Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками (утратила силу с 23 мая 2001 года на основании указания Банка России от 17.05.2001 N 971-У)

Представляемые ниже   таблицы  являются  примерами  для  составления Записок к финансовой отчетности,  содержание которых описано в  п.33 настоящей Инструкции.

Записка N 1: Бухгалтерские правила

Банк дает  минимальную информацию о правилах,  по которым финансовая отчетность составлена и представлена, например:

- Правила составления финансовой  отчетности:  в  частности,  должно быть указано, что

а) отчеты составлены на базе операций по их фактической стоимости в момент совершения,

б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.

- Критерии признания доходов и расходов:  в частности,  должно  быть указано, что

а) все накопленные проценты по доходам и расходам  включительно до даты отчетности учтены,

б) проценты, просроченные более 30 дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включаются в прибыль только тогда, когда они    получены.

- Определение  реальной  стоимости  ссуд:  в частности,  должно быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на возможные потери по ссудам.

- Оценка резервов:  в частности, должно быть указано, что

а) в связи с экономическим положением Российской Федерации создается общий резерв под кредитный риск в размере 2-х процентов,

б) размер резерва на возможные потери по ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации ссуд в зависимости от финансового положения клиента, его формы собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ранее данных    обязательств по ссудам банков и т.п. (см. Приложение 6).

- Правила  амортизации:  в  частности,  должны  быть  указаны  нормы амортизации по видам основных фондов, например:

а также должно быть указано, в каком порядке исчисляется  амортизация.

- Правила конвертации иностранной валюты:  в частности,  должно быть указано, что иностранная валюта оценена по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации. По мировой практике, на конец периода результаты курсовой разницы входят в доходы коммерческого банка.

- Пояснить,  какая  доля  уставного  капитала  дочерних и совместных предприятий принадлежит банку (отдельно) и объяснить критерии классификации ценных бумаг (см. п. 311, ст. 3, 4 и 10 настоящей Инструкции).

- Дать пояснение по арендовым и лизинговым операциям:  в  частности, указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду,    каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.

Записка N 2: Изменения в бухгалтерских правилах

В случае изменения в течение отчетного периода в бухгалтерском учете, которое оказало или может оказать существенное влияние на прибыль (на собственные средства коммерческого банка), банк должен объяснить, что было изменено, причины изменения, например, изменения в регулирующих документах по бухгалтерскому учету, и оценить его настоящее или возможное влияние.

Записка N 3: Ссуды:    
Движение (таб. 1), просроченные (таб. 2), переоформленные (таб. 3)