Приложение 6
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ОЦЕНКИ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ
ДЛЯ ПЕРЕСМОТРА ПОРТФЕЛЯ КРЕДИТОВ
В целях получения более объективной, реальной информации о финансовом состоянии банка необходима корректировка результатов его финансовой деятельности с учетом проводимой им кредитной политики и связанного с ней риска. Такая оценка в большей степени способствует обеспечению ликвидности банка, защите интересов его акционеров (пайщиков) и клиентов.
Кредитный риск - риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. Кредитный риск может быть связан, как с просрочкой платежа по вине заемщика вследствие его неплатежеспособности (или недобросовестности), так и с целью кредита, типом заемщика по форме собственности (государственное предприятие, частное, кооператив и т.п.), отраслевой принадлежностью, наличием и видами гарантий по ссудам и надежностью самих гарантов, оценкой выполнения ранее данных обязательств по кредитам банков, перспективам дальнейшего развития заемщика, и т.п.
Кредитный риск оценивается на отчетную дату. Статья 26 отчета о прибылях и убытках "Резерв на возможные потери по ссудам" отражает движение в течение отчетного периода статьи 7 балансового отчета "Резерв на возможные потери по ссудам", т.е. изменение в уровне кредитных рисков.
Резерв должен быть создан под все ссуды каждого клиента в зависимости от уровня кредитного риска по нему. Размер резерва зависит от общей суммы кредитов на дату отчетности, а не от суммы выданных в течение отчетного периода кредитов. В связи с общей экономической ситуацией страны создается минимальный резерв под общий кредитный риск в размере 2%.
Ссудная задолженность включает в себя ссуды, выданные и еще не погашенные, а также часть просроченных процентов по ссудам, накопленную меньше 30 дней, как объяснено в п.32 настоящей Инструкции, корректировка N 2.
Исходя из степени риска ссудную задолженность рекомендуется подразделить на 5 условных групп: 1, 2, 3, 4 и 5.
К группе 1 относятся кредиты, выданные заемщикам, имеющим устойчивое финансовое положение и высокий рейтинг платежеспособности, не вызывающий сомнений в своевременном возврате выданной ссуды и уплате начисленных процентов по ней. Заемщик никогда не допускал задержек в платежах банку по ссудам, имеет надежные гарантии возврата кредитов.
К группе 2 относятся кредиты, выданные заемщикам с хорошим финансовым положением, но отдельные аспекты финансового состояния которого вызывают некоторые сомнения (например, будет ли обеспечено своевременное поступление платежей за отгруженную продукцию, наметились ухудшения отдельных показателей деятельности). Заемщик допустил просроченную задолженность по ссудам длительностью до 30 дней.
К группе 3 относятся кредиты, выданные заемщикам, которые на дату отчетности оказываются в сомнительном финансовом положении (например, имеют много долгов по другим ссудам, в т.ч. ранее отсроченным, испытывают трудности с реализацией готовой продукции). Заемщик допустил просроченную задолженность по ссудам банка длительностью до 60 дней, отсутствуют солидные гарантии погашения ссуды.
К группе 4 относятся кредиты, предоставленные заемщикам, финансовое положение которых оказывается слабым в момент составления отчетности. К таким заемщикам относятся предприятия и организации, у которых образовался недостаток собственных оборотных средств, не выполняется задание по прибыли, замечаются непрерывная длительность просроченной задолженности от 60 до 180 дней, неоднократная пролонгация ссуд, факты взыскания ссуд другими банками в судебном порядке. Возникла неуверенность в возможности выполнения гарантом взятых на себя обязательств.
К группе 5 относятся кредиты, выданные заемщикам с неликвидными балансами, заемщикам-"лжебанкротам" и заемщикам, признанным в установленном порядке банкротами. Заемщик допустил длительную просроченную задолженность более 180 дней и/или отсутствуют достоверная информация о заемщике и какие-либо гарантии погашения ссуд.
Условная сумма резерва покрытия кредитного риска рассчитывается на отчетную дату по приведенной к настоящему приложению шкале кредитных рисков в зависимости от групп риска и установленных для каждой из них коэффициентов риска (в процентах к ссудной задолженности, с учетом просроченных менее 30 дней процентов).
УСЛОВНЫЙ РАСЧЕТ
РАЗМЕРА РЕЗЕРВА КРЕДИТНОГО РИСКА
по ......... [1] ............ коммерческому банку на ......... [2] ............
В тыс. руб.
----------------------------------------------------------------------
Группы | Сумма остатка | Коэф. | Сумма
кредитного | задолженности [3] | риска | расчетного
риска | | в % | резерва
------------|-------------------------|-------|-----------------------
1 | | 2 |
------------|-------------------------|-------|-----------------------
2 | | 5 |
------------|-------------------------|-------|-----------------------
3 | | 30 |
------------|-------------------------|-------|-----------------------
4 | | 75 |
------------|-------------------------|-------|-----------------------
5 | | 100 |
------------|-------------------------|-------|-----------------------
Итого: | | х |
----------------------------------------------------------------------
Справочно:
----------------------------------------------------------------------
1. Общее количество ссудозаемщиков: -
----------------------------------------------------------------------
2. Ссудная задолженность | Сумма | Количество
по срокам погашения [4] | в тыс. руб. | выданных ссуд [5]
------------------------------|----------------|----------------------
- до 3-х месяцев | |
- от 3-х до 6-ти месяцев | |
- от 6-ти месяцев до 1 года | |
- от 1 года до 2-х лет | |
- свыше 2-х лет | |
------------------------------|----------------|----------------------
Итого: | |
----------------------------------------------------------------------
Председатель Правления банка
Главный бухгалтер
Начальник Управления кредитования
-----------------
[1] указать наименование коммерческого банка
[2] указать отчетную дату
[3] включая просроченного, отнесенного к данной группе риска и
просроченных до 30 дней процентов
[4] первоначальный, оставшийся на отчетную дату договорный срок
[5] количество договоров
ТАБЛИЦА ДЛЯ АНАЛИЗА КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ
Рекомендуется делать анализ кредитов по следующей таблице до того, как заполнить таблицу по шкале кредитных рисков. Информация, указанная в ней, также используется при заполнении пояснительных записок к финансовой отчетности (Приложение 5).
На дату отчетности
----------------------------------------------------------------------
1. Наименование клиента | Клиент1 | Клиент2 | ... | Итого
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
2. Сектор экономики | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
3. Форма собственности | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
4. Краткосрочная задолженность | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
5. Долгосрочная задолженность | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
6. Задолженность по востребованным | | | |
гарантиям | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
7. Просроченная задолженность | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
8. Всего | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
9. Кол-во договоров по краткосрочным | | | |
кредитам | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
10. Кол-во договоров по долгосрочным | | | |
кредитам | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
Срок возникновения задолженности:
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
11. текущая (непросроченная) | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
12. просроченная от 1 до 30 дней | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
13. просроченная от 31 до 60 дней | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
14. просроченная от 61 до 180 дней | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
15. просроченная более 181 дня | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
16. Задолженность по группе 1 | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
17. Задолженность по группе 2 | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
18. Задолженность по группе 3 | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
19. Задолженность по группе 4 | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
20. Задолженность по группе 5 | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
21. Дата переоформления кредита | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
22. Резерв по основному долгу | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
23. Наращенные проценты | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
24. Просроченная до 30 дней сумма | | | |
процентов | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
25. Резерв по процентам | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
26. Просроченная более 30 дней сумма | | | |
процентов | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
27. Внебалансовые обязательства банка| | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
28. Резерв по внебал.обязательствам | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
Обеспечения (стоимость по видам): | х | х | х | х
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
29. залог | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
30. гарантия | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
31. страховка | | | |
-------------------------------------|---------|---------|-----|------
32. другое (расшифровать) | | | |
----------------------------------------------------------------------
N ст.
4. основная и непросроченная задолженность - с договорным сроком погашения до 12 месяцев
5. основная и непросроченная задолженность - с договорным сроком погашения свыше 12 месяцев
6. задолженность к получению
7. за исключением процентов по счету 943 действующего плана счетов, показаны дальше в данной таблице
8. итоговая сумма по пп.4-7 = по пп.11-15 = по пп.16-20 21. в случае его пролонгации
22. в соответствии со шкалой, представленной выше
24. из счета 943 (см.п.32 настоящей Инструкции, корректировка N 2)
25. в соответствии со шкалой, представленной выше
26. то же, что стр.24 - данная сумма не отражается в отчетах на дату отчетности, а указывается в пояснительной записке N 3 (см. Приложение 5)