ЗАКОН
НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
от 30 ноября 2000 года N 264-ОЗ
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности
(Постановление от 30 ноября 2000 года N 174)
{Изменения и дополнения:
закон Ненецкого автономного округа от 23.02.2001 N 280-ОЗ,
закон Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 N 294-ОЗ,
закон Ненецкого автономного округа от 29.11.01 N303-ОЗ,
закон Ненецкого автономного округа от 15.03.2002 г. N 343-ОЗ}.
{Признан утратившим силу: законом Ненецкого автономного округа от 25.11.02 г. N 373-ОЗ}
Настоящий закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на всей территории Ненецкого автономного округа.
Статья 1. Общие положения
Настоящий закон принят во исполнение Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливает и вводит в действие на территории Ненецкого автономного округа единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее в настоящем законе - налог).
С момента перехода на уплату налога лица, признаваемые налогоплательщиками настоящим законом, освобождаются от уплаты платежей в государственные внебюджетные фонды, налогов и сборов, установленных законодательством о налогах и сборах, в порядке, предусмотренном статьей 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", за исключением единых налогов на вмененный доход для иных видов деятельности, установленных законодательством о налогах и сборах Ненецкого автономного округа. Впредь до перехода на уплату налога указанные лица уплачивают все налоги и сборы в общеустановленном порядке.
Указанные лица уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.
С момента перехода на уплату налога лица, признаваемые налогоплательщиками настоящим законом, суммы налогов, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также удержанные у источника выплаты либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на виды деятельности, в отношении которых они переведены на уплату единого налога, относят на затраты от этой деятельности.
Настоящий закон определяет:
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего закона;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
3) налоговые льготы;
4) порядок и сроки уплаты единого налога;
5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Отношения по взиманию и уплате единого налога, не урегулированные настоящим законом, определяются в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", иным законодательством о налогах и сборах.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем законе
Для целей настоящего закона используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (произведенного или приобретенного) товара или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на основании договоров комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется указанная деятельность через собственную торговую сеть либо через арендуемые торговые точки (места, помещения);
продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и покупателем, регулируемые положениями гражданского законодательства о договоре розничной купли - продажи, а также законами о защите прав потребителей;
торговое место - условная площадь, приравниваемая к четырем квадратным метрам;
торговая площадь (магазина, киоска, ларька и других торговых точек) - сумма площадей торговых залов, помещений приема-выдачи заказов, зала-кафетерия, площадей для дополнительных услуг, оказываемых покупателю (в квадратных метрах);
условная торговая единица - показатель количества условных торговых мест в магазине, определяемый соотношением торговой площади к торговому месту;
количество посадочных мест (на предприятиях общественного питания) - определяется исходя из площади обеденного зала и нормы площади на одно посадочное место в зале согласно п. 2.29 СНИПа 2.08.02-89 "Общественные здания и сооружения";
оборудованное рабочее место (в организациях бытового обслуживания населения) - постоянное место, используемое работником бытового обслуживания в стационарных условиях, имеющее непосредственное отношение к выполнению основного технологического процесса с временным использованием других специальных машин, инструментов;
общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности автостоянок, гаражей - площадь, предназначенная для размещения автотранспорта;
розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарные торговые точки (места), предназначенные для осуществления деятельности по продаже товаров в розницу;
стационарная торговая точка (место) - специализированное место для осуществления торговли, действующее на постоянной основе, как имеющее, так и не имеющее торговой площади. Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин, павильон, палатка, киоск, контейнер, торговый автомат, складское, выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя;
нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, выделенное для торговли с помощью развозной (в частности - автолавки. Фургоны, тележки) и разносной (в частности - лотки, корзины) торговли, а также с рук;
число работающих - фактическая среднесписочная численность работающих за предшествующий квартал. При этом наряду с работающими по трудовым договорам в фактическую среднесписочную численность работающих учитываются работающие по совместительству (в том числе на условиях внутреннего совместительства) или по договорам гражданско-правового характера как целые штатные единицы;
налоговый период - каждый календарный квартал с учетом следующих особенностей:
в случае введения в действие новых мест осуществления предпринимательской деятельности в последний месяц квартала первый налоговый период для данных мест осуществления предпринимательской деятельности устанавливается как период времени с начала указанного месяца до конца следующего квартала, а в иных случаях - с начала соответствующего месяца до конца квартала, в котором предполагается начать осуществление предпринимательской деятельности на новом месте;
в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности последним налоговым периодом для данного места осуществления предпринимательской деятельности устанавливается период времени с начала соответствующего квартала до конца месяца, в котором прекращается осуществление предпринимательской деятельности.
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации), являющиеся субъектами малого предпринимательства, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах, за исключением реализации организациям и предпринимателями продукции собственного производства:
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, услуг по компьютерным вопросам: программное обеспечение и (или) информационные услуги, деятельность в области рекламы, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8) розничная торговля лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения;
9) розничная торговля горючесмазочными материалами;
10) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
12) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
13) оказание услуг по сервисному обслуживанию автотранспортных средств;
14) деятельность организаций по сбору металлолома.
В целях применения подпунктов 6 и 7 пункта 1 статьи 3 настоящего закона под численностью работающих понимается численность работающих отдельно по каждому магазину и предприятию общественного питания без учета работающих по совместительству (в том числе работающих на основе внутреннего совместительства), работающих по договорам гражданско-правового характера, а также работников аппарата управления организации.
2. Для целей настоящего закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
4. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Ненецкого автономного округа структурными подразделениями, а также физические лица, зарегистрированные предпринимателями без образования юридического лица за пределами Ненецкого автономного округа, являются плательщиками этого налога по месту осуществления своей деятельности.
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящим законом.
5. Уплата единого налога на вмененный доход производится за счет собственных средств предприятия или предпринимателя (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или предпринимателя). Налогоплательщиками единый налог уплачивается независимо от финансовых результатов.
Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции;
