Приложение 8.1
НАРАЩЕННЫЕ СУММЫ
Согласно принципу наращивания по финансовым отчетам должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду независимо от того, когда получены или оплачены наличные средства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учете в день возникновения прав или обязательств, связанных с ними. Наоборот, по действующему плану бухгалтерского учета требуется регистрация доходов и расходов по кассовому принципу, т.е. когда банк получает или выплачивает наличные средства или их эквивалент.
В связи с этим, для составления отчетов в соответствии с настоящей Инструкцией необходимо внести несколько корректировок статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Так как большая часть доходов банка состоит из процентного дохода, корректировка, требуемая в настоящей Инструкции, касается только учета наращенных процентов по ссудам и депозитам. Наращенными являются проценты, накопленные до даты отчетности включительно; срок их платежа еще не наступил, тем не менее они относятся к отчетному периоду.
На дату отчетности банк должен включить в свои отчеты следующие суммы (по п. 32 настоящей Инструкции):
а) Суммы, подлежащие получению:
А3: наращенные проценты по ссудам клиента
А4: наращенные проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях
Данные суммы должны уменьшаться на проценты, относящиеся к предшествующему периоду, но включены в прибыль отчетного периода согласно действующему порядку бухгалтерского учета (Письмо N 338 Госбанка СССР), т.е.:
А5: проценты по ссудам, относящиеся к предыдущему периоду
А6: проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях, относящиеся к предыдущему году
б) Суммы, подлежащие выплате:
А7: наращенные проценты по депозитам клиентов
А8: наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений
Также должны исключаться:
А9: наращенные проценты по депозитам клиентов, относящиеся к предшествующему периоду
А10: наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений, относящиеся к предшествующему периоду
с) Расчет наращенных процентов:
1. В принципе наращенные суммы А3-А10 должны быть рассчитаны каждый день и соответствующая информация - передана Отделу бухгалтерского учета коммерческого банка.
2. Для расчета наращенных процентов можно использовать следующую таблицу:
----------------------------------------------------------------------
N ссуды | Годовая | Период | Процентное | Наращенные
| процентная | наращивания | число | проценты
| ставка | в днях | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
1. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
2. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
3. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
... | | | |
----------------------------------------------------------------------
N | Годовая | Период | Процентное | Наращенные депозита | процентная | наращивания | число | проценты
| ставка | в днях | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
1. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
2. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
3. | | | |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
... | | | |
----------------------------------------------------------------------
Примечания к таблице:
Кол. 3: Период наращивания: период с последней даты взыскания или
выплаты/поступления средств включительно по отчетную дату
Кол. 4 = Кол. 3 х (Кол. 1/360) х Кол. 2
3. Коммерческий банк может тоже рассчитывать наращенные суммы А3-А10 путем статистического метода. Допустим, что проценты выплачиваются ежемесячно на 20-ое число:
- А3, А4, А7 и А8 равняются одной трети процентов, которые будут зачислены за следующий месяц
- на 1-ое января 1993 г. А5, А6, А9 и А10 примерно равняются одной трети процентов, полученных/выплаченных в январе 1992 г. или девятой части процентов, включенных в доход первого квартала 1992 г.