налога на имущество предприятий осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами.

17. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 25 апреля 1995 года N 62-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" настоящая инструкция вводится в действие с 28 апреля 1995 года.

Подпункты "а", "е", "ж", "з", "к", "м", "о", "п" пункта 5, подпункты "г", "и" и абзац последний пункта 6 вводятся в действие с 1 января 1995 года.

Абзацы второй, восемнадцатый, последний подпункта "а" пункта 4, подпункт "б", третий и четвертый абзацы подпункта "к" пункта 5, вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования Изменений и дополнений N 3 к настоящей Инструкции, абзац восьмой подпункта "а" пункта 6 утрачивает силу с 1 июля 1997 года (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 29 мая 1997 года).

В соответствии со статьей 37 Федерального закона от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" подпункт "с" пункта 5 вводится в действие с 31 августа 1995 года (абзац дополнительно включен с 20 ноября 1995 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 9 октября 1995 года).

Абзац 2 пункта 13 вступает в силу с 10.01.98, со дня опубликования Федерального закона от 8 января 1998 года N 1-ФЗ "О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" ("Российская газета", N 4, 10.01.98) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года).

Абзац второй и последний абзац подпункта "а" пункта 4, абзацы третий, четвертый пункта 13, абзац пятый пункта 17 вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования Изменений и дополнений N 4 к настоящей Инструкции (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 2 апреля 1998 года).

18. С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу нормативные и другие акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества предприятий согласно приложению 3.

Руководитель
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
главный государственный
советник налоговой службы
В.В.Гусев


СОГЛАСОВАНА
с Министерством финансов
Российской Федерации

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Российской Федерации
29 июня 1995 года,
регистрационный N 890

Приложение 1. Расчет по налогу на имущество предприятий

Приложение 1
к инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 8 июня 1995 года N 33
(в редакции, введенной в действие
с 24 февраля 2002 года приказом МНС России
от 18 января 2002 года N БГ-3-21/22
;
 в редакции, введенной в действие
 с 26 мая 2003 года приказом МНС России
 от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/203
)

____________________________________________________________________
По вопросам заполнения формы, приведенной в настоящем приложении, см. Рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов налога на имущество предприятий, направленные письмом МНС России от 15 февраля 2002 года N ВБ-6-21/179. - Примечание "КОДЕКС".
____________________________________________________________________


Форма по КНД

1152001

РАСЧЕТ

представляется в сроки,

по налогу на имущество предприятий

установленные для представления

за __________________________ 20___ г.

квартальной и годовой

(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

бухгалтерской отчетности

Стр.

Расчет представляется:

1

в

код

(наименование налогового органа и его код)

2

на

страницах.

3

Наименование организации:

4

Свидетельство о постановке на учет:

кем выдано:

код

(наименование налогового органа и его код)

5

серия, номер:

дата выдачи:

г.

цифрами: день, месяц, год

6

ИНН организации

7

КПП по месту нахождения организации

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

8

Руководитель организации:

(Фамилия, Имя, Отчество)

9

ИНН*

10

2

0

г.

(Фамилия И.О., подпись)

цифрами: день, месяц, год

11

Главный бухгалтер:

(Фамилия, Имя, Отчество)

12

ИНН*

13

2

0

г.

(Фамилия И.О., подпись)

цифрами: день, месяц, год

14

М.П.

заполняется работниками налогового органа:

15

Расчет представлен:

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год

уполномоченным

16

представителем

по почте

на

страницах.

(нужное отметить знаком X)

Зарегистрирован за N_________

17

Фамилия, И.,О. и должность работника налогового органа

(подпись)

18

Дата завершения камеральной налоговой

2

0

г.

проверки:

цифрами: день, месяц, год

19

Фамилия, И.,О. и должность работника налогового органа

(подпись)

* в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется расчет, следует заполнить сведения, предусмотренные Разделом III настоящей формы.

Страница N

0

2

Форма 1152001

ИНН

КПП

Раздел II. Сведения о месте нахождения организации

Стр.

Адрес, указанный в учредительных документах:

20

Почтовый индекс

21

Субъект Российской Федерации

код

22

Район

23

Город

24

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

25

Проспект (улица, переулок и т.д.)

26

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

27

офиса (квартиры)

28

Номер контактного телефона:

код

телефон

факс

29

Адрес, указанный в учредительных

документах, и адрес

совпадают

не совпадают

постоянно действующего

исполнительного органа:

(нужное отметить знаком X)

Адрес постоянно действующего исполнительного органа организации **:

30

Почтовый индекс

31

Субъект Российской Федерации

код

32

Район

33

Город

34

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

35

Проспект (улица, переулок и т.д.)

36

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

37

офиса (квартиры)

Номер контактного телефона:

38

код

телефон

факс

** заполняется в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа организации.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Страница N

0

Форма 1152001

ИНН

КПП

Раздел III. Сведения о физическом лице***

Стр.

39

Руководитель организации:

Фамилия, имя, отчество физического лица______________________________________

Вид документа, удостоверяющего личность:

40

Документ

код

41

выдан (кем)

43

Серия, номер

43

Дата выдачи


Адрес места жительства в Российской Федерации:

44

Почтовый индекс

45

Субъект Российской Федерации

код

46

Район

47

Город

48

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

49

Проспект (улица, переулок и т.д.)

50

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

51

офиса (квартиры)

Главный бухгалтер:

52

Фамилия, имя, отчество физического лица_____________________________________

Вид документа, удостоверяющего личность:

53

Документ

код

54

выдан (кем)

55

Серия, номер

56

Дата выдачи

________________________________________________________


Адрес места жительства в Российской Федерации:

57

Почтовый индекс

58

Субъект Российской Федерации

код

59

Район

60

Город

61

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

62

Проспект (улица, переулок и т.д.)

63

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

64

офиса (квартиры)

*** заполняется в случае неуказания ИНН на странице 1 или изменения учетных данных.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год

Страница N

0

Форма 1152001

ИНН

КПП

Лист 2

РАСЧЕТ НАЛОГА

Стр.

по
данным налогоплательщика:

по данным налогового органа:

в рублях

1

Среднегодовая стоимость имущества (в целом по организации)

010

040

в том числе

2

льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

020

150

3

льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

030

160

4

льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

040

170

5

льготируемого в соответствии с_____________________________

050

180

6

Налоговая база (в целом по организации)

060

190

7

Исчисленная сумма налога (в целом по организации)

070

200

8

Налоговая база (по месту нахождения организации)

080

210

в процентах

9

Налоговая ставка (по месту нахождения организации)

090

220

в рублях

10

Исчисленная сумма налога (по месту нахождения организации)

100

230

11

Сумма налога, исчисленная за предыдущий отчетный период (по месту нахождения организации)

110

240

12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по месту нахождения организации)

120

250

13

Сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику (по месту нахождения организации)

130

260


заполняется работниками налогового органа:

Справка специалиста (инспектора) по учету: на основании настоящего расчета в лицевом счете по данным налогоплательщика отражена

14

сумма налога, исчисленная за

270

рублей

налоговый (отчетный) период

15

Фамилия, И.О. и должность работника налогового органа

(подпись)

16

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год

Отметки работника налогового органа:

17

18

Фамилия, И.О. и должность работника налогового органа

(подпись)

19

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Приложение "А". СВЕДЕНИЯ по обособленным подразделениям организации

Страница N

Форма 1152001

ИНН

КПП

Приложение "А"

СВЕДЕНИЯ
 по обособленным подразделениям организации

Стр.

N п/п

Обособленное подразделение

Налоговый орган (код)

КПП

Налоговая база

Налоговая ставка

Сумма налога

1

2

3

4

5

6

7

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

по данным налогоплательщика:

по данным налогового органа:

в рублях

21

Налоговая база по обособленным подразделениям организации (всего)

020

040

22

Сумма налога по обособленным подразделениям организации (всего)

030

050

заполняется работниками налогового органа:

Отметки работника налогового органа:

23

24

Фамилия, И.,О. и должность работника налогового органа

(подпись)

25

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами, день, месяц, год


Приложение "Б". Расчет стоимости имущества организации

Страница N

Форма 1152001

ИНН

КПП

Приложение "Б"

Расчет стоимости имущества организации
на 01______________20__г.
месяц

Признак имущества (отметить знаком "X"):

имущество, входящее в Единую систему газоснабжения

иное имущество

в рублях

Стр.

Раздел I.
Имущество организации

Восстановительная стоимость

Амортизация

Остаточная (балансовая) стоимость

1

2

3

4

1

Основные средства

010

020

030

2

в том числе:
здания, сооружения, капитальные вложения

040

050

060

3

машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент, инвентарь

070

080

090

4

транспортные средства

100

110

120

5

прочие основные средства

130

140

150

6

Основные средства, по которым не начисляется амортизация

Балансовая стоимость

Износ

Стоимость для налогообложения

160

170

180

7

Земельные участки и объекты природопользования

190

8

Прочее оборудование, находящееся на балансе организации

200


Первоначальная стоимость

Амортизация

Остаточная (балансовая) стоимость

9

Нематериальные активы

210

220

230

10

МБП

240

250

260

11

Запасы

270

12

в том числе:
материалы

280

13

готовая продукция

290

14

товары

300

15

другие материальные ценности

310

16

Затраты

320

в том числе:

17

вложения во внеоборотные активы

330

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Страница N

Форма 1152001

ИНН

КПП

Приложение "Б" - 2 -

Стр.
18

из них:
затраты на приобретение основных средств

в рублях

340

19

затраты на строительно-монтажные работы

350

20

затраты на приобретение нематериальных активов

360

21

производственные затраты

370

22

другие затраты

380

23

расходы будущих периодов

390

24

Имущество в простом товариществе (совместной деятельности)

400

25

Имущество, переданное в доверительное управление

410

26

Прочие запасы и затраты

420

27

Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего)

430

28

Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)

440

29

Стоимость имущества организации для целей налогообложения (всего)

450

Раздел II. Расчет среднегодовой стоимости имущества организации

в рублях

30

По состоянию на

1.01.20_г.

1.04.20_г.

1.07.20_г.

1.10.20_г.

1.01.20_г.

31

Стоимость имущества

460

470

480

490

500

32

Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату****

в рублях

510

520

заполняется работником налогового органа

Отметки работника налогового органа:

33

34

35

36

Фамилия, И., О. и должность работника налогового органа

(подпись)

37

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год


**** Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год; первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Приложение "В". Расчет стоимости льготируемого имущества организации (по льготе)

Страница N

Форма 1152001

ИНН

КПП


Приложение "В"

Расчет
стоимости льготируемого имущества организации
(по льготе)

на 01 _____________ 20 ____ г.

(месяц )

Признак имущества (отметить знаком "X"):

имущество, входящее в Единую систему газоснабжения

иное имущество

Стр.

Раздел I. Налоговая льгота

код льготы

Налоговая льгота предоставлена в соответствии с п.______________

010

1

ч. ________ ст. Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

020

2

_______________ ст. _____ Закона _____________________________

030

3

___________________________________________________________

4

Код организационно-правовой формы организации по ОКОПФ

040

код по ОКДП

5

Вид экономической деятельности

050

6

Целевое назначение имущества

код по ОКП

7

Производимая продукция

070

8

Перерабатываемая продукция

080

в рублях

Раздел II. Льготируемое имущество

Восстановительная стоимость

Амортизация

Остаточная (балансовая) стоимость

1

2

3

4

9

Основные средства

090

100

110

10

Нематериальные активы

120

130

140

11

Запасы

150

12

Затраты

160

13

Имущество в простом товариществе (совместной деятельности)

170

14

Имущество, переданное в доверительное управление

180

15

Прочее имущество

190

16

Стоимость льготируемого имущества (по льготе)

200

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Страница N

Форма 1152001

ИНН

КПП

Приложение "В" -2-

Раздел III. Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)

Стр.

в рублях

17

По состоянию
на

1.01.20__г.

1.04.20__г.

1.07.20__г.

1.10.20____г.

1.01.20___г.

18

Стоимость имущества

210

220

230

240

250

по данным налогоплательщика:

по данным налогового органа:

в рублях

19

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества (по льготе) на отчетную дату*****

260

280

в том числе:

20

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества (по льготе) по обособленным подразделениям

270

290

заполняется работником налогового органа:

Отметки работника налогового органа:

21

22

23

24

25

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества по месту

в рублях

нахождения организации

300

в процентах

26

Налоговая ставка

310

Сумма предоставленной льготы

320

27

код налоговой льготы

28

Фамилия, И.О. и должность работника налогового органа

(подпись)

2

0

г.

29

цифрами: день, месяц, год

* Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год; первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.


Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации" (Лист 3)

Страница N

0

Форма 1152001

ИНН

КПП

Лист 3

Расчет суммы налога
по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации"

(руб.)

Стр

по данным
налогопла-
тельщика

по данным
налогового
органа

1

Среднегодовая стоимость имущества

010

100

в том числе:

2

льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.91 N 2030-1

020

110

3

льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.91 N 2030-1

030

120

4

льготируемого в соответствии с ____________

040

130

5

Налоговая база

050

140

6

Налоговая ставка

060

150


Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет субъектов
Российской Федерации (070)

Код
субъекта
Россий-
ской Фе-
дерации

Код
налого-
вого
органа

Стои-
мость
иму-
щества,
находя-
щегося
на
террито-
рии
субъекта
Россий-
ской
Федера-
ции,
(руб.)

Удель-
ный вес,
%

Исчис-
ленная
сумма
налога
(руб.)

Сумма
налога,
исчис-
ленная
за
преды-
дущий
отчетный
период
(руб.)

Сумма
налога,
подле-
жащая
уплате в
бюджет
субъекта
Россий-
ской
Федера-
ции
(руб.)

Сумма
налога,
подле-
жащая
зачету
(возвра-
ту)
налого-
платель-
щику
(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2

3

4

5

6

Всего

080

100%

090

заполняется работниками налогового органа:

Отметки работника налогового органа:

7

Код субъекта Российской Федерации

Начисленная сумма налога

160

8

9

Фамилия, И., О. и должность работника налогового органа

(подпись)

2

0

г.

цифрам: день, месяц, год


Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год

Приложение 2. Расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению организации)

Приложение 2
к инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 8 июня 1995 года N 33
(в редакции, введенной в действие
с 24 февраля 2002 года приказом МНС России
от 18 января 2002 года N БГ-3-21/22
)

____________________________________________________________________
По вопросам заполнения формы, приведенной в настоящем приложении, см. Рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов налога на имущество предприятий, направленные письмом МНС России от 15 февраля 2002 года N ВБ-6-21/179. - Примечание "КОДЕКС".
____________________________________________________________________


Форма по КНД

1152002

РАСЧЕТ

представляется в сроки,

по налогу на имущество предприятий
(по обособленному подразделению организации)

установленные для
представления квартальной
и годовой

за _______________________________ 20___ г.

бухгалтерской

(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

отчетности

Стр.

Расчет представляется:

1

в

код

(наименование налогового органа и его код)

2

на

страницах.

3

Наименование организации:

4

Обособленное подразделение:

5

Свидетельство о постановке организации на учет:

кем выдано:

код

(наименование налогового органа и его код)

6

серия, номер:

дата выдачи:

г.

цифрами: день, месяц, год

7

ИНН организации

8

КПП

по месту нахождения организации

по месту нахождения обособленного подразделения

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

9

Руководитель организации:

(Фамилия, Имя, Отчество)

2

0

г.

10

(подпись)

цифрами: день, месяц, год

11

Главный бухгалтер:

(Фамилия, Имя, Отчество)

2

0

г.

12

(подпись)

цифрами: день, месяц, год

13

М.П.

заполняется работниками налогового органа:

14

Расчет представлен:

2

0

г.

цифрами: день, месяц, год

уполномоченным

представителем

по почте

на

страницах.

15

(нужное отметить знаком X)

Зарегистрирован за N_________

16

Фамилия, И.,О. и должность работника налогового органа

(подпись)

17

Дата завершения камеральной налоговой

2

0

г.

проверки:

цифрами: день, месяц, год

18

Фамилия, И.,О. и должность работника налогового органа

(подпись)

Страница N

0

2

Форма 1152002

ИНН

КПП

Раздел II. Сведения о месте нахождения организации

Стр.

Адрес, указанный в учредительных документах:

19

Почтовый индекс

20

Субъект Российской Федерации

код

21

Район

22

Город

23

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

24

Проспект (улица, переулок и т.д.)

25

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

26

офиса (квартиры)

Номер контактного телефона:

27

код

телефон

факс

28

Адрес, указанный в учредительных

документах, и адрес

совпадают

не совпадают

постоянно действующего

исполнительного органа:

(нужное отметить знаком X)

Адрес постоянно действующего исполнительного органа организации*:

29

Почтовый индекс

30

Субъект Российской Федерации

код

31

Район

32

Город

33

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

34

Проспект (улица, переулок и т.д.)

35

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

36

офиса (квартиры)

37

Номер контактного телефона:

38

код

телефон

факс

Адрес обособленного подразделения по месту представления налоговой декларации:

39

Почтовый индекс

40

Субъект Российской Федерации

код

41

Район

42

Город

43

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

44

Проспект (улица, переулок и т.д.)

45

Номер дома (владения)

корпуса (строения)

46

офиса (квартиры)

Номер контактного телефона:

47

код

телефон

факс

* заполняется в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа организации.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

2

0

г.

(подпись)

цифрами: день, месяц, год


Страница N

0

3

Форма 1152002

ИНН

КПП


Лист 2

РАСЧЕТ НАЛОГА

Стр.

по
данным налогоплательщика:

по данным налогового органа:

в рублях

1

Среднегодовая стоимость имущества (по обособленному подразделению)

010

120

в том числе

2

льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

020

130

3

льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

030

140

4

льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона Российской Федерации от 31.12.1991 N 2030-1

040

150

5

льготируемого в соответствии с_____________________________

050

160

6

Налоговая база (по обособленному подразделению)

060

170